国家税务总局
关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告_财政税收_国家_政策聚焦_诸暨市纺织服装产业公共服务平台
诸暨市纺织服装产业--公共服务平台
您现在的位置： >
国家税务总局
关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告
近期地方反映，对于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第79条关于应退税款抵扣欠缴税款（以下简称以退抵欠）的规定是否属于强制执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强制执行措施和以退抵欠的规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题公告如下：
税收征管法第40条规定，税收强制执行措施是指对经税务机关责令限期缴纳税款逾期仍不缴纳的情形，税务机关采取书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款的行为。
以退抵欠是税务机关计算确定纳税人应纳税义务的一项税款结算制度，不涉及从存款中扣缴税款和扣押、查封、拍卖、变卖强制行为。以退抵欠确定后有余额的退还纳税人；不足部分，责令纳税人继续缴纳。以退抵欠之后纳税人仍有欠税，经责令缴纳仍不缴纳的，税务机关采取强制执行措施，为行政强制执行。以退抵欠不属于行政强制执行。
特此公告。
国家税务总局
　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
【】　【】
无相关新闻
评论列表&&
　　 诸暨市纺织服装信息服务平台
金牌商家展示
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：不详
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：供方
主营方向：不详
主营方向：供方
主营方向：不详
主营方向：供方应退税款抵扣欠缴税款的分录怎么样做呀，谢谢_百度知道
应退税款抵扣欠缴税款的分录怎么样做呀，谢谢
年年初多缴企业所得税62元（只是钱多交了，在第二季度抵62元，账没有做错），经国税同意，实际缴企业所得税是100元，这样该怎么做呀
我有更好的答案
用做账务处理，双方抵减后就是实际缴纳数，因为多交的所得税在“应交税费——企业所得税”的借方，而第二季度应缴的所得税在贷方
其他类似问题
为您推荐：
您可能关注的推广回答者：
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
阅读已结束，如果下载本文需要使用
想免费下载本文？
把文档贴到Blog、BBS或个人站等：
普通尺寸(450*500pix)
较大尺寸(630*500pix)
你可能喜欢关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告
国家税务总局
国家税务总局公告
2013年第54号
国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告
近期地方反映，对于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第79条关于应退税款抵扣欠缴税款（以下简称以退抵欠）的规定是否属于强制执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强制执行措施和以退抵欠的规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题公告如下：?
税收征管法第40条规定，税收强制执行措施是指对经税务机关责令限期缴纳税款逾期仍不缴纳的情形，税务机关采取书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款的行为。?
以退抵欠是税务机关计算确定纳税人应纳税义务的一项税款结算制度，不涉及从存款中扣缴税款和扣押、查封、拍卖、变卖强制行为。以退抵欠确定后有余额的退还纳税人；不足部分，责令纳税人继续缴纳。以退抵欠之后纳税人仍有欠税，经责令缴纳仍不缴纳的，税务机关采取强制执行措施，为行政强制执行。以退抵欠不属于行政强制执行。?
特此公告。
国家税务总局
快速分享：
······
······
·····
·····
·····国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
国税发 【 2002 】 150
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：
一、可以抵扣的应退税款为日后征收并已经确认应退的下列各项税金：
（一）减免（包括“先征后退”）应退税款；
（二）依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；
（三）误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得（简称罚没款，以下同）；
（四）其他应退税款、滞纳金和罚没款；
（五）误收和其他应退税款的应退利息。
二、可以抵扣的欠缴税款为日后发生的下列各项欠缴税金：
（一）欠税；
（二）欠税应缴未缴的滞纳金；
（三）税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。
三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。
抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。
四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定
（一）当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》（式样见附件1）通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。
（二）确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额；按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。若应退总额大于欠缴总额，按欠缴总额确定实际抵扣金额；若应退总额小于欠缴总额，按应退总额确定实际抵扣金额。
五、关于抵扣业务的税收会计账务处理
（一）当抵扣的应退税款和欠缴税款属于同一款、项级预算科目时，税收会计以《应退税款抵扣欠缴税款通知书》作抵扣业务的账务处理。由于目前应缴未缴滞纳金在账处核算，应先根据实际抵扣的滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵扣的税款、滞纳金及罚没款，借记“多缴税金”、“提退税金”或“减免税金”科目，贷记“待征”类科目。
（二）当抵扣的应退税款和欠缴税款属于不同款、项级预算科目时，应视同退税进行管理，并按以下方法办理：
1、在实际抵扣时，应由县或县以上税务机关的计会部门根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开一式三联《调库通知书》（具体式样由各地参照科目更正通知书商当地国库制定）。第一联税务机关留存备查；第二、第三联送国库审核后，第二联由国库作调库凭证；第三联由国库签章后随收入日期表退送税务机关，作为税务机关入库税金调账的会计凭证。
2、税收会计以《应退税款抵扣欠缴税款通知书》和《调库通知书》作抵扣业务的账务处理（实务举例见附件2）：
（1）根据实际抵扣的滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；
（2）根据实际抵扣的欠税、应缴未缴纳金、应缴未缴罚没款所对应的入库科目和级次借记“入库”类科目，同时根据抵扣的应退税款、应退滞纳金、应退罚没款及应付利息所对应的退库科目和级次贷记“入库”类科目；
（3）按照实际抵扣的税款、滞纳金、罚没款，借记“多缴税金”、“提退税金”或“减免税金”科目，贷记“待征”类科目。
附件：1、《应退税款抵扣欠缴税款通知书》
2、实务举例
应退税款抵扣欠缴税款通知书
你（单位）至
日止，欠缴税款总额为
元，应退税款总额为&
元。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条规定，现将你（单位）应退税款抵扣欠缴税款&
元（附应退税款抵扣欠缴税款明细表）。
××税务局
×年×月日
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位；元
应退税款种
类应退原因缴纳日期应退金额应退利息应退总额
计――――&
欠缴税款种类品目名称所属时期欠缴金额应缴滞纳金欠缴总额
计――――&
实际抵扣税款种
类应退总额大于欠缴总额应退总额小于欠缴总额
退金额抵扣应
退利息抵扣应
退总额抵扣欠
缴金额抵扣滞
纳金抵扣欠
余额情况尚余应退金额
元（不含其应付利息）
尚余欠缴金额
元（不含应缴滞纳金）
备注本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的截止日期为填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。
填表说明：
1、本表规格为16开竖式；本表一式二份，纳税人、税务机关各一份。
2、若应退总额大小于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的应退税款及其相应的应付利息金额；若应退总额小于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的欠税及其相应的应缴滞纳金金额。
附件2：实务举例
例1：某纳税人日误缴增值税9万元、日误缴消费税10万元；同时该纳税人尚欠所得税8万元（所属期为2001年一季度，纳税期限为日）、增值税5万元（所属期为2002年3月，纳税期限为日）。主管税务机关于日办理应退税款抵扣欠缴税款手续。
假定2001年和2002年同期银行活期存款年利息率为0.72%。
1、计算应退总额
应退增值税9万元的应付利息=95×.72%=658.65元；
应退消费税10万元的应付利息=/365×0.72%=126.25元；
应退总额=9＋6.25=元。
2、计算欠缴总额
欠缴所得税8万元的应缴滞纳金=80000×（15×2‰＋376×0.5‰）=17440元；
欠缴所得税8万元的应缴滞纳金=5.5‰=775元；
欠缴总额=8＋58215元。
3、因应退总额大于欠缴总额，故实施抵扣金额等于欠缴总额，为148215元。用于抵扣的应退增值税及应付利息为9=90658.65元；用于抵扣的应退消费税及应付利息为658.65=57556.35元，其中用于抵扣的应退消费税为57556.35/（1＋64/365×0.72%）=57483.78元，用于抵扣的应退消费税57483.78元的应付利息为483.78=72.57元。应退消费税余额为483.78=42516.22元。
4、税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》（略）及明细表如下：
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位：元
款种类应退原因缴纳日期应退金额应退利息应退总额
增值税误收退税日0658.65
消费税误收退税日00126.25
款种类品目名称所属时期欠缴金额应缴滞纳金欠缴总额
所得税 2001年一季度440
合计――――48215
类应退总额大于欠缴总额应退总额小于欠缴总额
退金额抵扣应
退利息抵扣应
退总额抵扣欠
缴金额抵扣滞
纳金抵扣欠
增值税0658.65&
余额情况尚余应退金额 42516.22 元（不含其应付利息）
尚余欠缴金额
元（不含应缴滞纳金）
备注本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的截止日期为填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。
根据以上《应退税款抵扣欠缴税款通知书》及明细表开具《调库通知书》通知国库调库。
5、税收会计根据相关凭证作如下会计分录：
（1）借：待征税收――××户――增值税
――企业所得税
贷：应征税收――增值税
――企业所得税
（2）借：入库税收――增值税
――企业所得税
贷：入库税收――增值税
――消费税
（3）借：多缴税金
提退税金――增值税――其他退税
――消费税――其他退税
贷：待征税收――××户――增值税
――企业所得税
例2：上例中若误缴增值税为2万元，误缴消费税为3万元，其他条件不变。
1、计算应退总额
应退增值税2万元的应付利息=25×0.72%=146.37元；
应退消费税3万元的应付利息=3×0.72%=37.87元；
应退总额=2＋3=50184.24元。
2、计算欠缴总额
欠缴总额=8＋58215元
3、因应退总额大于欠缴总额，故实际抵扣金额等于应退总额，为50184.24元。根据所属期先抵扣欠缴的所得税及应缴滞纳金50184.24元，其中抵扣欠缴所得税=＋（15×2‰＋376×0.5‰）]=41202.17元，抵扣欠缴所得税41202.17元的应缴滞纳金=202.17=8982.07元。尚欠所得税8.17=38797.83元，尚欠增值税50000元，欠缴税款余额为5.83=88797.83元。
4、税务机关根据以下计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》（略）及明细表如下：
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位：元
应退税款种类应退原因缴纳日期应退金额应退利息应退总额
增值税误收退税日0146.37
消费税误收退税日0037.87
合计――――0184.24
款种类品目名称所属时期欠缴金额应缴滞纳金欠缴总额
所得税 2001年一季度440
合计――――48215
类应退总额大于欠缴总额应退总额小于欠缴总额
退金额抵扣应
退利息抵扣应
退总额抵扣欠
缴金额抵扣滞
纳金抵扣欠
余额情况尚余应退金额
元（不含其应付利息）
尚余欠缴金额 88797.83 元（不含应缴滞纳金）
备注本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的截止日期为填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。
根据以上《应退税款抵扣欠缴税款通知书》及明细表开具《调库通知书》通知国库调库。
5、税收会计根据相关凭证作如下会计分录：
（1）借：待征税收――××户――企业所得税
贷：应征税收――企业所得税
（2）借：入库税收――企业所得税
贷：入库税收――增值税
――消费税
（3）借：多缴税金
提退税金――增值税――其他退税
――消费税――其他退税
贷：待征税收――××户――企业所得税
上述资料仅供学习、研究参考,如引用请以正式文件为准。
版权所有。