中小企业内部控制问题探讨--《天津大学》2012年硕士论文
中小企业内部控制问题探讨
【摘要】：中小企业作为我国社会主义市场经济发展的重要组成部分，刺激同业竞争、提高运作效率，加速经济增长等作用充分体现了其重要性；此外中小企业提供了很大一部分就业机会，包括农村富余劳动力，为社会安定起到了不可小觑的作用。虽然中小企业的重要性日益明显，但制约其发展的巨大屏障——内部控制能力缺乏，却始终未能获得相应的关注，更没有针对克服此障碍的计划和措施，这致使相当数量的中小企业欠缺顽强的生命力和战斗力。对在此形势下，本文对中小企业面临的内部控制问题进行浅探具有相当的现实意义。
本文主要采用理论分析方法，结合作者所在的民营企业HBDJ公司的实际情况，通过提出问题、分析问题、解决问题的探讨方式，在常用几种管理方法论的基础上，围绕着中小企业内部控制这个问题展开研究：第一章，阐述了中小企业的定义及界定，内部控制的概念与理论基础；第二章，描述了中小企业内部控制的现状及问题；第三章，分析了中小企业内部控制存在的问题及成因；第四章，阐述了美国中小企业内部控制的发展历程及经验借鉴；最后，列举了中小企业内部控制可以采取的完善措施。
本文认为内部环境基础弱，管理沟通差，风险评估缺位是我国中小企业内部控制所面临的最严峻问题。中小企业之所以存在上述问题，本文认为其原因主要有：企业文化落后、信息化程度低下、管理系统不规范、内部审计不到位、风险管理职能被忽视。基于前文分析，本文提出以下举措优化企业内部控制：第一，中小企业必须建立合理的股权结构、确保董事会的地位及独立性、强化监督机构的作用、建立约束控制体系；第二，建设企业文化，树立正确的企业核心价值观，坚持企业依“法”管理；第三，加大企业领导层的财务培训，引进现代化信息系统及专业人才，完善信息化建设；第四，设立并确实执行内部审计职能；最后，设立风险控制系统，对相关人员进行风险控制培训，提供企业的防风险意识及能力。
【关键词】：
【学位授予单位】：天津大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2012【分类号】：F275;F276.3【目录】：
中文摘要3-4ABSTRACT4-8第一章 引言8-13 1.1 选题背景和意义8-10
1.1.1 选题背景8
1.1.2 选题意义8-10 1.2 现有文献综述10-12
1.2.1 国外研究现状10
1.2.2 国内研究现状10-11
1.2.3 文献述评11-12 1.3 研究思路与方法12 1.4 论文的内容框架12-13第二章 中小企业界定及内部控制理论概述13-19 2.1 中小企业的界定13-15
2.1.1 中小企业概念的界定13
2.1.2 我国对中小企业的划分标准13-14
2.1.3 我国中小企业自身特点14-15 2.2 内部控制概念及理论基础15-19
2.2.1 内部控制概念15-17
2.2.2 委托代理理论17
2.2.3 “说明责任”理论17-18
2.2.4 基于“三论”的管理方法论18-19第三章 中小企业内部控制的现状及问题19-23 3.1 中小企业内部控制的现状19-20
3.1.1 内部环境和风险评估方面19
3.1.2 控制活动和信息与沟通方面19-20
3.1.3 内部控制监督方面20 3.2 中小企业内部控制存在的问题20-23
3.2.1 内部环境基础薄弱20-21
3.2.2 内部沟通和监督不力21
3.2.3 风险评估体系缺位21-23第四章 中小企业内部控制问题形成的原因23-32 4.1 中小企业文化落后23-24
4.1.1 价值观尚未形成23
4.1.2 浓厚的唯意志与人治色彩23-24
4.1.3 缺乏创新文化24 4.2 中小企业信息化程度相对较低24-25
4.2.1 管理者对信息化认知程度不够24-25
4.2.2 资金和人才不足25 4.3 中小企业内部审计职能偏弱25-27
4.3.1 内部审计定位模糊26
4.3.2 内部审计独立性不足26-27
4.3.3 内部审计范围小27 4.4 中小企业对风险管理重视不足27-28 4.5 中小企业治理结构不规范28-32
4.5.1 股权结构不合理28-29
4.5.2 董事会独立性不够29-30
4.5.3 监事会功能有限30
4.5.4 激励和约束机制尚不健全30-32第五章 美国中小企业内部控制的发展历程及参考价值32-37 5.1 美国中小企业内部控制的发展过程32-34 5.2 美国中小企业内部控制的经验借鉴34-37
5.2.1 把中小企业内部控制视为一个动态、发展的过程34-35
5.2.2 中小企业对内部控制的定位、要求日趋严格35
5.2.3 内部控制范围扩大化，内容系统化、体系化35
5.2.4 中小企业内部控制与外部环境的联系日益紧密35-36
5.2.5 中小企业内部控制具有区域性及环境差异36-37第六章 中小企业内部控制的完善措施37-47 6.1 改善中小企业治理结构37-40
6.1.1 建立、完善合理的股权结构37-38
6.1.2 提高董事会的独立性38-39
6.1.3 充分发挥监事会的作用39-40
6.1.4 建设、完善激励及约束机制40 6.2 加强中小企业文化建设40-41
6.2.1 形成企业价值观40
6.2.2 加强“法治”40-41
6.2.3 提高对创新文化的认知41 6.3 提高中小企业信息化水平41-43
6.3.1 提高中小企业管理者自身水平42
6.3.2 合理运用资金，加强信息化人才培养42-43 6.4 充分发挥中小企业内部审计的监督作用43-45
6.4.1 对内部审计进行清晰定位43-44
6.4.2 提高内部审计独立性44
6.4.3 扩大内部审计范围44-45 6.5 建立中小企业财务风险预警机制45-47
6.5.1 企业财务风险预警机制的构成45-47第七章 结束语47-48参考文献48-51致谢51
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湖南生物机电职业技术学院
题目：探讨我国中小企业内部审计的问题与对策
系 部现代管理工程系 层 次三年制专 业
会计与审计年 级 10360姓 名邓朝瑞指导老师邹勇燕2013年 05 月 19 日
摘要………………………………………………………………………………（ 2）
内部审计的概念……………………………………………………………（ 3）
内部审计的…………………………………………………………………（ 3）
我国中小企业加强内部审计的必要性……………………………………（ 3）
内部审计可将企业动作中的风险控制在可接受范围……………………（ 4）
风险导向审计能有效提升中小企业对于风险的识别与应对能…………（ 4）
内部审计可为外部投资者提供可靠的信息，以便吸引投资……………（ 4）
我国内部审计的现状………………………………………………………（ 4）
向董事会负…………………………………………………………………（ 5）
向总经理负责………………………………………………………………（ 5）
由财务会计部门领导………………………………………………………（ 5）
我国中小企业内部审计存在的主要问……………………………………（ 5）
内审的工作范围过于狭……………………………………………………（ 5）
2、 审计机关对内部审计发展推动作用的有限性……………………………（ 6）
3、 内审机构独立性不强，影响内审工作的权威性…………………………（ 6）
4、 内审机构独立性不强，影响内审工作的权威……………………………（ 6）
5、 内审机构和人员设置不是太合理…………………………………………（ 6）
6、 管理层对内部审计缺
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我国中小企业内部审计发展的问题及对策研究
【摘要】：我国经济改革以来,随着现代企业制度在我国建立和完善,内部审计在我国企业也取得了巨大的发展。这其中,我国大型企业内部审计已经发展到一个相对成熟的阶段,而为数众多的中小企业中,受当前资源、认识、能力的限制,内部审计发展还有很大的空间。
内部审计作为一门科学,也有其自身的发展规律。这种发展规律表现为内部审计随着学科知识的不断深入,逐渐扩展作用领域的阶段性。这种发展的阶段性,反映到现代内部审计的专业定义上表现为,定义从1947年出现以来的数度变迁,定义中的内部审计活动范围已经从最初单一的财务领域,逐渐向外扩展到了经营、管理、风险控制、治理领域。与内部审计作用扩展相对应的是,现代西方社会逐渐发达地市场经济环境,和企业逐渐复杂起来的组织形式和利益关系。
西方内部审计建立在西方社会普遍的法制和制衡观念之上,现代企业内部审计从工业革命开始,就一直与西方企业一同发展完善。为了满足企业和社会的不断提升的需求,西方企业内部审计一直都在相应地扩大自身的业务范围,从执行和治理,从业务控制到风险控制。这期间,西方企业内部审计也积累了很多成功的经验。
我国历史上,内部审计只在国家统治系统中有过短暂地出现。近代,西学东渐以后,我国企业内部审计制度只在很小的范围内有过尝试。我国现代内部审计直到80年代才恢复,起步比较晚。经过30年的发展,我国大型企业的内部审计有了长足的发展,成效显著,但我国中小企业中的内部审计相对而言,发展就落后了许多。
我国中小企业的发展速度是相当快的,同时,企业外部环境的变化也非常快速。这种情况下,我国中小企业管理瓶颈的出现越来越频繁。内部审计对我国中小企业应对这种局面,实现自我完善有着重大的作用。包括：内部审计能够促进企业在高速扩张中及时地完善组织和制度；在法律法规日臻精细的环境中能保障企业的可持续发展；能向利益相关者提供系统专业的确认以增进互信；能推动企业利润从资本驱动转变到生产率驱动。
我国中小企业生存环境变化快,企业资源偏紧,而我国内部审计人员在发展专业技术能力的时候,又经常忽视了对内部审计价值的创造。这都使得我国中小企业内部审计发展还存在一些问题,主要的有：定位不够准确,普遍地缺乏内部审计战略；在企业内部沟通不够充分,业务开展还面临一些限制；人员结构单一,职业生涯缺乏横向发展的空间；企业信息基础差,内部审计信息手段缺乏。
针对这些问题,立足现实,本文提出了我国中小企业内部审计发展中的应对策略,包括：根据企业管理现状确定内部审计的主要作用领域,根据企业目标安排工作计划,将内部审计的咨询职能作为主要的职能；改善内部审计与高级管理层、与被审计对象的沟通,加强自身信息安全,建立信任,获取支持和配合,消除内部审计面临的信息限制；在人力资源管理上,内部审计应该着眼于“选对人”,招募中要保持一定比例的非财务人士,发展团队能力,重视成员人际风格与审计专业匹配,重视从对内部员工的招募,横向拓宽内部审计人员的职业生涯发展管道；信息化建设方面,内部审计不应该等待企业信息化完成,而应该积极投入到企业信息化建设过程中,通过推动企业完善信息系统功能,提高信息质量,为内部审计全面信息化作好准备。
【关键词】：
【学位授予单位】：西南财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2012【分类号】：F276.3;F239.45【目录】：
摘要4-6Abstract6-110. 前言11-14 0.1 本文研究的背景11 0.2 本文研究的目的和意义11-12 0.3 研究思路和方法12-13 0.4 本文的主要贡献13-141. 内部审计发展历程评述14-28 1.1 现代内部审计和西方企业发展评述14-18
1.1.1 内部审计定义变迁体现的作用发展14-16
1.1.2 内部审计作用发展与西方企业发展协调性16-18 1.2 西方企业内部审计的发展历程评述18-23
1.2.1 西方企业内部审计的特点18-19
1.2.2 西方企业内部审计实务发展19-21
1.2.3 西方企业内部审计发展中可供我国企业借鉴的基础分析21-23 1.3 我国内部审计的发展变迁评述23-28
1.3.1 我国历史上内部审计的变迁和特点23-24
1.3.2 我国企业内部审计实务发展和总体现状24-282. 内部审计在促进中小企业成长中的作用28-35 2.1 促进企业在高速扩张中及时完善组织和制度28-31 2.2 保障企业可持续发展31-32 2.3 增进企业利益相关者互信32-33 2.4 推动企业利润从资本驱动转变到生产率驱动33-353. 我国中小企业内部审计发展中存在的主要问题35-41 3.1 定位偏差与战略目标缺失35-37 3.2 沟通不充分与作用范围受限37-38 3.3 人员结构单一与职业发展空间不足38-39 3.4 信息化基础差与信息手段缺乏39-414. 我国中小企业内部审计发展的对策41-60 4.1 制定明确的内部审计战略41-45
4.1.1 按照企业现状确定内部审计的主要作用领域41-43
4.1.2 工作计划要与企业目标密切配合43-44
4.1.3 更多地发挥内部审计咨询的作用44-45 4.2 强化内部沟通改善内部审计环境45-48
4.2.1 改善与管理层的沟通,获取信任与支持46-47
4.2.2 改善与被审计者的沟通,保持客观性47-48
4.2.3 改善自身信息管理,防范信息滥用48 4.3 全面改进内部审计人力资源管理48-54
4.3.1 人员结构上要保持一定比例的非财务专业人员49-50
4.3.2 内部审计应当重视招募具有适当人际风格的人员50-51
4.3.3 内部审计应当重视对内部人员的招募51-52
4.3.4 应当保证内部审计人员职业生涯的横向发展52-54 4.4 推动企业信息化强化内部审计信息化建设54-60
4.4.1 主动确定关键业务信息并定期收集55-56
4.4.2 创造性地进行小规模信息处理手段探索56-57
4.4.3 积极投身企业信息化进程,夯实企业信息基础57-60结束语60-61参考文献61-65致谢65
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时现;毛勇;易仁萍;;[J];审计研究;2008年06期
周朝晖,匡红庆;[J];网络安全技术与应用;2005年08期
钟亚华;[J];现代情报;2005年04期
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皮晶妮;[D];东北财经大学;2006年
张玉亮;[D];南昌大学;2007年
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京公网安备74号　　【摘要】对于一个国家的经济建设和人员就业来说，中小企业是一个巨大的资源；对于中小企业自身发展来说，内部审计的作用是非常" />
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中小企业内部审计存在的问题及对策
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　　【摘要】对于一个国家的经济建设和人员就业来说，中小企业是一个巨大的资源；对于中小企业自身发展来说，内部审计的作用是非常重大的。但是，中小企业在内部审计方面存在着其固有的缺陷，我们有必要对中小企业内部审计存在的问题作一个深入的探讨，提出一些可行性的对策，以发挥并提高内部审计对企业效益的作用，促进国民经济更好的发展。 中国论文网 /3/view-4955716.htm　　【关键词】中小企业 内部审计 问题 对策 　　一、中小企业与大企业之比较 　　我国经济构成中，中小企业[1]占有十分重要的地位，根据国家统计局和国家工商局的数据，我国2003年6月底时的全国城乡中小企业为1158万个，占全国工商注册登记企业总数的99%，中小企业所创造的最终产品和服务的价值已占全国国民生产总值的50%，所解决的就业量占全国城镇总就业量的75%以上，所提供的产品、技术和服务出口约占出中总量的60%，中小企业所完成的税收占全国全部税收收入的43.2%[2]。 　　由此可见，我国中小企业存在的普遍性。但有一个却是不能忽略的问题那就是：相对于大型企业而言，中小企业内部管理控制较薄弱，财务管理目标不明确，会计核算不规范，会计基础的真实性、合法性和会计方法的一贯性程度较低，甚至还有不同程度的存在的会计造假行为，经营目光短浅，缺乏战略眼光，有法不依，管理混乱，企业主个人有浓厚的英雄主义等众多不足之处。就比如，大部分中小企业在财务系统中由于财务人员素质、组织结构或传统习惯的原因偏重“记”，只存在会计职能，而没有财务管理职能。不能通过财务分析发现企业生产经营中面临的问题，从而尽早地解决问题。只有当出现重大问题时，才发现问题的严重性，难以挽回经济危局，导致企业破产。而且不难发现，现在很多我国很多中小企业，与大型企业相比，缺乏审计成本意识，绩效管理跟不上，企业月度、年度赢利或亏损多少，都不很明了，“迷迷糊糊”过日子，原材料、半成品、固定资产及部分积压品浪费现象相当严重，账目相对混乱。 　　马国伦是全球第六大专业会计师公会——澳大利亚会计师公会（CPAA）新任会长。去年他专程来到中国，在接受《每日经济新闻》专访时国伦指出，“与大型企业相比，中国的中小企业内部控制力较弱，一个突出的问题就是内部控制中心缺失，好比是一个人心跳无力。中小企业往往没有足够的人力去检查业务流程和相关制度的实施效果，通常也没有专门的审计人员进行内部监督。”通过中小企业与大型企业的简单对比后，以下就具体谈谈中小企业内部审计存在的问题及对策。 　　二、中小企业内部审计的现状及存在的问题 　　（一）现状 　　就以笔者所在温州地区为例，很多中小企业名义上有审计部，但人员只安排一两个，有的还是从核算部调过去，其直接受财务总监负责。并且未制定任何审计工作规章制度。在审计时间上，以事后审计为主，往往是各办事处出现异常情况后才去审查相关情况。在审查范围上，仅仅局限于现金，应收账款、库存等资产类项目以及代理押金等。换言之，审查范围就仅仅局限于财务审计的几个分支，未涉及经营审计和风险审计。审查各个办事处的账务处理是否符合公司财务制度，以此作作为审计依据。各办事处经理任职期间，未进行经济责任审计。直接领导对于审计报告也是略作浏览，心中有数，但未采取行动。 　　（二）存在的问题 　　1.内部审计认识不足。对中小企业内部审计认识的不足，主要体现在中小企业领导者对内部审计的认识和重视程度不够，内部审计工作得不到应有的支持。他们认为内部审计的职能是国家监督职能在企业的体现，没有把内部审计看成企业真正的内在需要。没有意识到内部审计是企业的有机组成部分，是加强企业管理的必要途径与手段，从心理上无意识的排斥内部审计，认识这是一种负担，是节外生枝。企业管理对内部审计认识的不足的另一表现，是内部审计机构设置和人员配备使用上有很大的随意性，他们可以随意撤并内审机构、精简内审人员，人员不稳定，波动性大。审计人员和财务人员相互混合使用。 　　2.中小企业内部审计独立性差。内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化：有的单位把审计机构设在财会部门中；有的把审计机构和监察部门合并在一起；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。 　　3.中小企业内部审计内容较狭窄。自建立内部审计制度以来，内部审计主要是围绕着财务信息的真实性与准确性、政策法规的遵循及资产的安全、完整等方面来展开的，且绝大多数是以事后审计为主。而对于企业的物资采购、预算标准、技术管理、资产管理及结算销售的决策是否切实可行，经济活动的效率、效果及效益的程度如何，内部控制制度是否健全、有效、科学等，多数还未涉及，内部审计内容在深度及广度上的肤浅在很大程度上限制了其作用的发挥，使得在原地踏步走。与国际上目前通行的经营审计，即通过审计结论对其企业的经营活动进行监督并以提高企业经济效益为目的的审计模糊相比还有很大差距。而随着我国加入WTO后，企业间的竞争日趋激烈，以财务审计为主的事后内部审计，并不能促进企业不断降低成本，提高其产品服务质量，同时也难以发挥其评价职能和控制职能。 　　4.中小企业内部审计人员的政治、业务素质难以适应内审工作的需要。企业内部审计能否充分发挥重要，除必要的外部条件，内部审计人员的政治、业务素质也至关重要。以目前我国内部审计人员的组成结构来看，我过内部审计人员政治业务素质偏低，还很难适应开展内部审计工作需要。
　　（1）整体水平不高，综合素质较低。审计人员基本偏向于会计专业，但精深的又不多，审计和管理知识专业教少，所谓的“通才”，即具备财会、审计、会计、企业管理、统计、计算机、企业管理等综合知识，更是寥寥无几。当然并不是说一个单位里没有相当水准的专业人。只是这些专业人员更多的已被安排各部门的骨干，要把他们抽调出来从事内部审计工作时属不易。因此内部审计人员配备只能是低要求，而且本文提到之处就是内部审计人员不稳定，波动性大，对企业具体情况摸得不透，在其位也很难称其职，对自身业务水准的提要也有抑制作用。 　　（2）企业领导对内部审计人员重视不够，他们在配备内部审计人员时主观上不愿意将精通业务的人员安排在内部审计岗位上，更不会去人才市场高薪聘请专家协助内部审计。 　　尽管加强企业内部审计的必要性和重要性有目共睹，但本文所提到的存在问题要亟待解决。 　　三、发挥中小企业内部审计作用的对策 　　（一）提高领导者对中小企业内部审计工作的认识 　　首先在思想上要高度重视已经运行的内部审计工作，逐渐实现由“要我审”到“我要审”的转变，提高对内部审计工作的认识，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，努力为内部审计工作创造良好的宽松的环境，确保内部审计的独立性和权威性。 　　在开展审计过程中，企业领导要赋予内部机构和人员必要的审计权限：一是审查权，如有权对会计及其他核算资料和各项财产物资进行审查和监督，有权参加会议和向有关人员查询及索取证明材料，保证审计工作不受外界影响，顺利开展。二是审查结果的处理劝和监督权，如有劝责成被审计部门或个人提出追究责任的处理意见，并送交企业主要领导审查做出决定后，监督有关部门贯彻执行。并且企业内部审计和审计人员在行使其权限时，其他部门和个人不得干涉，这是内部审计独立性和权威性的具体体现。 　　企业领导要严格执行审计决定。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度。对一切说情、拉情关系的活动坚决拒绝。企业领导应充分尊重其批准的审计决定。不能姑息迁就，对审计中查出违章违规现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构权威地位。 　　（二）建立与现代企业制度相适应的内部审计模式 　　由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不一致，以致内部审计的机构设置存在多种模式。以中小企业为例，现实中的内部审计主要有五种模式： 　　一是隶属总经理的内部审计机构，这是最主要的一种形式。 　　二是在懂事会或董事会下设的审计委员会的内部审计机构。 　　三是设在监事会的内部审计机构。 　　四是与纪检、检察合署的内部审计机构。 　　五是隶属财会部门的内部审计机构。 　　第五种模式则是把审计者和被审计者（财务）合并在一起，成了财务内部监控，失去了审计的基本职能，是不可取的。设置在监事会之下的模式虽然从独立性和设置上看都较高，但内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作混为一谈或顾此失彼，从此削弱彼此之间应有的作用。无疑，第二种模式是最佳的，以美国为例，企业内部审计基本采取这种模式，而我国鞍山钢铁，中国石化等大型企业也都采取这种模式，并取得了很好的效果。作为中小企业，要根据本单位的实际情况，选择适合的机构形式，但应该明确的两点是：一是机构的独立性二是保证独立性的领导体制，即内部审计必须是在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作。 　　（三）规范和完善中小企业内部审计制度 　　1.坚持依法审计，建立健全中小企业内部审计规章制度。依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定的《中国内部审计准则》[3]，同时考虑针对不同行业的内部审计特点和本单位的实际情况，制定详实且可操作性强的内部审计制度，实现内部审计的制度化和规范化。促使内部审计人员和机构按照内部审计规章制度，有序地开展日常工作，从而保证依法行使职权，保证内部审计质量，以促进组织的自我完善和发展。 　　2.规范内部审计的全过程，完善企业内部审计制度。如建立对审计工作计划，审计档案、审计质量和人员各方面的分项管理制度。同时使各项制度之间紧密联系，互相配合，形成一个完整的审计体系，保证内部审计有法可依，在良好的环境中高效率高质量地进行。 　　（四）进一步扩大审计范围，从事后审计向事前、事中审计转变 　　企业内部审计不仅要审查企业经营活动和财务收支的合法性和真实性，而且还要从决策、技术、生产、流通等环节着手、按资金运动轨迹对企业的经济活动追踪审查。要从查错防弊财务审计的圈子跨出来，进入效益审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、投资审计等众多领域。内部审计扮演的角色要从“经济警察”到“经济医生”。如对集团营销公司，就有必要对各办事处经理任职期间，在某一个时点全面开展经济责任审计，对其在职期间的经营业绩及资产情况一一审查，如审计不合格，不兑现效益年薪。在时间上，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，从之前的采购计划、生产计划，销售计划、投资计划及费用预算等均应做到事前预防和事中控制，防患于未然。及时发现各个环节存在问题，极大地发挥内部审计防范风险职能，从而把企业风险降到最低。通过内部审计后，发现内部控制薄弱的地方，根据本单位的实情采取有效的措施一一加以改进。 　　（五）不断提高内部审计人员的素质 　　内部审计人员要提高审计质量，除必须具备良好的政治素质和职业品德外，还要有较强的业务能力。不但要熟悉会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的标准与实务，还应具备高水准的职业判断能力。首先这就要求每位审计人员在工作八小时之外，加强业余学习，多充电，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则，不断更新的法律法规要求，从而更好地提高内部审计质量和效率。现在很多单位都要打造学习型组织，涉及内部审计的培训内容似乎不多，是不是有待于加强呢？其次要加强彼此间的交流与沟通，这不仅仅包括与不同企业间内审人员的交流，还包括与社会审计人员、政府审计人员之间的交流。如成立审计协会，定期举行座谈会，成立QQ群等都是一个很好的交流平台。再次，内部审计人员要努力营造良好的人际关系，以获得更多的认同、支持与帮助，确保审计活动的高效。之外内部审计人员应多元化，要有不同专业背景、不同实践经历的人员组成，发扬团队精神，取长补短。 　　中小企业，由于管理的灵活性，另一方面也反映了管理工作的不规范和不完善，所以在一定程度上也增加了内部审计的难度，这就要区审计人员在知识、道德、经验等方面有更多的积累和更高的修为[4]。 　　我国中小企业内部审计还刚刚起步，与社会审计、政府审计、和大型的内部审计相比，无论是在法律法规制度的建立上，还是机构设置、人员数量和质量以及在业务建设和职能作用的发挥上明显都落后了。笔者的初衷是通过本文，使内部审计在中小企业也能发挥同等效力，在中小企业的领导及审计人员的共同努力下，逐步缩小与大型企业差距。当然随着时间的推移，经济、科技、知识等各方面会得到更多发展和积累，中小企业内部审计将会更加的规范和完善。 　　参考文献 　　[1]中小企业的定义见《中小企业标准暂行规定》. 　　[2]顾戛良.集群化《中小企业提升的动力源泉》P55-P57. 　　[3]符薇·我国企业内部审计的现状·审计文摘[J]，2004（10）：36. 　　[4]黄晓萍，陈雪芬.浅谈内部审计人员的素质，2004（2）：P42〈P43. 　　作者简介：林玲梅（1978-），女，浙江乐清人，现供职于浙江省温州市瓯海区教师发展中心，中学一级教师，会计师。
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