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　　5月1日起，全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重要着力点，而如何确保所有税负只减不增？为了更好地落实营改增新政策，确保所有税负只减不增，国务院以及相关部门尽快公布营改增的实施方案，最快有望于全国两会后就提交审定。为帮助企业过渡到营改增，今年6月份截止期将从6月15日延长到6月25日。下面由法律快车小编在本文为您详细介绍营改增的相关资讯。
　　营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。
　　全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重要着力点。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。
　　一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围；
　　二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。
　　同时，明确新增试点行业的原优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。
　　国企改革首先要确保现有员工利益得到，在改革中多兼并重组，少。新的业态、战略性新兴产业布局调整创造了很多新机会，有利于增加就业。境外消费的产品，并不是非常高档的商品，而是品牌化、个性化或者安全质量较高的产品。这些是我们在供给侧结构性改革中需要弥补的短板。
　　有利于税制统一减轻企业税负
　　有关部门负责人在汇报中介绍，从2012年开展营改增试点以来，截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，累计实现减税6412亿元。营改增全面推开后，预计2016年全年减税将超过5000亿元。
　　在经济下行压力持续加大的情形下，大幅给企业减税，意味着公共财政将面临更大赤字压力；而对企业而言，则是减轻负担的实实在在的政策性红包。全面推开营改增试点，不仅有利于国家税制统一，也有助于减轻企业税负、抵御经济下行压力。减税也相当于&放水养鱼&，让大多数企业受惠，最后实现&爆发式&增长。
　　2012年上海业和部分现代服务业率先开展营改增试点时，时任国务院常务副总理的李克强专程前往上海&督阵&。在部署推进这项重大财税改革的同时，如何确保这项改革收到预期效果，一直是李克强高度关心的问题。
　　一些地区在试点中发现，建筑业等部分行业因为缺乏进项抵扣，改革后反而出现了税负增加的情况。李克强因此多次召开协调会议，要求有关部门认真解决，做好全面推开这项改革的&制度设计&。
　　在此次出台的营改增方案中，根据试点情况又增设了一些优惠条款。如：在将企业购进机器设备增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围；新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策等等。各级政府要下大决心、大力度推进营改增改革，中央和地方都要采取措施，使这项改革落实到位。要让企业切实感受到明显的税费降低。
　　有利于我国经济的转型升级
　　率先开展营改增试点的一些地区，已经明显感受到了巨大的改革红利。根据原有税制设计，营业税的征收范围主要集中在服务业，因此，全面推开营改增，将首先减轻服务业的税收负担，推动服务业的快速发展。事实上，从2012年李克强力推营改增试点以来，这项改革就肩负着推动中国经济结构转型升级的重任。
　　在3月18日的国务院常务会议上李克强总理说，营改增后政策的取向，一定是有利于发展服务业、有利于科技研发。营改增不仅能为企业减负，更有利于我国经济的转型升级。据有关部门负责人透露，2015年，在营改增试点行业范围不变的情况下，试点纳税人户数同比增长近40%，远高于全国户数13%的增幅。因为很多工业企业把原有的科技研发业务独立出来，纳入服务业的统计口径。
（责任编辑：六六）
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“营改增”后税率提高 税负是如何降低的？
“营改增”后税率提高 税负是如何降低的？
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　　距5月1日全面推开“营改增”试点，只有不到一周时间了，全市8.75万余户纳税人即将实现“营改增”。在国税局办税服务厅，很多纳税人在办理相关手续时，总是犯纠结：明明是“营改增”后税率增加了，怎么还说税负下降了？
　　“问这个问题的人非常多，窗口工作人员一遍遍解释只减不增的原因，但不明白的纳税人还是很多！”秀洲区国税局政策法规科科长俞志宏对记者说。
　　建筑和房地产业税率增加
　　但行业税负不增
　　四大行业“营改增”后，建筑业和房地产业分别从原来的3%和5%的营业税税率，均改为11%的增值税税率。税率提高了，为啥说税负不会上升呢？
　　对此，市国税局货物和劳务税处副处长王建生解释说，在增值税环境下，税率和税负是不同的概念。营业税是按企业的营业额征收，即营业额乘以税率；而增值税是按货物和服务的增值额征收，即增值额乘以税率；与营业税相比，增值税计算时的乘数（税率）看似变大了，但可以实行进项税抵扣，作为被乘数的税基变得更小了。因此，虽然建筑业和房地产业改为增值税后，税率看似提高了，但其税负不仅不会增加，还会减轻。
　　对建筑业来说，主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料，这些都是可以按17%的增值税税率抵扣的，抵扣力度相当大。一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可选择适用简易计税方法计税，与原来按营业税税率3%征收相比，纳税人税负也略有下降。
　　而在房地产开发成本中，土地出让金是很大的一块。这次试点政策明确，房地产计税销售额可以减除土地出让金成本，从而大幅降低了税基。此外，企业支付的设计勘察费、环境绿化费、水电燃气费、广告费等均可进行抵扣。因此，增值税整体税负与营业税相比将有明显下降。
　　金融和生活服务业税率稍增
　　但行业税负下降
　　“营改增”后，金融业和生活服务业由原来5%的营业税税率，改为6%的增值税税率。
　　王建生表示，仅仅从税负对比看，在不考虑进项税抵扣的情况下，6%的增值税税率，相当于5.66%的营业税税率，因为同样收入100万元，营业税为：100万元×5%=5万元；增值税为[100万元/（1＋0.06）]×6%=56603.77元。与这两个行业现行的营业税率很接近。而“营改增”后，金融业和生活服务业可抵扣进项税金，因此，两个行业税负将明显减轻。
　　金融业的办公场所大多是高档地产，并且电子信息化程度高、投入大，往往购置不动产和相关设备以及技术服务外包等，因此，金融业抵扣税较大。
　　“生活服务业一般纳税人适用6%税率，可抵扣的进项也是五花八门。”王建生表示，比如文体健身馆，其场地租赁、新购的器材等都可以作为进项抵扣；而宾馆饭店购租门店、装修、新购厨具设备、采购的食材酒水等，都可作为进项抵扣。
　　生活服务业的一个突出特征是，小微企业和个体工商户数量众多。此行业的小规模纳税人，“营改增”后将按3%的税率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，这些小规模纳税人减税达到40%。
　　对生活服务业的另一个利好是，根据“营改增”国家试点方案，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，医疗机构提供的医疗服务，从事学历教育的学校提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务，个人销售自建自用住房等数十个项目免征增值税。
　　“营改增”全面推开
　　先行“营改增”行业受益更多
　　“营改增”的全面推开，将实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税。
　　王建生表示，营业税改增值税税负下降主要体现的一个方面是，抵扣符合规定的进项税金后，只征收增值部分的税收。“营改增”全面推开后，抵扣链条完全打通，对先前参与试点的“营改增”纳税人以及制造业等原增值税纳税人来说，可抵扣的范围进一步扩大，因而这部分纳税人将出现税负下降。
　　举例说，比如制造业，其生产经营当然会用厂房、仓库，无论企业是建是租都需要不小的开支。原来这部分进项税额是不能抵扣的，而5月1日起将四大行业和新增不动产一次性纳入“营改增”试点后，其中就有房地产和新增不动产，那么企业涉及厂房、仓库的开支就能按规定抵扣，进而使得制造业企业的税负得以下降，无形中减轻了实体企业的经济负担。
　　本次“营改增”试点前，企业购置固定资产需要区分是动产还是不动产。一个工厂建设厂房，厂房上设有中央空调，在纳税上中央空调虽然是货物，却无法作进项税额抵扣，因为税法中有规定，不动产的附属设施无法作增值税的进项税额抵扣。此次将不动产纳入“营改增”试点，扩大了进项税额抵扣范围，类似中央空调这种不动产的附属设施可完全进行抵扣。
　　而企业日常经营中发生较多的差旅费、会议费项目等，只要符合抵扣条件的今后也可在进项税额中进行抵扣。显而易见，这将降低企业的税负。
(编辑：ZheWoJia)
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All Rights Reserved.版权所有 浙我家5月1日起全面推开营改增试点：行业税负，只减不增如何确保？
10:20:23&&&来源：滕州在线&&&评论： 点击：
根据国务院的部署，自日起，全面推开营改增试点，中国营业税将退出历史舞台。此前李克强总理在博鳌论坛演讲时曾提到，预计今年营改增将给企业减少5000亿的税负。
　　根据国务院的部署，自日起，全面推开营改增试点，中国营业税将退出历史舞台。此前李克强总理在博鳌论坛演讲时曾提到，预计今年营改增将给企业减少5000亿的税负。总理多次强调，&要把营改增的红利给企业，&所有行业税负只减不增&不是一句空话，要变成实实在在的红包！& 　　
　　那么，李克强总理力推的营改增是什么？对老百姓有何利好？此次营改增试点范围内的纳税人应如何办理相关税收事项？ 　　
　　一、什么是营改增？本次营改增试点的范围是哪些？ 　
　　营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。 　　
　　已经实现营改增的行业有交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业，本次自5月1日起全面推开营改增试点的行业是金融业、房地产业、建筑业和生活服务业，至此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
　　二、新增四大行业如何实施营改增？增值税税率不是17%吗，营改增纳税人税率不是要增加很多？ 　
　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件的规定，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。同时明确，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。 　　
　　小规模纳税人营改增后，将按3%的征收率实行简易征收，与原来的5%的营业税税率相比，减税40%左右。
　　三、与过去营业税3%和5%的税率相比，营改增后6%和11%的增值税税率都增加了，税率提高了税负还能&只减不增&？ 　　
　　税率的提高，不等于企业税负的增加。 　　
　　这是因为营业税和增值税两者的税基有很大不同。营业税是按企业的营业额征收，增值税则是按照货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。虽然增值税税率提高了，但由于可以实行进项税抵扣，就避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现增值税&道道征税，层层抵扣&的目的，行业的税负不仅不会增加，甚至还会减轻。 　　
　　四、企业如何通过进项税抵扣减轻税负？除本次试点范围内的纳税人外，还有哪些企业能&领到红包&？ 　　
　　营改增全面推开，抵扣链条更完整，可抵扣项目增加，不仅是本次试点范围内纳税人受益，制造业和前期试点行业都将&领到红包&！ 　　
　　首先，以本次营改增试点范围内税率变动较大的建筑业和房地产业为例。建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料，这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的，抵扣力度是相当大的。同样，房地产业现行营业税率为5%，营改增后适用11%的税率，但由于进项抵扣增多，税负不会上升。根据改革方案，对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中，土地出让金是最大的一块，占到整个成本的30%到40%。土地出让金可以在销售额中扣除，对于减轻房地产企业税负至关重要。 　　
　　其次，对于增值税税率为6%的金融业和生活服务业，单从税负比较看，在不考虑进项税抵扣的情况下，6%的增值税税率，相当于5.66%的营业税税率，与这两个行业现行的营业税率很接近。营改增后，金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多，两个行业税负将明显减轻。 　　
　　那么，为什么说不在本次试点范围的企业也能&领到红包&？ 　　
　　以制造业为例，制造业生产都要有厂房、仓库，企业无论是建还是租都是一大笔开支。将四大行业和新增不动产一次性纳入试点，这部分费用可以作进项税抵扣处理，对减轻实体经济负担、促进制造业转型升级具有重要意义。 　　另外，四大行业纳入营改增，企业日常经营中发生较多的差旅费、会议费项目，以及物流资产购建支出等，都可以进行抵扣，大致会产生3%&4%的税负下降。 　　
　　五、营改增后企业可抵扣范围增加，税负降低，但生活服务业中的小微企业以及普通老百姓有何利好？ 　　
　　生活服务业几乎包罗万象，与百姓生活息息相关。一般纳税人适用6%税率，可抵扣的进项也是五花八门。比如开健身房，场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣；开餐馆，购租店面、店面装修、厨具设备等，也都可以作为进项抵扣。 　　
　　生活服务业中更多的是小微企业，这些企业作为小规模纳税人，营改增后将按3%的征收率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，这些企业减税40%左右，效果非常明显。 　　
　　从长远来说，营改增不仅可以为企业减负，还能借此促进服务业发展、增加就业岗位，促进经济转型升级。可以说，营改增这些影响的最终受益者，就是老百姓。 　　
　　六、目前滕州市国税局营改增工作进展情况 　　
　　当前的工作是做好营改增纳税人的登记确认工作。一是针对纳税人数量剧增的实际，在市局办税服务厅和各分局延伸点设置营改增绿色通道、营改增专区，优化人员组合，提高应对能力，满足纳税人办税需要。二是全面推行首问责任制，落实好预约服务、预审服务、限时办结、延时服务、导税服务等各项服务举措，最大限度为纳税人办税提供便利。三是在办税服务厅实行领导带班、业务骨干值班制度，安排专人对纳税人进行辅导、引导和疏导，维护办税秩序。该局正在加班加点、全力以赴地逐户逐项确认纳税人基础数据资料，依次为纳税人办理税种登记、税库银协议签署、一般纳税人登记备案、税收优惠资格备案、发票用量和开票限额审批等涉税事项，为营改增顺利推进和以后征管服务打好基础。在此，需要说明的是，国税部门对营改增纳税人不收取任何收费。
滕州市国家税务局
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频道本月排行记者 李冰峰
“我们已经在两个行业中开展了问卷调查，将企业反映的情况收集起来。”记者从市商务局了解到，按照浙江省政府的要求和部署，到今年12月1日，全市各县（市、区）将完成营业税改增值税的新旧税制转换，以解决货物和劳务分别征收增值税与营业税产生的重复征税问题。这意味着届时我市从事交通运输业（物流行业）和现代服务业（信息技术服务及文化创意行业）的相关企业将受益，税负会有所降低。
由于细则基本与上海试点相同，一些企业主迅速拨起了“算盘”：企业的税负到底减轻了没有？
为何“营改增”以后
有的物流企业税负成倍增长
据了解，我市即将实施的“营改增”试点行业主要是交通运输业和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询等服务行业）。
现行的营业税是按照企业营业额全额征收的，改为增值税后，只针对增值部分进行征收。“营改增”试点政策在17%的基本税率和13%低税率基础上，增加了11%和6%两档低税率，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率，小规模纳税人增值税率为3%。
9月20日，市国税局和市财政（地税）局进行了“营业税改增值税”试点纳税人名单及征管信息交接仪式。目前，我市各级税务部门正在做试点前期的各项准备工作，包括“营改增”税收政策汇编以及数据交换等。市财政（地税）局工作人员告诉记者，营业税是全额征税、道道征税，并出现重复征税，增值税取代营业税后，会降低企业税负。
9月19日，市现代物流协会受市商务局委托，开展了市区部分重点物流企业“营改增”试点调研工作，协会通过发放问卷和电话征询形式，了解物流企业营业税改征增值税后带来的积极或消极影响，征求物流企业对“营改增”政策调整的看法及相关建议和要求。据协会负责人介绍，截至9月29日，协会秘书处汇总报送了远成物流、顺丰速运、诚毅物流、海润物流等10多家企业的调查问卷。
从调研情况看，物流企业普遍反映，“营改增”虽能使部分行业原来税负不公、重复征税问题得到解决，但由于部分行业税率提高，有可能导致抵扣项目少的企业税负增加。
据市区一家物流公司测算，该公司2011年全年收入2亿元，原来征收营业税，税负为2.6%，共缴纳营业税500多万元，而如果按照11%的“营改增”税率，该公司需缴纳增值税1363万元，税负比原来高1倍多。
由于上海已经实施“营改增”，所以很多试点企业将目光瞄向上海。一家在上海有业务的物流公司负责人说，根据他们同行反映，上海“营增改”的结果是，物流企业税负实际上成倍增长。
物流行业成本结构特殊
可抵扣的项目相对较少
“营改增”带来的影响是多方面的，不仅是企业纳税负担的问题，可能还涉及会计核算等诸多环节。
上面提到的这家物流公司负责人解释说，物流企业更加接近于现代服务业中的物流辅助行业，而非传统的交通运输业，比如人工成本约占总成本的50%，运输成本中外包的航空成本约占21%，自有车辆成本只占总成本的5%左右。这样的成本结构决定了物流企业可抵扣占比较少，有可能导致物流企业“营改增”后税负增加。
在调研过程中，大部分企业反映，由于物流行业成本结构特殊，可抵扣的项目相对较少，“营改增”后，即使货物运输企业发生的可抵扣项目全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担也会大幅度增加。小部分企业表示，由于非试点地区无法获得增值税专用发票，也会相应增加企业税负。部分现代服务业企业（信息技术服务及文化创意行业）则反映，主要影响是由于抵扣不足和税率上升，致使企业税负增加。由于服务业后续运营成本大部分由人力成本构成，难以形成足够的抵扣，一些与非试点行业有密切业务往来的企业，由于难以产生抵扣而增加了税负，小部分技术服务企业下调了税率，减免了部分税额。
市现代物流协会秘书处根据市区物流行业实际情况，向金华市商务局提出了三条建设性意见：1.建议省商务厅与省财政厅尽快出台关于“营改增”的过渡性政策，以不增加物流企业税负为原则，采取积极有效的财政政策；2.目前金华物流企业挂靠外地开票的情况严重，税收流失严重，这是因为税负政策不统一造成的，“营改增”后税票征开要面临很多改变，建议政府出台政策，为物流企业营造公平竞争的纳税环境；3.着力调整优化区域物流产业结构，大力发展物流总部经济，出台政策培育、引进大型物流集团或兼并整合中小物流企业，将现代物流经济发展指标纳入政府部门考核范围，确保地方税源稳步增长。
市财政（地税）局也注意到了这一问题。该局税政管理处工作人员表示，物流企业中，过桥过路费等需要抵扣的费用只占总成本的30%左右，而且很多项目还无法出具增值税发票。另外，“营改增”涉及非试点地区与试点地区同行竞争如何协调的问题，目前上海采取的是财政补贴方式。不过，随着试点深入推进，行业税率的划分以及抵扣链条的完善，这些问题最终会得到解决。
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