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建筑业“营改增”需明确的几个问题
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建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业“”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点，“”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。进项抵扣不足问题根据营业税改征试点方案，“”后建筑业适用11%税率，与现行营业税3%的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右；二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票；三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用11%的税率，进销税率相差达8个百分点；四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业，可以自行选择按简易办法纳税，适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更加充分。纳税地点确定问题跨地区经营情况非常普遍，“”以后，建筑业纳税地点及税收归属问题，是各方关注的焦点。现行营业税政策规定，纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点，符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点，也便于税收征管。“”以后，在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税，是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税，将对施工企业的财务核算能力提出很高要求；如果选择在机构所在地纳税，又会产生企业所在地机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题，难以监管到位。建筑业税收占地方政府税收的比重非常高，有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%，税收归属问题关系到地方政府利益，历来备受关注。建议参考《邮政企业增值税征收管理暂行办法》（公告2014年第5号）、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第6号）等规定，跨地区经营劳务发生地就地预缴增值税，机构所在地统一结算补缴。
纳税义务时间问题按现行营业税政策，纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但现实情况是建筑业存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款，以及大型项目采用按工程进度支付款项、竣工后清算等结算方式。建筑业“营改增”后，会出现大量工程施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的现象，如何解决纳税义务发生的时间，也是需要关注的问题。按照目前增值税管理的有关规定，“营改增”后，其建筑劳务纳税义务发生时间应为提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期与的周期不匹配的问题，建议按照权责发生制原则，以工程进度百分比法确认当期工程收入，并据此以一定的征收率计算和预征增值税，在工程竣工时统一结算。
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建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业“”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点，“”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。进项抵扣不足问题根据营业税改征增值税试点方案，“”后建筑业适用11%税率，与现行营业税3%的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右；二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票；三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用11%的税率，进销税率相差达8个百分点；四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业，可以自行选择按简易办法纳税，适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更加充分。纳税地点确定问题跨地区经营情况非常普遍，“营改增”以后，建筑业纳税地点及税收归属问题，是各方关注的焦点。现行营业税政策规定，纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点，符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点，也便于税收征管。“”以后，在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税，是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税，将对施工企业的财务核算能力提出很高要求；如果选择在机构所在地纳税，又会产生企业所在地机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题，难以监管到位。建筑业税收占地方政府税收的比重非常高，有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%，税收归属问题关系到地方政府利益，历来备受关注。建议参考《邮政企业增值税征收管理暂行办法》（公告2014年第5号）、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第6号）等规定，跨地区经营劳务发生地就地预缴增值税，机构所在地统一结算补缴。1 B6 I% b% ~& L# y6 c+ h
纳税义务时间问题按现行营业税政策，纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但现实情况是建筑业存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款，以及大型项目采用按工程进度支付款项、竣工后清算等结算方式。建筑业“营改增”后，会出现大量工程施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的现象，如何解决纳税义务发生的时间，也是需要关注的问题。按照目前增值税管理的有关规定，“营改增”后，其建筑劳务纳税义务发生时间应为提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期与的周期不匹配的问题，建议按照权责发生制原则，以工程进度百分比法确认当期工程收入，并据此以一定的征收率计算和预征增值税，在工程竣工时统一结算。
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一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右；二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票；三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用11%的税率，进销税率相差达8个百分点；四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。
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建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业“”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点，“”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。进项抵扣不足问题
中国会计网 会计行业门户.“服务中国会计行业，推动行业进步”.营改增纳税人认定标准 营改增后小规模纳税人
营业税改增值税
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
共和国故事?劳动革命:全国劳动用工制度改
《共和国故事?劳动革命:全国劳动用工制度改革初见成效》自日中华人民共和国成立至今，新中国已走过了60年的风雨历程。60年的时间在历史的长河中可谓沧海一粟。其间究竟发生了些什么，怎样发生的，过程怎样，结果如何，却非人人都清楚知道的。对此，亲身经历者或可鲜活如昨，但对后来者来说却可能只是一个概念，对某段历史的记忆影像或不存在或是模糊的。基于此，为了让年轻人，特别是青少年永远铭记共和国这段不朽的历史，我们推出了这部反映共和国60年伟大建设实践的大型历史故事丛书《共和国故事》。《劳动革命?全国劳动用工制度改革初见成效》是丛书的分册《劳动革命》。讲述全国劳动用工制度改革初见成效，力求为读者提供一个了解这段历史的一个有效的途径。
　　记者从6月3日召开的省政府常务会议上获悉，根据中央部署，从今年8月1日起，湖南省将对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点工作，全省9万余户纳税人将因此受益。目前，“营改增”试点各项准备工作正有条不紊推进。所谓“营改增”，是指将过去征收营业税改为征收增值税，从制度上将营业税“道道征收、全额征税”转变为增值税“环环抵扣、增值征税”。从上海、广东、湖北等已开展营改增的省市试点情况看，去年全国试点企业平均减税面达95％左右，减税额达426.3亿元，其中小规模纳税人税负下降幅度平均达40％.通过改革试点，一方面大大减轻了企业税收负担，也有力促进了服务业加快发展。据悉，此次湖南省“营改增”改革将在交通运输业、部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个子行业）开展试点。根据地税部门摸底数据，2012年，全省涉及“营改增”试点行业的纳税人共90409户，税费合计32.17亿元。按照外省“营改增”试点净减收30％左右测算，全省营改增试点全年将净减收10亿元。
　　目前，湖南省已着手搭建了财税部门协调工作机制，建立了省财政、国税、地税联席会议制度和联络员制度；组织完成了试点行业口径的界定和应税信息摸底统计工作，着手编制培训资料和购置设备软件等工作，试点实施方案也即将出台，确保“营改增”试点工作有序推进。
财政部、国家税务总局28日召开扩大营业税改征增值税(称“营改增”)试点工作视频会议，安排部署2013年扩大“营改增”试点工作。
会议认为，“营改增”是推进我国财税体制改革的“重头戏”，有利于经济发展方式的转变，促进社会分工和协作，优化产业结构，推动经济升级，提高经济增长的质量和效益。在全球经济复杂多变的形势下，进一步扩大营改增试点，体现了我国政府改革开放的坚定信心。2012年“营改增”试点以来，运行平稳，成效显著，得到了社会各界的理解和支持，试点方案和工作机制已经成熟。
会议指出，为加快扩大试点步伐，进一步释放改革红利，国务院决定自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点扩大到全国，并择时扩大铁路运输和邮电通信行业试点。这是国务院在打造中国经济升级版的关键时刻，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，必须坚决贯彻落实。
会议要求，各地要准确把握“营改增”改革面临的新形营业税改增值税有哪些优缺点？对于小型企业来说营改增划算吗？哪些企业属于营改增范围？
我们公司是做App、网站之类的IT软件业
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啊，tinyfool邀请我回答这个？那我具体说一下吧。感谢
、 邀请。首先是营改增的范围，包括了部分现代服务业，IT业应该是包含在里面。适用的增值税税率为6%，而在营改增以前，缴纳的是营业税，税率为5%。也就是说，如果没有其他改变，单纯营业税改增值税的话，税率增加了约1%。（这里有一个财务问题，就是营业税为价内税，增值税为价外税，所以其实如果按统一算法，并不是这个数字。举例：同样收入100万的话：营业税为：100万*5%=5万元；增值税为（100万/1.06）*6%=56603.77元实际上按原有营业税方式来计算的话，增值税其实是5.66%左右，增加只有0.66%，并不是1%后文为了方便，还是采用直接的5%，6%，3%这些数字，就不专门说明了，财务人员应该懂具体怎么算）接下来从两个方面来说一下优缺点吧。第一是从财务方面：1、根据企业的规模，在营改增过程中会有两种情况。一种是改为增值税小规模纳税人，一种是增值税一般纳税人。认定的依据是之前连续12个月（或前一年度）的企业收入是否达到500万人民币。如果没有达到，会被认定为小规模纳税人，适用“简易征收”税率，增值税税率为3%；如果达到了，则被认定为一般纳税人，适用6%增值税税率。小规模纳税人如果在以后的经营中一旦在某一年度达到了500万年收入，也会被国税系统直接认定为一般纳税人，然后改为6%税率。另外，增值税有两种发票，一种叫增值税普通发票，所有营改增单位都可以开；另一种叫增值税专用发票，是可以用来抵扣的，一般纳税人可以自己开，小规模纳税人必须去国税代开。2、财务方面 小规模纳税人的优缺点。优点：小规模纳税人税率为3%，直接比原来的营业税减少了超过2.5%，达到了直接减税的效果。缺点：小规模纳税人不允许进行增值税票抵扣，也就是说你的增值税固定为3%，不可能再有减少。而且只能自己开具增值税普通发票（后文用普票代替），要开增值税专用发票必须去国税代开。3、财务方面 一般纳税人的优缺点。优点：虽然税率为6%（前文说了其实相当于5.66%的营业税），比小规模纳税人要多一倍，但一般纳税人的最大优势是可以抵扣收来的增值税专用发票（后文用专票代替）！所以如果你的公司能收到很多专票的话，你的增值税会减少，甚至可能低于小规模纳税人的3%。对于IT业来说还有一个优势，咱们开的是6%的增值税票，可买东西进来时候收的基本都是零售业之类的发票，他们如果开专票，基本都是17%的。比如你买了1万块汽油，如果加油站给你开普票，你就不能抵扣，只能当作1万块成本入账，用来减少利润降低税率高达25%的所得税支出。而如果加油站给你开的是专票，你将可以有大约1500块左右（不是1700块，前面说过具体计算方法了）的增值税抵扣额，这是可以从你本月要交的增值税里直接扣掉的，而另外8500块仍然可以作为成本用于减少利润降低所得税支出。如果你这个月收入10万本来要交纳大约5660块增值税，收了这张专票，你就可以只交纳4160块了。缺点：缺点之一就是要供货方开专票手续繁琐，一般都要一大堆材料，具体财务人员知道，不赘述。缺点之二是营改增不彻底，很多行业还不开增值税票，所以能抵扣的进项很少，结果很可能是你完全拿不到什么专票用来抵扣，只能乖乖交6%，比以前税还多。缺点之三是自己的发票也麻烦很多，营业税时候在地税一次可买一本50张票，用没了随时买，且单张票限额也较高，多在50-100万左右；增值税票在国税就很麻烦，一般营改增开始批票就给你批1、20张普票，专票可能也就5-10张；并且一个月就这么多，你开完了这月不会再批给你发票，收钱只能等下个月；而且额度也很低，一般普票单张就给10万左右，专票一般也不超过10万限额，甚至有给1万限额的；虽然可以之后申请增加批票数和单张限额，但手续比较麻烦，而且也很难给你理想的额度。第二是从管理方面：1、营业税时候一般授权期在1-3个月左右，到期去地税授权即可。增值税改为每个月初都要申报，并且在税控软件上增加了一些步骤，会更麻烦。2、营业税时候如果出现退票，可以直接退票，没时间限制。增值税的话，一旦超过当月，退票就变成一个非常恐怖的事情，手续繁琐到让你宁可关了公司。就连负责培训的培训师都说：“在任何情况下，都要避免出现跨月废票的情况，绝对要避免。”不但要双方公司开各种证明提交各种东西，还可能遭到罚款。3、小规模纳税人由于不能自己开专票，要去国税代开。所以一旦遇到自己的客户必须要专票的情况，你就必须去代开，手续也比较麻烦。而你如果不给人家专票，非给普票的话，你将失去市场竞争力，因为如果同样两家报价比如10万的话，你只给开普票人家客户没法抵扣增值税，你的竞争对手如果是小规模纳税人肯去国税代开专票就能给客户抵扣约2900块，如果它是一般纳税人自己在公司就开专票了很省事还能给客户抵扣5600多块。显然你就没生意了。因此如果客户里比较多增值税户的话，你自己作为一般纳税人会比小规模纳税人有竞争力，也少一些管理上的麻烦（代开专票真的很麻烦）。4、小规模纳税人不能抵扣进项专票，所以人家也不会给你开专票。一般纳税人要抵扣专票必须去认证，有两种方法。一种是每个月去国税大厅一张一张的进行认证；另一种是花2000多块钱买个软件然后配个扫描仪就可以在自己的财务电脑上作认证。只有认证之后的专票才可以抵扣。5、作为IT业，能够获得的增值税专票进项其实并不太多。因为主要的开支一般是薪水，其次可能是硬件软件等开支。后者可以获得一定数量的专票，但由于是周期性开支，并不可能总发生此类购置，因此IT业的一般纳税人能拿到的专票抵扣应该并不会太多。总体来说，财务方面，营改增对于IT业会降低税赋。小规模纳税人直接可以降低接近50%的税；一般纳税人虽然涨了一点，但你不可能完全没有专票进项抵扣，所以实际上也会有一定的减税，具体要看你能收多少专票了。而在管理方面，会增加很多的麻烦。无论是发票的购买、使用，还是由于发票限数限额造成的收款麻烦，以及认证、代开之类很多乱七八糟没有在前面写出来的事项，总之会增加非常多麻烦。外聘财务公司的会因此增加财务开支，自己做财务的甚至可能需要专门有一个人来处理营改增以后带来的各种繁杂事务（也会增加开支）。所以营改增对于IT业来说，基本上是个增加麻烦但减少税赋的一个事情。当然如果因此增加后勤人员也没准会增加负担。
谢邀，前两天大病一场，现在才看到。赞同 的答案。但建议更明确的区分含税和不含税收入（这个问题 可能也提到了，但我看起来似乎更多的说的是实际税负率的问题）。比如下面的例子：同样收入100万的话：营业税为：100万*5%=5万元；增值税为（100万/1.06）*6%=56603.77元这个“同样收入100万”，在计算营业税的时候是不含税收入。而在计算增值税的时候是含税收入（实际上的不含税收入是94.xx万元）。比较的基础不一样了。如果都按100万不含税收入计算，真正的发票总额应该是（谢谢 补充）：营业税情况：105万增值税普通发票（一般纳税人）：106万增值税专用发票（一般纳税人）：106万增值税普通发票（小规模纳税人）：103万增值税专用发票（小规模纳税人）：103万增值税是价外税，销项税其实是从客户处预收来的。（小规模纳税人例外，简易征收和营业税没有实质区别）。增值税一般纳税人其实个代扣代缴人。小型IT企业，正如 所说基本是没有什么进项可言的，电脑什么的大约租的为多吧？可能更多的反而是接受其他企业的增值税应税服务取得的进项。抵扣方面其实不用动太多脑筋。在这个基础上来看的话，营改增在目前未完成的阶段是否划算的问题其实更多的是本企业竞争力，议价能力的问题，也是你目标客户群是否是增值税一般纳税人的问题。一旦营改增在全国范围内完成，流转税负一定是比营业税情况下低的。===具体分析，比如不含税收入100万。营业税的时候，假定你够强势，可以把5%的营业税给转嫁出去。即，从客户处收105万，自己确认净收入100万。以此情况作为一个基准点：增值税下：如果你不开专票（小规模纳税人），如果你还是足够强势，或者甚至稍稍不那么强势，能够收回103万，你便不亏。营改增你赚了（当然你要考虑会出现客户是一般纳税人，你的竞争对手能开出专票的情况，这种情况下你在市场上的议价能力已经被降低了，103万的价格已经没有竞争力了，因为对方的价格实际只有100万）。如果你开专票（代开或自开），但对方不是一般纳税人，那你就要比原来更加强势，收回106万才能和原来持平了。营改增你亏了。在对方是一般纳税人且能收到专票的情况下，一般就不会在意你的含税价格（除非对方的销项不够，现金流吃紧）。最理想的情况是大家都是增值税一般纳税人，这个时候增值税是真正的价外税，不管税率多高，哪怕10000%也是不会影响你的利润的（当然最终消费者肯定暴动了）。这样的理想情况下，一定是比原来营业税雁过拔毛的形式要好太多了。
优缺点，这东西不那么好说，小规模纳税人还是合算吧，税点变低了。范围是税爷们说的现代服务业都要改，IT企业在这个范围内。
刚好正在做一个律师事务所的税务管理与筹划的项目。我来谈谈律所的营改增影响吧。律所和会计师事务所、审计事务所、资产评估事务所一样，作为提供鉴证咨询服务的机构，很荣幸地成为了营改增试点的第一批里面。以前律师事务所是缴营业税，行业税率5%，营改增后，一般纳税人的适用税率是6%，可以进项税额抵扣；小规模纳税人征收率3%，不能进项税额抵扣。假设律师事务所为客户提供一项法律专项服务，向客户收取费用10万元（不含税）。那么，测算结果如下。测算条件一般纳税人小规模纳税人按原营业税5%税率测算应纳营业税额10万×(1+5%)×5%=0.525万0.525万按增值税6%税率测算应纳销项税额10万×6%=0.6万——按增值税3%征收率测算应纳增值税额——10万×3%=0.3万我们可以从测算表中看到，在不考虑进项抵扣的前提下，律师事务所“营改增”后，作为一般纳税人的流转税税负略微上升，而作为小规模纳税人的流转税税负反倒有很大程度的下降。从这一点看，作为小规模纳税人缴纳增值税可以很好的节税。但是，由于作为一般纳税人取得的增值税专用发票的进项税额可以抵扣，如果把进项税抵扣考虑进去，作为一般纳税人的税负不一定比小规模纳税人高，有可能更低。
简要回答一下：目前营改增仅在上海，且只对交通运输业和部分现代服务业试点。但是现在包括厦门在内的部分地区也在试点。优点：增值税和营业税都属于流转税，以销售货物为例，营业税应税额是营业利润，即销售额；而增值税应税额是扣去成本的增值部分。那么，显然，流转环节多的话，都按营业税征收一定会重复征税，而增值税仅对各环节增值部分征税，可以避免重复征收。缺点：增值税的一个特点是可以进行抵扣，但是包括律师事务所和一些物流企业，可以抵扣的项目不多，律所的成本都是人工，这些不能抵扣；而物流行业的设备不是每天都更新，所以至多抵扣一次，这实际上就导致了税负的增加。另外，“对于小型企业来说营改增划算吗？”这个问题太宽泛，由于目前试点范围、行业不多，小型企业具体是什么行业也不明确，所以不好回答。
上面的回答都是从减少重复纳税的点出发。当然减轻纳税人负担是核心的点，但营改增这个事还涉及两个重要考虑：一是推动产业转型、产业结构升级；二是壮大服务业促进就业。就这两点来说，受益的企业就很明确了。今年初受益范围增加铁路运输和邮政业，可见一斑。人民网访谈中有两段有意思的问答，供参考：王军（国家税务局党组书记、局长）：在社会分工不断细化和经济市场化、国际化程度日益提高的形势下，增值税与营业税并存，暴露出的重复征税、制约企业发展的弊端更加突出。实行营改增可以从制度上解决这些问题，创造更加公平的税制环境，促进经济发展。　　营改增打通了增值税抵扣链条，消除了重复征税，优化了税制结构，直接减轻了纳税人负担，从而为经济发展创造了更好的税制环境，对产业转型、经济增长、企业发展等具有深层次影响，带来了一系列改革红利。统计数据显示，2013年全国第三产业增加值占GDP比重46.1%，同比提高1.5个百分点；非制造业PMI指数连续12个月均高于53.4％，平均为54.7％，比制造业PMI平均值高出4个百分点。　　此外，服务业是就业的最大容纳器，营改增在促进服务业特别是现代服务业发展的同时增加了就业，促进了民生改善。以上海市为例，突出表现为三个效应：一是转型效应。根据测算，2012年和2013年营改增分别拉动现代服务业增加值增长8.72%和2.76%，营改增对上海市产业结构升级的贡献率分别为35%和13.48%，试点后，上海的三产占比一举突破60%，其中2012年达到60.45%，2013年达到62.23%。二是发展效应。营改增推动现代服务业做大做强，拉动了经济增长。据测算，2012年和2013年营改增拉动试点纳税人固定资产投资分别增长94%和55.7%，对试点纳税人销售收入增长的贡献率分别达26.3%和24.1%，对试点纳税人利润额增长贡献率分别达24.3%和13.5%。　　上海的服务贸易出口在全国占有重要地位。我们都知道我们的贸易总的来讲是顺差，但是就结构而言，这个顺差是货物贸易顺差，我们是逆差，还需要加快发展，那么营改增有力地促进了服务贸易的发展。上海2012年、2013年，营改增增加服务贸易出口分别为46亿元和45亿元。全国2013年试点企业因出口服务享受退税和免税超过100亿元，增强了出口竞争力。　　也就是说对企业专业化分工有制度性的促进。先是转变结构发展服务业，其次是让服务业做大做强，还要走出去增加出口。然后，因为他设备更新的速度加快了，带动了制造业的发展，整个国民经济就会呈现良性循环，这正是我们所期望的。　　三是社会效应。由于营改增促进了服务业的发展，营改增可以吸纳更多的人员就业。2012年和2013年上海营改增增加就业分别为14.6万人和14.5万人。特别是小微企业税负减轻后，活力不断增强，在活跃市场、创造就业、改善民生方面发挥了重要作用。上海如此，其他省市区也是这样。湖北省也有一个统计：2012年下半年实施营改增以后，2013年全年，营改增促进扩大的就业人数达到24万人。2012年跨国服务公司在上海落户增加了40多家，这也是一个大的发展。　　原来的营业税是道道征税，而增值税是道道抵扣，所以减少了重复纳税，促进了企业发展。为什么说那么多的企业都欢迎营改增，还有很多企业盼望着快点推进营改增呢？因为全国平均下来，营改增使95%的企业不同程度地减少了税负。所以，它才能够受到大家的欢迎。高德康（全国人大代表、波司登国际控股有限公司董事局主席）：营改增的减税情况这一点我们企业的感受是最直接的。第一方面就是对我们波司登企业的直接影响是营改增实施以来，企业税负和经营成本降低十分明显。2012年我们缴税是13.53亿元，2013年我们缴税12.93亿元，这样差了6000万元。税负减少了6000万元，很大一部分是营改增带来的减负效应。再一个是劳动就业大大增加。小企业变成了大企业，多增加设备、多增加人员，这里增加了我们3万多人。　　还有一个是在波司登网购广告业务上的这块，也同样增加了不少抵扣。近年来，我们也在通过各类创新的广告传播方式，充实品牌内涵，巩固和提升消费者对波司登品牌的认知，广告业务营改增之后，每年给企业增加的增值税抵扣也在2000万元左右。再就是有形动产租赁。我们是全球最大的羽绒服装生产企业，除了自有六大生产基地之外，还有数十家战略合作工厂。为了确保产品品质，我们对战略合作工厂是采取租赁厂房、租赁设备、直接管理的方式，营改增前租赁设备不能取得增值税发票抵扣，营改增后作为生产设备的承租方，每年增加了增值税抵扣约2000万元。运费和咨询服务这一块，每年也给企业增加了数百万元抵扣。营改增受益的不仅是我们波司登一家企业，而是对整个纺织服装行业都有很大影响。纺织服装行业是传统劳动密集型制造业，近年来原材料成本、物业租金成本和劳动力成本的持续上升给行业造成了很大影响，很多企业都出现了亏损。国家实施的营改增，实实在在降低了企业税负和经营成本，对整个行业的生存和发展至关重要。还有，营改增对产业结构调整和企业转型升级的影响。营改增的实施，是通过发挥税收杠杆调节作用，加快产业结构调整,推动企业转型升级。波司登这些年也一直在改革创新、转型求变。例如，我们着力推进二、三产分离，把商品企划、营销策划、广告宣传、信息技术、物流服务等服务性板块，从生产制造中逐步分离出来，一方面可以更多享受现代服务业的税收政策支持，同时也有利于企业转型升级，提高运营效率和综合竞争力。完整内容：（里面涉及“双扩围”等内容，也有意思）
说一下2015的建筑业营改增，不少企业表示营改增短期内是增加了税负水平，大约比营改增前增加3到7个点，企业规模越小，增加的负担相对越重。主要问题在于进项并不能完全抵扣，拿建筑材料来说，如砂石等，难以取得进项税抵扣发票，这一项就无法抵扣，就要多交税，临时性发生的小额采购，往往也无法抵扣。因为市场纳税体系不健全，这个抵扣链条连不起来，营改增短期内是把负担转嫁到建筑业企业来了。但从长期看，营改增是大势所趋，这也会倒逼市场规范化。
1.营业税改增值税有哪些优缺点？
（这个问题在知乎上的很多其他问题都有涉及）
增值税，一言以概之“只对增值的部分进行纳税”。营业税的重复纳税的问题想必大家都知道，计算的应纳税额就是销售额，因此纳税人应缴纳的营业税为：销售额* 税率；而增值税的应纳税额就完全不一样，增值税带来了：进项和销项两个概念以及增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人的两种纳税人身份。首先针对一般规模纳税人（年销售额大于500万元）：它的应纳税额为销售额中的增值部分，计算方法为： 销项 -
（ 销项 = 销售额÷（1+税率）× 税率 ）这个公式就说明了我们经常在营改增中提到的进项可以抵扣销项，先出销项，减去进项才是你缴纳的增值税。对于小规模纳税人（年销售额小于500万元）纳税人适用简易计税方法，税率根据行业分为3%和5%，起征点为3W(按月申报，安如按季申报为9W)，比如酒店行业就是3%，那相对于现有的营业税税率5%，直接少了40%。你再把这两个公式用来测试楼上几位答主给出的100万例子，就立马可以看到效果，用酒店业做个案列，现有的酒店业的营业税税率为5%，小规模纳税人直接少缴纳20W, 如果是一般规模纳税人，假设没有任何进项，其税率也只是变为5.66%，增加0.66个百分点，但是营改增后，肯定是有进项的。
国家大力推进税务电子化，在降低监管税务、偷税漏税行为的成本和实现以票控税的目标方面巨大意义。了解开票系统的人应该都知道，以前的开票系统开出票后，都是定期上传到税务总局，而营改增带来了的一个很大改变就是票一开出来就会实时上传到税务总局，因此这里带来一个好处就是国家可以构建税务大数据平台，掌握大量税务数据从而为通过调控税率来宏观调控经济作支撑，比如制造业不经济，或许可以通过动态调节税率来积极推动整个产业链（不知这个例子是否得当）。
这里还有一篇文章，有提到到营改增与供给侧改革关系，有兴趣的朋友可以看一看：
所有被纳入营改增试点安排范围中每一个子项都为XXX服务，属于销售服务范畴，这或许是加快发展服务业，提高服务业在整个产业结构中的比重的必备前提(个人意见，可能有误)。
营改增现在看来最大的问题是不确定性，比如酒店行业的汇总申报的具体实施尚未明确，酒店行业面临视同销售的风险等，银行保险业的不确定性更多，而这种不确定性可能导致市场在初期阶段出现相反的现象：， ，2.对于小型企业来说营改增划算吗？（目前是只有增值税专票才能被抵扣，并且只有增值税一般纳税人才能开具专票）前面已述，在营改增后，企业身份只有增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人两种区别，对于增值税小规模纳税人来说营改增得效益是直截了当的，采用3%或5%税率的简易计税法。对于增值税一般纳税人来说，税率明细：前提是只有拿到进项，才能尝到甜头。3.哪些企业属于营改增范围？营改增试点大范畴：交通运输服务，邮政服务，建筑服务，金融服务，现代服务，生活服务，其中现代服务又可细分：信息技术服务、研发技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务，其他现代服务。生活服务又可细分：教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、文化体育服务、其他生活服务。所以请对号入座，基本上囊括了你我工作，生活的全部领域，以后你消费个大保健，都是国家营改增任务中的积极分子~
看了有些人的回答，说税率高的我想是忽略了小规模跟一般纳税人的区别。总体来说税负应该是降低的，不排除个别细分行业税负会增加，我们拭目以待吧。不得不提的是营改增同时有利于规范市场，特别是建安行业。从全球范围看，增值税这一流转税也是大势所趋，我们改的不早了。
软件开发很难抵进项就很麻烦
营改增对于IT业会降低税赋。小规模纳税人直接可以降低接近50%的税。营改增的范围：1.交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务2.部分现代服务业[主要是部分生产性服务业](1)研发和技术服务(2)信息技术服务(3)文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等)(4)物流辅助服务(5)有形动产租赁服务(6)鉴证咨询服务(7)广播影视服务3.邮政服务业4.电信业更多财税问题请关注公众号“ehoutai”。
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