2015年度企业所得税年度申报须知（纳税人）
2015年度企业所得税年度申报须知（纳税人）
尊敬的纳税人：
欢迎您进行2015年度企业所得税申报，在正式申报前，请您仔细阅读以下须知，以便提高您的工作效率。
一、申报方式：
2015年度企业所得税年度申报，我们提供以下三种方式，供您选择。为了节省您宝贵时间，建议您采用网上办税大厅申报。
（一）通过宁波市国税局网上办税大厅申报。
访问地址：通过国税外网（www.nb-n-），进入办税服务厅登陆界面或直接点击。
（二）到主管税务机关办税服务厅自助服务区，进入网上办税大厅申报。
（三）宁波市国税局网上办税大厅下载所得税年报申报离线表单，制成电子申报数据文件，到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报。
二、申报前期准备
无论您采用何种方式申报，为了避免您不必要的麻烦，请您务必在企业所得税年报申报前完成如下几项工作。
（一）领取CA证书。
由于年报申报采用离线表单申报的形式，所有的企业都必须通过CA证书验证才能成功递交年报。因此，如果您没有CA证书，请到主管税务机关办税服务厅办理CA证书申请。
（二）查验四季度预缴申报
如果您未进行2015年第四季度所得税预缴申报，应首先完成第四季度所得税预缴申报。否则，你的年度申报将无法完成。
（三）核对本企业有关基础信息
在填写《企业基础信息表》时，如果您企业所属行业、注册资本等企业信息发生变化，与税务登记的信息不再一致，请及时到所属税务机关办税服务厅办理税务登记变更。
（四）事先办理税收优惠备案
如您享受如下税收优惠，需事先在办税服务厅办理优惠备案，在备案生效后再进行网厅申报。如您没有相应优惠事项的有效备案记录，系统将提示您的年报相应的税收优惠无有效备案，造成申报失败。
例如：申报业务处理异常：企业所得税税收优惠备案异常，请重新检查！【A行：开发新技术、新产品、新工艺企业所得税优惠无有效备案记录，该行值不能大于0，请先到当地办税服务厅办理此项备案！】
1、如有享受A107010、A107020、A107030、A107040、A107050所列的税收优惠，请根据《税收优惠填报行次与需办理的优惠备案事项对应关系表》先去办税服务厅办理相应的税收优惠备案。
税收优惠填报行次与需办理的优惠备案事项对应关系表
要填报表代码
及其相应的行次
需办理的税收优惠备案事项
购买国债取得利息收入企业所得税优惠
符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益企业所得税优惠
符合条件的非营利组织企业所得税优惠
证券投资基金企业所得税优惠
综合利用资源企业所得税优惠
取得中国铁路建设债券利息收入企业所得税优惠
金融机构农户小额贷款企业所得税优惠
开发新技术、新产品、新工艺企业所得税优惠
安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员企业所得税优惠
A107020 第1-16行
从事农、林、牧、渔业项目所得税优惠备案
A107020 第17-25行
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营企业所得税优惠
A107020 第26-32行
从事符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税优惠
A107020 第33-35行
符合条件的技术转让企业所得税优惠
A107020 第38行
节能服务公司实施合同能源管理项目企业所得税优惠
创业投资企业所得税优惠
A107040 第4行
国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠
A107040 第22行
经营性文化事业单位转制企业所得税优惠
A107040 第12行
动漫企业所得税优惠
A107040 第10.1、10.2、10.3行
促进重点群体创业就业企业所得税优惠
A107040 第16、20行
新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业所得税优惠
A107040 第17、21行
国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业所得税优惠
A107040 第23行
生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠
购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备企业所得税优惠
2、如果您的年报附表A105100的第14行第4列（特殊性税务处理的帐载金额）大于0或第14行第5列（特殊性税务处理的税收金额）大于0时，您应该进行特殊重组备案，否则年报申报失败，系统会提示您企业重组所得税特殊性税务处理无有效备案。
（五）有资产专项损失的需事先到主管税务机关办税服务厅办理资产损失专项申报。
如果您的年报附表A105090的第9行第2列大于0时，您应事先进行资产损失专项申报。如果您没有相应的资产损失专项申报记录，申报年报时系统会提示没有进行资产损失专项申报，造成申报失败。
（六）事先申报企业年度财务报表
根据国家税务总局有关规定，纳税人在办理企业所得税年度纳税申报时，应同时报送财务报表。因此，您在年报申报前，应先进入网厅财务报表申报模块上报年度财务报表年报（除实行定期定额征收增值税、定额征收所得税纳税人以及实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业）。财务报表申报步骤请查阅《财务报表操作手册》（详见附件六）。
（七）2015年度企业所得税年度申报表跟2014年度相比，部分申报表有很大变动（特别是A类年度申报表中的A000000、A105081、A107030、A107040表），为了您能顺利完成年报填写，建议您仔细研读《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》（详见附件一）、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）、《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（2015年第79号）。
三、如果您已完成上述七项准备工作，现在可以开始进行所得税年报网厅申报
（一）网厅申报步骤：
虽然今年的所得税年度申报表（A类、B类）部分表有改动，但网厅申报步骤跟去年（2014年度）一致，无任何变化。
1、企业所得税年报（A类，2014年版修订）申报步骤：具体请查阅《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（A类，2014年版）》（详见附件二）。（特别注意：请安装使用开普表单阅读器2.0版打开年报，如果依旧使用开普表单阅读器1.0版打开年报会造成报表死机。）
（1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆）
（2）下载安装开普表单阅读器2.0版。（如果您已安装开普表单阅读器1.0版的，请先卸载后再安装。）
（3）下载离线表单
（4）离线表单申报
（5）申报结果查询及打印
（6）缴款查询及打印凭证
2、企业所得税年报（B类，2015年版）申报步骤：具体请查阅《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（B类，2014年版）》（详见附件三）。
（1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆）
（2）下载安装开普表单阅读器2.0版。（如果您已安装开普表单阅读器1.0版的，请先卸载后再安装。）
（3）申报方式（在线申报）
（4）在线填写表单
（5）申报结果查询及打印
（6）缴款查询及打印凭证
3、企业所得税年报（分支机构，2014年版）申报步骤：具体请查阅《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（分支机构，2014年版）》（详见附件四）。
（1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆）
（2）下载安装开普表单阅读器2.0版。（如果您已安装开普表单阅读器1.0版的，请先卸载后再安装。）
（3）申报方式（在线申报）
（4）在线填写表单
（5）申报结果查询及打印
（6）缴款查询及打印凭证
（二）申报填表中重点注意问题
1、为了进一步做好政策推送工作，今年我们对申报数据符合小微企业优惠条件的企业，年报自动计算并显示享受优惠金额方便您享受小型微利企业优惠。&
&2、附表A106000的亏损弥补的历史数据（红色部分）已自动显示在您下载的年报离线表单中，供您填表参考，该数据属性为可修改。如对历史数据有疑问请及时联系税源管理人员。
A106000企业所得税弥补亏损明细表
纳税调整后所得
合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额
当年可弥补的亏损额
以前年度亏损弥补额
本年度实际弥补的以前年度亏损额
可结转以后年度弥补的亏损额
可结转以后年度弥补的亏损额合计
（三）申报填表中常见问题
1、网厅中基础信息表102（注册资本）、103（所属行业明细代码）的数据是从ctais税务登记信息中直接提取的，属性为不可修改，如果您发现与企业实际情况不符请到所属税务机关办税服务厅通过办理税务登记变更来修改您的注册资本和所属行业信息，否则可能影响您享受税收优惠。
2、如果您年度纳税申报表类型和登记注册类型不一致（如担保公司）请与主管税务机关联系。
3、表A105091、A109010增加删除栏次时，点击鼠标右键，选择菜单中相应的“增加单行”、“删除当前行”。
4、离线表单对部分输入法不支持（比如全拼，某些五笔），建议事先在其它文本软件中写好，通过复制粘贴来完成。
5、不能使用上下键，可以用TAB键代替，功能一样。
6、申报表不能为空格，如没有数据请填写0，否则您的申报会报错。
7、离线表单中所有灰色的格子都为不可填写修改，白色的为可填写修改。数据录入申报过程中，请先录入附表，最后主表。
四、年报更正（修改）申报注意事项
如果您在所得税年报申报成功后，发现部分数据需要调整，请到主管税务机关办税服务厅进行更正（修改）申报。
申报方式：下载所得税年报申报离线表单，制成电子申报数据文件并打印纸质报表且加盖公章，携带电子申报数据和纸质报表到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报。具体步骤请参阅《操作手册-企业所得税年报更正申报（纳税人版）》（详见附件五）。
五、您在所得税年度申报（含财务报表年报）完成后，将全套年报资料（含财务报表年报）打印整理，并经法定代表人签章及加盖公章，上报主管税务机关。
六、如果您在申报过程中需要业务或技术咨询，请拨打12366或向各主管税务机关咨询。
附件一：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2014
年版）》填报说明
附件二：《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（A类，2014
附件三：《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（B类，2014年
附件四：《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（分支机构，2014
附件五：《操作手册-企业所得税年报更正申报（纳税人版）》
附件六：《财务报表操作手册》
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> 2015年度小微企业所得税优惠简易计算方法
2015年度小微企业所得税优惠简易计算方法
来源:大学生创业网
　　国家税务总局发布了财税【2015】99号文件，扩大了小微企业享受企业所得税优惠的范围，规定从日至日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。关于优惠的具体计算方法，与大家分享一下。
　　计算公式
　　一、对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业
　　计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%
　　例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200,000元，则2015年度应交企业所得税额是多少呢?
　　2015年度应交企业所得税额
　　=200,000.00*10%=20,000(元)
　　二、对于年应纳税所得额在20-30万元的企业
　　计算方法：2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%
　　例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200,001.00元，2015年度应交企业所得税额是多少呢?
　　2015年应交企业所得税额
　　=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)
　　三、其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份，9份(即前9个月)按20%计算，3份(即10-12月)按10%计算，综合平均后是17.5%的税负。
　　基本的计算公式为：
　　2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12*20%+年应纳税所得额*3/12*50%*20%=年应纳税所得额*17.5%
　　特别注意事项
　　1、大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，稍做筹划即可省不少钱呢。
　　2、有人问公司2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为250000元，假设应纳税所得额也为250000元，年报时是否可按10%计算呢?按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是可以按10%来计算预交的，这点具体再看税务局规定。
　　3、这种分段计算的方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的情况，也就不会再有这样的情况了，希望各企业注意。
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】&咨询内容：你好！请问地税网上“企业所得税2014年年报”怎么申报？回复内容：尊敬的纳税人：
　　关于您反映的问题，现答复如下：
　　由于没有您的联系电话，我们无法与您取得联系，了解详细情况。
　　您可以在电子税务局中通过在线填报的方式申报2014版企业所得税年报，或者通过企业所得税客户端软件（可在电子税务局或各地地税局网站下载），离线填报并生成申报文件，再通过电子税务局上传申报文件进行申报。您也可以到办税服务厅进行上门申报。
　　如您在使用地税机关提供的各类办税软件时遇到问题，请及时与您的主管地税机关或市局确定的软件服务商联系，寻求支持，以免耽误您的工作。
　　感谢您对地税工作的关心和支持。部门：电子税务信息管理中心
答复时间： 16:52&根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据bug | &|
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2015年度企业所得税汇算清缴相关通知
&来源：象山县国家税务局&发布时间：
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&&& 为做好2015年度企业所得税汇算清缴工作，方便广大纳税人掌握企业所得税汇算清缴相关政策和申报工作，象山县国家税务局外部网站在飘窗“2015年度所得税汇算清缴”&中发布了《2015年度企业所得税年度申报须知》、申报表填报说明、网上办税服务厅企业所得税年报操作手册和财务年报操作手册等资料，供广大纳税人自行下载学习，或者登陆宁波国税（）网站“2015年度所得税汇算清缴”下载。具体申报工作按《2015年度企业所得税年度申报须知》办理。企业所得税年度申报完成后（含财务报表年报），将全套年报资料（含财务报表年报）打印整理，并经法定代表人签章及加盖公章，报送各税务分局办税服务厅（空白纸质年报表纳税人可网上自行打印，也可到各税务分局办税服务厅领取）。&&
&&&&汇算清缴时间要求:税法规定企业所得税汇算清缴应在每年5月31日前完成年度申报,其中5月15日至5月31日为税收管理员集中审核时间,建议您在5月15日前完成申报，以便发现错误后及时更正申报。&
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 象山县国家税务局
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