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生产型高新技术企业存货、高新收入、研发费等会计处理建议
1、& 科目设置
（1）存货科目的设置
?&&&& 原材料、辅助材料等科目：高新技术企业外购商品80%-100%都要直接记入原材料科目（因为所进商品都是附加本企业的科研成果再出售才符合高新技术企业的要求，至少要占总收入的60%以上）库存商品科目：高新技术企业购进的原材料、半成品经过加工附加企业的研发成果，形成企业的高新技术产品记入企业的库存商品科目待出售。
（2）固定资产科目的设置
?&&&& 生产车间、生产设备、研发设备等二级科目
（3）主营业务收入科目：
?&&&& 高新技术产品销售收入、高新技术服务收入等二级科目（这部分收入要占企业全部收入的60%以上。
（4）设置成本类的一级科目5301研发支出，设置二级科目530101费用化支出、530102资本化支出，二级科目费用化支出下分别设置三级科目********研发项目（根据研发项目名称设置），设置四级科目列支各项研发支出，其中人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、设备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开发投入。
二级科目资本化支出也按上述编码规则，根据开发项目分别设置三级科目，在三级科目下在分别设置8个四级科目。
（5）管理费用科目下设置二级科目6602XX研发支出
如果设置辅助账，按同样编码规则要求来设置科目。
2、费用化支出与资本化支出的区分
（1）应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段，应当于发生时计入当期损益，即费用化；开发阶段，符合条件，可以予以资本化。
（2）研究是指为获取并理解新的科学或者技术知识而进行的独创性的有计划调查。
研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。比如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或者其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或者服务替代品的研究，新的或者经改进的材料、设备、产品、工序、系统或者服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。
（3）开发是指在进行商业性生产或者使用前，将研究成果或者其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或者具有实质性改进的材料、装置、产品等。
开发阶段相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或者新技术的基本条件。比如，生产前或者使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。
简单讲项目刚立项开始研发，还没有任何成果时按费用化处理，有了一点成果，很有可能试制做样品、样机时，按资本化处理，如果无法区分，全按照费用化处理。
3、四级科目费用归集说明
（1）人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
（8）委托外部研究开发费用
是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
企业在发生上述费用时，应按照项目分类分别核算上述费用，在对应的科目中归集。
5、月底会计处理及报表数据填列
（1）月底二级科目530101费用化支出结转到管理费用二级科目6602XX研发支出，进入当期损益
（2）月底二级科目530102资本化支出借方余额在资产负债表的非流动性资产：开发支出中列示
6、研发支出-资本化支出转无形资产条件
二级科目530102资本化支出下的三级科目*******项目，如能满足无形资产计量判断标准，可结转无形资产
a.从技术上讲,完成该项无形资产以使其能够使用或出售具有可行性.
b.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
c.无形资产产生未来经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,如果无形资产将在内部使用,应当证明其有用性.
d.有足够的技术,财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产.
e.归属于无形资产开发阶段的支出能够可靠计量.
简单讲该项目研发基本完成，能获得知识产权（如专利、软件著作权等），能生产样品样机可进入商业化生产，就可转无形资产。
7、研发支出项目在日常核算过程中需准备的资料
（一）研究开发项目计划书和研究开发费预算书。
（二）研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
（三）研究开发项目立项的决议文件（立项报告）。
（四）委托、合作研究开发项目的合同或协议。
（五）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、检测报告等资料。
（六）市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》（加计扣除时需要提供）
企业在经营过程中，尽量准备齐全各项研发资料，至少需要准备好立项报告，研发人员编制清单，已应付科委或税务检查。
8、研发支出核算的意义
（1）高新技术认定、复审中对公司研发费有较严格规定，其比列要求如下：
a.销售收入为5000万元以下企业，比例定为6%；
b.销售收入为5000万—2亿元的企业，比例定为4%；
c.销售收入为2亿元以上的企业，比例定为3%。
在科委对企业实地核查过程中，重点查阅相关研发支出科目及记帐凭证。
（2）根据企业所得税汇算清缴要求，研发支出中费用化支出部分可加计50%扣除，研发支出中形成无形资产的，在以后年度摊销部分可加计50%扣除，在税务局对加计扣除审核中需列示下列费用：
a.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
b.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
c.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
d.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
e.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
f.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
g.勘探开发技术的现场试验费。
h.研发成果的论证、评审、验收费用。
如果企业能通过研发支出科目核算要求，加计扣除所需列示数据将很容易列示，在税务检查时也无需在调账处理。
其他各项相关管理建议
1、& 产品销售合同的管理
因为本企业是高新技术企业，企业收入总额的60%以上都应该是高新技术产品，所以在签订产品销售合同时一定是本企业研发的高新技术产品名称或提供高新技术服务时，一定是本企业有高新技术科技含量的服务内容。
2、& 高新技术车间的管理：
3、& 研发部门的管理和设计
1）QQ群： (高新技术企业认定)
（技术收入免税）
（研发费用加计扣除）
2）微信：bjtcjq
3）电话： &
4）网站：www.bjsjw.org
天创金桥&&& 主营：、、、 地址：知春路希格玛公寓B座1508&&& 热线：010-&& & QQ群： 京ICP备号 京公网安备78号&&&&法律支持：北京市盈科律师事务所 任建涛 分享到：库存商品的账务处理问题_百度知道
库存商品的账务处理问题
　　库存商品的账务处理　　一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。　　接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。　　企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1405 开发产品”科目。　　企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1405 农产品”科目。　　二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。　　三、库存商品的主要账务处理。　　（一）企业生产的产成品一般应按实际成本核算，产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额，期（月）末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按其实际成本，借记本科目、“农产品”等科目，贷记“生产成本”、“消耗性生物资产”、“农业生产成本”等科目。　　产成品种类较多的，也可按计划成本进行日常核算，其实际成本与计划成本的差异，可以单独设置“产品成本差异”科目，比照“材料成本差异”科目核算。　　采用实际成本进行产成品日常核算的，发出产成品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。　　对外销售产成品（包括采用分期收款方式销售产成品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用计划成本核算的，发出产成品还应结转产品成本差异，将发出产成品的计划成本调整为实际成本。　　（二）购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目。委托外单位加工收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。　　购入商品采用售价核算的，在商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。委托外单位加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按委托加工商品的账面余额，贷记“委托加工物资”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。　　对外销售商品（包括采用分期收款方式销售商品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用进价进行商品日常核算的，发出商品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。采用售价核算的，还应结转应分摊的商品进销差价。　　（三）企业（房地产开发）开发的产品，达到预定可销售状态时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。期末，企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。　　企业将开发的营业性配套设施用于本企业从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并按营业性配套设施的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“开发产品”科目。　　四、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
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　　给您讲吧　　购入材料　　借：原材料（增值税忽略）
贷：银行存款　　进入加工
借：产本（其实产本反映车间产程产品本）
贷：原材料、应付职工薪酬等　　加工完毕　　借：库存商品　　
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贷产本产本减少啊说产企业本结转商业采购商品直接计入库存商品用产本转产本库存商品都资产类账户借增加贷减少产品完工验收合格并入库证明加工已经完所要增加库存（借计入库存商品）相应该产品加工本结转库存商品要贷记产本产本账户用归集加工程发本材料费、工费、设备折旧等等借：产本
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧完工该产品再发本结转库存没完工能结转库存商品售再结转主营业务本
如果是自己生产的产品验收入库，当然需要用上面的分录；借：库存商品，贷：生产成本 因为你在领用材料、发放工资、以及相关费用时已经计入“生产成本”借方科目，现在货物做好入库了，那么这样价值要随着产品转到到成品库了，所以“生产成本”登记在贷方，表示减少了。 希望能帮助到你！
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出门在外也不愁公司从事软件开发及销售，软件开发成功，开发成本要转入库存商品，因为要多次出售。出售的时候库存商品数_百度知道
公司从事软件开发及销售，软件开发成功，开发成本要转入库存商品，因为要多次出售。出售的时候库存商品数
公司事软件发及销售软件发功发本要转入库存商品要售售候库存商品数量确定售本何确定
二答 都没解决我问题家谁能答软件企业发功售软件要交增值税每售候软件本没库存商品说软件发功要反复售库存商品弄
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发功售销售第已经结转本销售 涉及库存商品科目结转本做主营业务收入说本买卖利润率高啊软件发企业增值税按3%超税负返所税费用列支优惠
享受3%的增值税，是不是必须得申请成双软认证企业呢
根据我国现行政策规定，对于软件企业的认定，主要由各省市的软件行业认定机构负责，即以软件协会作为其认定部门，主管税务机关不参与软件企业的认定和年审，只对企业的认定做事后的监督检查，对企业申报材料的实质内容与企业的实际经营情况进行符合性审查。软件开发企业的认定条件：根据《国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知》（国税发[号）文件规定，软件开发企业必须同时具备以下条件：1．取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书。 [ 2．以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。 3．具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。 4．具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所。 5．从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。 6．软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。 7．年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。
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员工工资税水电办公室场租用费用公司办公室用品
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出门在外也不愁请问有没有借：库存商品 贷：研发支出-资本化支出这个科目的？因为是计算机硬件研发_百度知道
请问有没有借：库存商品 贷：研发支出-资本化支出这个科目的？因为是计算机硬件研发
公司属于计算机硬件研发发阶段费用计入研发支-资本化支研发完录借：库存商品 贷：研发支-资本化支
计算机硬件研发支转入形资产销售候做录啊变销售形资产
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研发完,整研发费要计入形资产(附合资本化条件)借:形资产贷：研发支-资本化至于研发程所产产品,用于冲研发支,录.借：库存商品 贷：研发支-资本化
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谢谢，不过我还想问你这两个分录，有两个资本化支出一个转到无形资产一个转到库存商品，应该怎么分啊？
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出门在外也不愁