如何做合并会计报表报表应由什么职位来做

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第三部分(合并报表工作底稿的编制方法及技巧)
日 05:38:54来源:233网校
&&&&一、抵销分录如何登入工作底稿 &&&&(一)资产负债表 &&&&1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。 &&&&2、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿,未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。 &&&&3、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。 &&&&(二)损益表 &&&&1、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。 &&&&2、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。 &&&&(三)利润分配表 &&&&1、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。 &&&&2、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。 &&&&3、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。 &&&&说明: &&&&1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。 &&&&2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出,具体计算过程详见下文。 &&&&二、合并数的计算 &&&&(一)资产负债表 &&&&1、资产项目合并数=资产项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方 &&&&2、备抵项目合并数=备抵项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方 &&&&3、负债和所有者权益项目合并数=负债和所有者权益项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方 &&&&4、资产合计项目合并数=资产各项目合并数相加 &&&&5、权益合计项目合并数=负债及所有者权益项目合并数相加+少数股东权益 &&&&(二)损益表 &&&&1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数=原项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方 &&&&2、成本费用合并数=原项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方 &&&&3、利润总额合并数=收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和 &&&&4、净利润合并数=利润总额合并数-所得税项目母子公司合计数-少数股东损益 &&&&(三)利润分配表 &&&&1、年初未分配利润合并数=年初未分配利润项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方 &&&&2、提取盈余公积、应付利润合并数=提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方 &&&&3、未分配利润合并数=当年净利润项目合并数-提取盈余公积项目合并数-应付利润项目合并数 &&&&说明: &&&&关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配――提攘×盈余公积”、“利润分配――应付利润”一致。
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