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国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告
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国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处
官方公共微信请教各位老师有关弥补亏损方面的问题？
请教各位老师有关弥补亏损方面的问题？
1、99年-150元，00年-600元，01年-700元，02年200元，03年400元，04年500元02年利润200元，为什么不用02年利润弥补99年利润，非要等到04年才开始弥补呢？不是一盈利就得进行弥补的吗？为什么等到第5年才弥补呢？不理解？根据以上数据的计算可知在填04年度亏损弥补情况表时“可结转下一年度未弥补完的亏损额”栏填写为 -350元是吗？但是在填写05年度亏损弥补情况表时，则04年度的“亏损或盈利金额”是填写500元还是-350元呢？
哪位老师能根据上面的数据完整地帮填一份附表四可以吗？
1.如果99年以前是盈利的话，可以用02年的利润弥补99年的亏损。
2.填04年度亏损弥补情况表时“可结转下一年度未弥补完的亏损额”栏填写为350元。
3.在填写05年度亏损弥补情况表时，则04年度的“亏损或盈利金额”是填写500元。
如何填写《税前弥补亏损明细表》
第1列“年度”，填报本年及前五年的具体年份。第1列6行为申报年度，第1行至第5行依次从第6行往前推5个年度。如申报年度为2005年，则往前推的5个年度是2004年、2003年、2002年、2001年和2000年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。
（说明： 纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5年内不论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。）
2．亏损或盈利额
第2列“亏损或盈利额”，填报各年度纳税申报表主表的第16行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“一”表示）。
3．合并分立企业转入可弥补亏损额
第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”，填报按税法规定可以并入的被合并、被分立企业的亏损额（以“一”表示）。
4．己弥补过的亏损额
第5列至第9列填报本年以前的各亏损年度已弥补亏损额，其中第9列为合计数。年度为盈利的，即该行的第4列为正数，则该行的第5列至8列数据为空。
如项目“第一年”为亏损年度，即第1行4列为负数，则第1行5列、6列、7列、8列和第1行10列，分别反映该亏损年度在以后5年的弥补亏损额；
如项目“第二年”为亏损年度，即第2行4列为负数，则第2行6列、7列、8列和2行10列，分别反映该亏损年度在以后4年的弥补亏损额，尚未弥补的亏损可结转下一个年度弥补；
如项目“第三年”为亏损年度，即第3行4列为负数，则第3行7列、8列和第3行10列，分别反映该亏损年度在以后3年的弥补亏损额，尚未弥补的亏损可结转下两个年度弥补；依次类推。
5．本年度可弥补的以前年度亏损额
第10列第1行至第5行“本年度可弥补的亏损额”：填报本年以前的亏损年度在本年的可弥补金额，本年的主表第16行“纳税调整后所得”不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补。第10列6行“本年度可弥补的以前年度亏损额”金额等于第10列1行至5行的合计数，该合计数不得超过本年的第6行4列合计数（即主表第16行加本年合并分立企业转入的可弥补亏损额）。
6．可结转下一年度未弥补完的亏损额
第11列2行至5行“可结转下一年度未弥补完的亏损额”填报前4个年度的亏损额被本年企业所得税纳税申报表主表中第16行“纳税调整后所得”的数据依次弥补后，各亏损年度仍未弥补完的亏损额。
由于“第一年”的亏损额在《税前弥补亏损明细表》中己经反映了后5年的弥补情况，因此，该年度即使有尚未弥补的亏损额，也不得结转以后年度继续弥补，即11列1行不得填写数据。同样，由于“本年”均为盈利年度，因此，11列6行也不可能有数据。
第11列7行“可结转下一年度未弥补完的亏损额”填报第11列第2行至5行的合计数。
[例]甲企业2000年至2005年的企业所得税纳税申报表的主表16行“纳税调整后所得”分别为一500万元、一100万元、200万元、一100万元、100万元和500万元。其中2001年度被税务机关查增应纳税所得额50万元，2003年从被合并企业转入亏损额80万元（己经税务机关确认，剩余弥补期3年），2004年度被税务机关查增应纳税所得额60万元。该企业2002年、2004年和2005年的《税前弥补亏损明细表》分别如下（金额单位简化为万元）：税前弥补亏损明细表
　　所属年度：2002年
　　金额单位：万元
甲企业2000年了2001年的企业所得税纳税申报表分别反映亏损500万元和100万元，2000年的亏损额可以用2001年至2005年的盈利弥补，2001年的亏损额的可以用2002年至2006年的盈利弥补。由于2000年和2001年为亏损年度，不需要填报本表。甲企业2002年当年盈利200万元，可用于弥补本年以前5年的尚未弥补的亏损，并按顺序计算弥补。
本年为2002年，依次往前推按税法规定五年内，有尚未弥补完的以前年度亏损额，年度分别是第五年2001年，第四年2000年，分别填入1列的6行、5行、4行。甲企业2002年当年盈利200万元，在2列6行填入加0; 2001年申报表反映亏损为100万元，但税务机关在2002年实施税务稽查时，发现该企业2001年度少计应纳税所得额50万元，应予调减当年的亏损，因此，在2列5行填入一50; 2000年为亏损500万元，在2列4行填入一500，并且2000年的亏损未在2001年弥补，因此，在8列4行填入0。
按亏损弥补的顺序，先用2002年的盈利弥补2000年度的亏损200万元，填入本表的10列4行200&#年度的尚未弥补的亏损300万元，填入本表的11列4行300; 2001年度经过调整后的亏损50万元，在2002年不足弥补，分别在本表的10列4行填入。、在本表的11列4行填入500
在本表的10列6行填入合计数200，并将该数据填入主表的17行“弥补以前年度亏损”；
在本表的11列7行填入合计数3500
至此，2002年度的《税前弥补亏损明细表》填报结束。
甲企业2003年度未能实现盈利，因此不涉及税前弥补亏损问题。
　　税前弥补亏损明细表
　　所属年度：2004年
　　金额单位：万元
甲企业2004年盈利100万元（即主表16行“纳税调整后所得”为100万元），可用于弥补2004年以前5年的尚未弥补的亏损，并按顺序计算弥补。
本年为2004年，依次往前推第五年分别为2003年，第四年为2002年，第三年为2001年，第二年为2000年，分别填入1列的6行、5行、4行、3行、2行。甲企业2004年当年盈利100万元，在2列6行填入年申报表反映亏损为100万元，同年，经税务机关确认，从被合并企业转入亏损额80万元，且剩余弥补期为3年，因此，分别在2列5行填入一100，在3列5行填入一80，合计一180填入4列5行。将2002年、2001年、2000年的盈利或亏损额分别在2列4行填入200、在2列3行填入一50、在2列2行填入一500。
甲企业2000年的亏损500万元，未在2001年弥补，在2002年弥补200万元，未在2003年弥补，因此，在2行的6列、7列、8列分别填入0&# 2行9列合计为200。
甲企业2001年的亏损50万元，尚未弥补，在3行的7列、8列，以及9列合计数，均为0。
甲企业2002年盈利200万元，不存在被弥补情况，因此，该行的5列至11列的数据均为空。
甲企业2003年的合计亏损额180万元，应在2004年度弥补，因此，该行的5列至9列均不得填写数据。
按亏损弥补的顺序，先用2004年的盈利100万元，弥补2000年度的尚未弥补的亏损300万元，在本表的10列2行填入100&#。年度尚未弥补的亏损余额200万元结转下一年继续弥补，在本表的11列2行填入年的亏损50万元、2003年的亏损180万元，在2004年不足弥补，分别在本表的10列3行填入0&#行填入50，在本表的10列5行填入0、11列5行填入180。
在本表的10列6行填入合计数100，并将该数据填入2004年度企业所得税申报表主表的17行“弥补以前年度亏损”；在本表的11列7行填入合计数430，包括2000年尚未弥补的亏损100万元、2001年尚未弥补的亏损50万元和2003年的未弥补亏损180万元。
至此，2004年度的《税前弥补亏损明细表》填报结束。
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&& 一家小规模纳税企业，07年成立，07年只有一两千块钱的收入，亏损十几万，我在08年01月就直接申报了所得税。&& 公司领导听说新办企业前三年可以用当年利润弥补以前年度亏损后再交纳所得税，他担心，现在申报了所得税，等到形成利润那年，要想弥补以前年度亏损，税务局不认可以前年度的亏损额。&& 是这样的吗？那我应该怎么做呢？
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所得税汇算的时候，未弥补亏损可在5年内逐年弥补，你们申报的时候可以作纳税调整，在弥补以前年度亏损这一项里面填写即可
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公司领导担心以后税务局不让弥补以前年度的亏损，说自己做的报表不算数，要税务局认可了才行，要我现在就把这个事情落实清楚，我怎么去落实啊？
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好象是补亏5万的，要出示审计报告吧，你去片管咨询哎
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下面引用由小小丑鱼儿在 23:30:00发表的内容:公司领导担心以后税务局不让弥补以前年度的亏损，说自己做的报表不算数，要税务局认可了才行，要我现在就把这个事情落实清楚，我怎么去落实啊？如果税务局同意你是亏损的话，税务局会给你做认定的。亏损需要税务局认定，会给你出个认定亏损的单子，以后等你盈利了再去弥补就行了。
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59.151.113.82:Execute time :0.89关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告
2010年11月24日，相城地税局收到上级局层转的《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》，为了方便企业办税人员了解掌握，现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下，如有疑问，请拔打12366，或至纳税服务中心、当地税务分局进行咨询。
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。&#57348;
二、本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。&#57348;
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