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中国资源税改革政策
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3秒自动关闭窗口煤炭资源税实行从价定率计征 税率幅度为2%-10% _ 财经频道 _ 东方财富网()
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煤炭资源税实行从价定率计征 税率幅度为2%-10%
经国务院批准，自日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，煤炭资源税税率幅度为2%-10%，同时清理相关收费基金。
　　关于实施煤炭资源税改革的通知　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为促进资源节约集约利用和环境保护，推动转变经济发展方式，规范资源税费制度，经国务院批准，自日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。现将煤炭资源税改革有关事项通知如下：　　一、关于计征方法　　煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。应纳税额的计算公式如下：　　应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率　　二、关于应税煤炭销售额　　应税煤炭销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。　　(一)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。　　原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率　　原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。　　(二)纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。　　(三)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。　　洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率　　洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。　　折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。　　(四)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。　　三、关于适用税率　　煤炭资源税税率幅度为2%-10%，具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。结合当前煤炭行业实际情况，现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。　　跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。　　四、关于税收优惠　　(一)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。　　衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。　　(二)对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。　　纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。　　五、关于征收管理　　(一)纳税人同时销售(包括视同销售)应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤按本通知第二条第(一)款计算缴纳资源税。　　(二)纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按本通知第二条第(三)款计算缴纳资源税。　　(三)纳税人日前开采或洗选的应税煤炭，在日后销售和自用的，按本通知规定缴纳资源税；日前签订的销售应税煤炭的合同，在日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的，按本通知规定缴纳资源税。　　各地应结合当地实际情况制定具体实施办法，报财政部、国家税务总局备案。对煤炭资源税改革运行中出现的问题，请及时上报财政部、国家税务总局。　　此前有关规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。　　财政部 国家税务总局　　日
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时间： 02:26　　来源：新快报
对当前煤价影响较小;油气资源税同步调整　
新快报综合报道 财政部、国家税务总局日前发布《关于实施煤炭资源税改革的通知》,将于12月1日启幕煤炭资源税改革,油气等资源税亦将同步调整。9月29日召开的国务院第64次常务会议决定,自日起实施煤炭资源税从价计征改革,同时清理相关收费基金。
记者从财政部和国家税务总局了解到,此次煤炭资源税费改革主要包括清理涉煤收费基金,煤炭资源税由从量计征改为从价计征,调整原油、天然气等资源税政策三部分内容。
税费负担较高地区将降低负担水平
调整煤炭企业资源税,必须以清理收费为前提。方案将煤炭矿产资源补偿费费率降为零,停止针对煤炭征收价格调节基金,取消山西煤炭可持续发展基金、原生矿产品生态补偿费、煤炭资源地方经济发展费等,取缔省以下地方政府违规设立的涉煤收费基金。
煤炭资源税由从量计征改为从价计征后,税率如何确定?方案明确,结合资源税费规模、企业承受能力、煤炭资源赋存条件等因素,将税率幅度确定为2%-10%,由省、自治区、直辖市人民政府在此幅度内拟定适用税率,现行税费负担较高地区要适当降低负担水平。
此外,衰竭期煤矿开采的煤炭可享资源税减征30%优惠,对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。
两部门还调整了煤炭资源税征管方式。目前,越来越多煤炭开采企业直接销售以原煤加工成的洗选煤,全国原煤的洗选率已达60%左右。随着国家节能环保力度的加大,这一比例还将继续上升。为便利征纳双方,改革后,用于洗选的自采原煤,由按原煤征税调整为按未税原煤加工的洗选煤征税。对纳税人开采销售原煤的,以原煤销售额为计税依据;对纳税人以自采原煤加工为洗选煤销售的,按洗选煤销售额乘以折算率作为计税依据计征资源税。
两部门表示,在洗选煤销售环节征税,相对于在原煤移送使用环节征税,对纳税人更有利,也更合理。而将洗选煤销售额给予一定比例折扣作为计税依据,可避免对煤炭洗选环节的成本和利润征税,保持原煤和洗选煤的税负平衡。折扣率由省级财税部门确定或由其授权地市级财税部门确定。
可照顾煤炭企业的实际情况
财政部税政司有关负责人介绍说,按照清费立税、减轻煤炭企业税费负担的原则,将煤炭资源税费改革作为近期财税体制改革的突破口,有利于理顺资源税费关系,规范财税秩序,堵住地方乱收费的口子;有利于完善资源产品价格形成机制,促进资源合理开采利用。
财政部财政科学研究所副所长白景明表示,此次公布的煤炭资源税改革方案,充分照顾了不同地区不同企业的具体情况,特别是对于煤炭运输等费用都进行了相应扣减,能够照顾煤炭企业的实际情况。
&煤炭资源税改革的推行意味着我国主要能源品种都完成了资源税改革。&白景明介绍说。他同时认为,&煤炭资源税属于价内税,对当前煤炭价格影响不大。&此次改革,针对不同省份和煤矿的具体情况,确定了比较宽的税率幅度,税收减免力度也较大,有利于煤炭省份根据市场变化和开采成本等因素,合理确定煤炭资源税税率。而煤炭价格最终要由供求关系决定。
汾渭能源曾浩表示,2%至10%的税率幅度给了地方政府弹性,此前各个省份煤炭税费差别很大,对主要产煤省份而言,煤炭税费为主要财政收入来源,给定这个幅度,意味着地方政府可以根据此前的税费程度灵活进行调节。他认为,对此前税费低的省份可能采取2%的低税率,而山西等主产煤省份可能采取更高的税率,大概会在8%以下。
此外,两部门还发布《关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》,明确12月1日起原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零,相应将资源税适用税率由5%提高至6%。同时,对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税;对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
两部门表示,为促进资源节约集约利用、保护环境、促进生态文明建设,下一步将会同有关部门加快推进其他品目资源税从价计征改革,并比照煤炭资源税改革的清费原则,清理规范相关收费基金。
编　辑：谭伟鹏
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一、一般计税方法——从价与从量原油、天然气应纳资源税从价定率计算：应纳税额=销售额×比例税率其他资源从量定额计算：应纳税额=课税数量×适用的定额税率（一）销售额的确定从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。P296纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。（二）特殊情形下销售额的确定1.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。2.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
　　3.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。4.视同销售的销售额：应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-税率）公式中的成本是指应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。【例题1·单选题】某企业将境内开采的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6435元，关联企业对外含增值税销售额每吨6552元，当月全部销售，该企业原油资源税税率5%,该企业就该业务应缴纳资源税（& &）元。A.66000& && && &B.65520& && && &C.64350& && && &D.56000【答案】D【解析】应纳资源税=÷（1+17%）×5%=56000（元）。【例题2·单选题】纳税人将其开采的从价计征资源税的应税产品直接出口的（& &）。A.免征资源税B.按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税C.按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税D.按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税【答案】D【例题3·单选题】根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的销售额是该产品的（& & ）。（2013年）A.成本价& && &&&B.最低价& && &&&C.最高价& && &&&D.平均价【答案】D【例题4·单选题】某油气田开采企业2012年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元， 全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（& & ）万元。（天然气资源税税率5%）（2013年）A.2& && && && & B.20& && && && &C.22& && && && &D.23.16【答案】D【解析】该油气田企业当月应纳资源税=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（万元）。（三）销售数量从量定额的税额计算——适用于除了原油、天然气之外的应税资源的税额计算所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。二、应纳税额计算的特殊规定（重点）1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。2.纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下：（1）煤炭。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。（2）金属和非金属矿产品原矿。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。【例题1·单选题】某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨。本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%；销售锌、锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2009年7月应缴纳资源税（& & ）万元。（该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨）（2010年）A.3030& && && & B.3400& && && & C.4030& && && & D.6030【答案】B【解析】该矿山2009年7月应缴纳的资源税=40÷20%×2+300×10（从高）=3400（万元）。【例题2·单选题】某采矿企业2013年12月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，选矿比为1：15，锡矿石资源税适用税额0.6元/吨。该企业12月份应纳资源税（& &）元。A.24900& && && &B.17430& && && &C.24060& && && &D.16842【答案】A【解析】该企业12月份应纳资源税=（×15）×0.6=24900（元）。【例题3·单选题】某钨矿企业2013年12月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，销售以部分钨矿石原矿入选的精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石资源税税额8元/吨。该企业12月份应缴纳资源税（& & ）元。A.320000& && &&&B.392000& && &&&C.640000& && &&&D.500000【答案】D【解析】应纳资源税=40÷40%×8=500000（元）。3.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。4.以液体盐加工固体盐的。（P297）纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。【例题·单选题】2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨。2010年7月该企业应纳资源税（& & ）万元。（2011年）A.276.5& && && &B.284.0& && && &C.344.0& && && &D.394.0【答案】B【解析】2010年7月该企业应纳资源税=43×3+（7×25-5×10）+3.6×25×1/3=284（万元）。三、代扣代缴计税规定1.代扣代缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人。2.代扣代缴的资源范围：是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。3.代扣代缴适用的单位税额：（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。（3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。4.代扣代缴税款的纳税义务发生时间：支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【例题·多选题】下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（& & ）。（2007年）A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人【答案】AD四、减征、免征规定 P297（掌握）（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）国务院规定的其他减税、免税项目。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。五、新旧政策衔接的具体征税规定P298（了解）【例题·单选题】某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2012年12月，该企业生产原油23万吨，当月销售20万吨，其余3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米。当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田2012年12月应纳资源税（& & ）万元。A.6060& && && & B.6070& && && & C.6960& && && & D.6970【答案】C【解析】该油田2012年12月应纳资源税=（20+3）×0×2×5%=6960（万元）。相关推荐：
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