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国有商业银行内部控制问题研究
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国有商业银行内部控制问题研究
官方公共微信南风化工关于与山西焦煤集团财务有限责任公司发生关联存贷款等金融业务的风险评估报告
深圳证券交易所 &&&& 字体：
&&&&关于与山西焦煤集团财务有限责任公司&&&&发生关联存贷款等金融业务的风险评估报告&&&&2014年度南风化工集团股份有限公司（以下简称“公司”）与山西焦煤集团财务有&&&&限责任公司（以下简称“山焦财务”）关联交易的日存款最高余额为&6，017.64&万元，&&&&12月末存款余额为&917.45万元；贷款累计发生额为&20，000万元，12月末无贷款余额。&&&&公司与山焦财务发生关联存贷款等金融业务的风险主要体现在相关存款的安全性和流动性，这些涉及山焦财务自主经营中的业务和财务风险。根据山焦财务提供的有关资料和财务报表，并经公司调查、核实，现将有关风险评估情况报告如下：&&&&一、山焦财务基本情况&&&&山焦财务成立于&2009&年&12&月&15&日，是经中国银行业监督管理委员会批准成立的非银行金融机构。注册地址山西省太原市新晋祠路一段一号，法定代表人张树茂，金融许可证机构编码：L01，营业执照注册号：693，注册资本&&&&116，000万元人民币，山西焦煤集团有限责任公司出资&92，800万元，占注册资本的&80%，&&&&山西西山煤电股份有限公司出资&23，200万元，占注册资本的&20%。经营范围：对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务；协助成员单位实现交易款项的收付；经批准的保险代理业务；对成员单位提供担保；办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；对成员单位办理票据承兑与贴现；办理成员单位之间的内部转账结算及&&&&相应的结算、清算方案设计；吸收成员单位的存款；对成员单位办理贷款及融资租赁；&&&&从事同业拆借；承销成员单位的企业债券；有价证券投资（股票一、二级市场投资除外）；&&&&中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。&&&&二、风险管理及内部控制&&&&(一)&控制环境山焦财务实行董事会领导下的总经理负责制，已按照《山西焦煤集团财务有限责任公司章程》中的规定建立了股东会、董事会和监事会，并且对董事会和董事、监事会和监事、经理层和高级管理人员在内部控制中的责任进行了明确规定，明确了股东大会、董事会、监事会和经理层之间各负其责、规范运作、相互制衡的公司治理结构。&&&&组织架构设置情况如下：&&&&山焦财务把加强内控机制建设、规范经营、防范和化解金融风险放在各项工作的首位，以培养员工具有良好职业道德与专业素质及提高员工的风险防范意识作为基础，通过加强或完善内部稽核、培养教育、考核和激励机制等各项制度，全面完善内部控制制度。&&&&(二)&风险的识别与评估&&&&山焦财务编制完成了一系列内部控制制度，完善了风险管理体系，实行内部审计监督制度，设立对董事会负责的内部审计部门，建立内部审计管理办法和操作规程，对该公司及所属各单位的经济活动进行内部审计和监督。各部门、机构在其职责范围内建立风险评估体系和项目责任管理制度，根据各项业务的不同特点制定各自不同的风险控制制度、标准化操作流程、作业标准和风险防范措施，各部门责任分离、相互监督，对自营操作中的各种风险进行预测、评估和控制。&&&&(三)控制活动&&&&1、资金管理山焦财务根据国家有关部门及人民银行规定的各项规章制度，制定了《资金管理办法》、《存款管理制度》、《同业拆借管理办法》、《资金管理信息系统风险防范办法》、《资金管理信息系统故障应急处理办法》等业务管理办法、业务操作流程，有效控制了业务风险。&&&&（1）在资金计划管理方面，山焦财务业务经营严格遵循《企业集团财务公司管理办法》资产负债管理，通过制定和实施资金计划管理，投资决策与风险控制管理、同业资金拆借管理等制度，保证资金的安全性、效益性和流动性。&&&&（2）在成员单位存款业务方面，山焦财务严格遵循平等、自愿、公平和诚实信用&&&&的原则保障成员单位资金的安全，维护各当事人的合法权益。&&&&（3）在资金集中管理和内部转账结算业务方面，成员单位在山焦财务开设结算账户，通过互联网传输路径实现资金结算，严格保障结算的安全、快捷，同时具有较高的数据安全性。每日营业终了，结算管理部调节账务平衡后向财务会计部交账。财务会计部及时记账，换人复核，保证入账及时、准确，发现问题及时反馈，并将资金核算纳入到整体财务核算当中。为降低风险，山焦财务将支票、预留银行财务章和预留银行名章交予不同人员分管，并禁止将财务章带出单位使用。&&&&2、信贷业务控制（1）为规范授信业务，完善授信工作机制，规范授信管理，山焦财务制定了《授信业务管理办法》，对授信的种类、期限、条件和程序作出明确规定。主要流程包括申请人申请授信；信贷员授信调查、材料初审；信贷管理部提出授信建议；审贷会出具书面授信审批决议，对审批通过的授信明确相关授信内容，上报主管副总经理、总经理和董事长（执行董事）审批；授信申请经审批后，将结果通知信贷管理部，由信贷管理部负责办理授信手续；授信发放后，对借款人运营情况进行追踪调查和检查，并形成书面贷后检查记录或报告，据此进行贷款五级分类和客户信用评级调整，上报有关部门审核。&&&&（2）建立了贷前、贷中、贷后完整的信贷管理制度，山焦财务分别制定了《贷款业务管理办法》、《委托贷款业务管理办法》和《担保业务管理办法》，规范相关信贷业务的操作程序，保障信贷资产的安全。&&&&（3）对贴现业务，山焦财务制定了《票据贴现业务管理办法》和详细的业务操作规程，为业务执行提供了可依据的规范，并在实际工作中得到执行，有力的降低了贴现业务风险。&&&&3、投资业务控制&&&&为确保规范实施有价证券投资业务，山焦财务制定了《金融机构股权投资管理办法》等，为保证日后证券投资科学、高效、有序和安全的运行，防范证券投资风险提供了制度的保证。&&&&4、内部稽核控制&&&&山焦财务实行内部审计监督制度，设立对董事会负责的内部审计部门——稽核风险部，建立内部审计管理办法和操作规程，对其经济活动进行内部审计和监督。稽核风险部设立专职经理一名，负责该公司内部稽核业务。稽核风险部针对该公司的内部控制执行情况、业务和财务活动的合法性、合规性、风险性、准确性、效益性进行监督检查，发现内部控制薄弱环节、管理不完善之处和由此导致的各种风险，向管理层提出了有价值的改进意见和建议。&&&&5、信息系统控制&&&&山焦财务信息系统搭建于&2009年&12月，主要为网上资金结算业务系统。使用的应用软件是由九恒星科技股份有限公司公司开发的资金结算管理系统，并由其提供后续服务支持。具体业务由操作人员按公司内所设业务部门划分，各司其职。信息系统按业务模块分装在各业务部门，由山焦财务总经理授予操作人员在所管辖的业务范围内的操作权限。&&&&(四)内部控制总体评价&&&&山焦财务的内部控制制度完善，并得到有效执行。在资金管理方面，制定了相应的资金管理办法、制度和流程，较好地控制了资金流转风险；在信贷业务方面，建立了相应的信贷业务风险控制程序，使整体风险控制在合理水平；在投资方面，制定了相应的内部控制制度，能够较好地控制投资风险，实际执行情况有效。&&&&三、山焦财务经营管理及风险管理情况&&&&(一)经营情况&&&&截至&2014年&12月&31日，山焦财务现金及存放中央银行款项&278，994.55万元，存&&&&放同业款项&1，257，439.71万元；2014年度，实现营业收入&63，049.58万元，利润总额&&&&40，361.25万元，税后净利润&30，123.25万元，经营状况良好，稳步发展。&&&&(二)管理状况&&&&山焦财务自成立以来，谨奉“合规经营、服务集团”的企业经营信条，一直坚持稳健经营的原则，严格按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《企业集团财务公司管理办法》、《非银行金融机构行政许可事项实施办法》和国家有关金融法规、条例及公司章程规范经营，加强管理，内部管理日趋完善，经营状况持续向好，在焦煤集团中的资金管理核心作用日渐凸显。&&&&山焦财务成立至今，从未发生过挤提存款、到期债务不能支付、大额贷款逾期或担保垫款、被抢劫或诈骗、董事或高级管理人员涉及严重违纪、刑事案件等重大事项；也从未发生可能影响其正常经营的重大机构变动、股权交易或者经营风险等事项；也从未受到过中国银行监督管理委员会等监管部门行政处罚和责令整顿，对上市公司存放资金从未带来过任何安全隐患。&&&&(三)监管指标&&&&根据《企业集团财务公司管理办法》规定，山焦财务的各项监管指标均符合规定要求。&&&&序号&指标&标准值&2014年末&2013年末&&&&序号&指标&标准值&2014年末&2013年末&&&&1&资本充足率&≥10%&51.51%&36.02%&&&&2&拆入资金比例&≤100%&0.00%&0.00%&&&&3&短期证券投资比例&≤40%&0.00%&0.00%&&&&4&担保比例&≤100%&0.00%&0.00%&&&&5&长期投资比例&≤30%&0.00%&0.00%&&&&6&自有固定资产比例&≤20%&0.09%&0.11%&&&&(四)公司及控股子公司存贷款情况&&&&公司及公司控股子公司在山焦财务的存款余额&917.45万元，未超过其吸收存款的&&&&30％，无贷款余额。公司在山焦财务存款的安全性和流动性良好，从未发生因其头寸不&&&&足延迟付款等情况。公司制订了存款风险报告制度和存款风险应急处置预案，以保证在山焦财务的存款资金安全，有效防范、及时控制和化解存款风险。&&&
本公司开展网上证券委托业务已经中国证券监督管理委员会核准。 股市有风险 入市需谨慎
上海总部地址：上海市浦东新区芳甸路1088号紫竹国际大厦
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国金证券股份有限公司 版权所有 [ 四川省通信管理局]金融机构内部控制体系的特性浅析
金融机构内部控制体系的特性浅析
内部控制概念源于金融业发达的美国，Internal
Control一词最早来自美国会计师协会（AICPA）（1949
年），该协会定义了内部控制的四个目标，即保障资产安全；确保会计信息的正确性及可靠性；促进营运效率；鼓励员工遵循既定的管理政策。AICPA在1958
年的第29号审计程序公报中，将内部控制区分为会计控制和管理控制二类。1972 年美国水门事件后，内部控制的重要性再度引起美国政府及社会各界的高度关切。1977 年美国国会通过了一项惩治外国行贿法案（Foreign Corruption
Practices，（ACT）），为了免于企业最高管理者对争取业务而行贿外国官员的行为辩称不知情，希望通过有效内部控制制止不合法的行贿行为，并且严格规定凡是受1934 年证券交易法管制的公共公司必须具备一套有效的内部控制制度，若有违反者，可能被处高达一百万美元的罚金，负责人亦会被判刑，这是历史上最早制度化的内部控制审核成文法规。
1988 年AIPCA在审计准则公报第55号中，进一步澄清和扩大了内部控制观念，认为在财务报表查核下对内部控制结构(Internal Control
Structure)的考虑，企业的内部控制结构包括下列三要素：控制环境、会计制度、控制程度。1992 年美国5家会计协会组成的COSO委员会提出了“Internal
Control：Integrated
Framework”研究报告，1994
年又提出补充报告(addendum)，此二份报告即构成了著名的COSO
Report。其对内部控制作更广泛的定义，不仅包括会计控制，也包括管理控制，该报告
年7月15日，经国务院批准，财政部牵头，证监会、国资委共同参与的“”——项具体规范（征求意见稿）的文件，《基本规范》认为企业内部控制
2010年4月15日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定发布了《企业内部控制评价指引》（以下称指引），该《指引》中对企业内部控制体系进行了详细的18项内控指引说明，在理论上形成了具有中国特色的企业内部控制体系与内部控制制度。
1、金融行业脆弱性
金融是经济领域中最容易受到冲击的部门之一，世界范围内频繁发生的金融危机充分说明了这一点，经济学家把金融领域的这种现象归因于金融本身的脆弱性。金融脆弱性产生的根源主要有：
（1）高负债经营。金融脆弱性的根源首先在于银行等金融企业自身的经营模式，即银行等金融企业的高负债经营，因为即使按照《巴赛尔协定》的8％的银行资本充足率规定，银行的财务杠杆水平也要远远大于一般企业，并且其它行业的风险最终往往汇集于金融，因此较之其它企业，在风险冲击面前更显脆弱。
（2）信息不对称。银行等金融机构储户由于信息的缺乏，一般根据别人的行为来决定自己的行为，挤兑发生后的损失效应，又加剧了人们的从众行为，这就埋下了挤兑隐患，也成为金融脆弱性的诱因。金融机构在面对企业时，企业为获得资金会隐藏不利于自己的信息，金融机构作为外部利益相关者无法完全消除这一点，这种信息不对称减弱了银行的监管效果，增加了银行资产的风险。
（3）资产价格波动。经济周期的变化容易引起资产价格的波动，经济景气时股市高涨，信贷资金通过各种途径流人股市，经济萧条时股市大幅下跌，经济状况的恶化，产生大量的金融坏账。由于房地产企业的大部分开发资金来源于金融机构的贷款，房地产价格的波动对金融系统的冲击相对于股市来说也更为直接。随着价格的下跌，金融机构形成大量坏账，进而对金融系统造成严重冲击。
（4）国际资本的流动。随着全球一体化的发展，世界范围内的经济和金融日益融合并相互影响，这使得一国金融也更容易受到外部冲击的影响，包括实际上的和心理上的冲击，从而表现为脆弱性。
2、金融行业高风险性
金融行业由于虚拟、杠杆经营等特性使得其天生就具有高度的风险性，一般来说，金融行业的高风险主要包括了以下几个方面的风险：
（1）经营风险。经营风险是金融公司在日常经营过程中发生亏损的不确定性，主要包括信用风险、流动性风险、利率风险、投资风险、汇率风险等。这类风险是金融公司在对外开展业务的过程中发生的，受一定外界因素的影响。
（2）市场风险。市场风险是指与金融公司的经营息息相关，对金融公司有着直接影响，但其自身无法控制，只能加强防范的外部风险，如经济风险、政策法律风险、系统风险。
（3）环境风险。环境风险是指金融公司外部的非经济性风险。它主要包括：政治风险、社会风险、自然风险等各种不可抗的风险。
（4）管理风险。管理风险指的是由于金融公司自身管理中存在的问题、隐患导致的风险，主要包括：金融公司的从业人员在业务上、事务处理过程中，由于处理程序不完善、工作责任心不强等原因，发生事务处理失误而导致金融公司收益或信誉受损的操作风险；金融公司内部从业人员的违法犯罪活动造成公司损失的不确定性的内保风险；由于人员尤其是骨干流失所引起的金融公司经营管理的不确定性的凝聚力风险；因计算机系统或通信系统等业务所依赖的高技术设备出现故障而产生的技术风险。以上这些风险体现在具体业务中即为金融产品承销风险、自营业务风险、经营业务风险、创新业务风险、财务管理风险、内部管理风险等方面。
由于我国不同的金融监管机构对本监管领域都出台了内部控制指引，这就使得在金融行业内部不同企业之间存在对内部控制的不同定义。《中国人民银行加强金融机构内部控制的指导原则》对金融机构内部控制的定义为：金融机构内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。《商业银行内部控制指引》对商业银行内部控制的定义为：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。《金融公司内部控制指引》对金融公司内部控制的定义为：金融公司为实现经营目标，根据经营环境变化，对金融公司经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施。《保险公司内部控制制度建设指导原则》对保险机构内部控制的定义为：司各层级的机构和人员，依据各自的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程。《证券公司内部控制指引》对内部控制的定义为：证券公司为实现经营目标，根据经营环境变化，对证券公司经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施。有以上相关规范性文件的定义来看，不同类型的金融机构对内部控制的定义有差异，但都包含了控制主体、控制依据、控制客体、控制手段、控制追求的目标五个方面。
COSO报告对企业内部控制体系的设计
2001年发生的“安然事件”暴露了美国核查体系的严重缺陷，美国国会于2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，该法案建议企业内部控制框架采取COSO报告框架，如果采取其他框架，则需要额外进行与COSO的对比说明。COSO框架已正式成为美国各大企业内部控制的标准。
根据COSO委员会报告指出：COSO内部控制主要从以下几个方面对企业内部控制进行了设计，它主要包括：
它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；提供的关注和方向。控制环境影响员工的，是其他部分的基础。
2、风险评估（risk &assessment）
是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。
3、（control &activities）
是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和等。
4、信息和交流（information &and &communication）
信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告。所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互的关系；必须认真对待控制赋予自己的责任，同时也必须同外部团体如客户、供货商、监管机构和股东进行有效的沟通。
5、监控（monitoring）
监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，来评价系统运作的质量。不同评价的范围和步骤取决于风险的评估和执行中的监控程序的有效性。对于内部控制的缺陷要及时向上级报告，严重的问题要报告到管理层高层和。
中国人民银行1997年颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》中认为金融机构内部控制是一种自律行为，《原则》从金融机构内部组织结构的控制；资金交易风险的控制；衍生工具交易的控制；信贷资金风险的控制；保险基金的风险控制；会计系统的控制；授权授信的控制；计算机业务系统的控制等方面对金融机构内部控制进行了规划。
证监会2002年颁布的《证券公司内部控制指引》从证券公司经纪业务内部控制；自营业务内部控制；投资银行业务内部控制；受托投资管理业务内部控制；研究咨询业务内部控制；业务创新的内部控制；分支机构内部控制；财务管理内部控制；会计系统内部控制；信息系统内部控制；人力资源管理内部控制等方面对证券机构内部控制进行了规划。
保监会1999年颁布的《保险公司内部控制制度建设指导原则》对保险公司内部控制进行了规定，保险公司内部控制系统应当包括：组织机构系统、决策系统、执行系统、监督系统、支持保障系统。保险公司的内部控制与制约机制包括了以下几个要素：组织机构控制；授权经营控制；财务会计控制；资金运用控制；业务流程控制；单证和印鉴管理控制；人事和劳动管理控制；计算机系统控制；稽核监督控制；信息反馈控制；其他重要业务和关键部位的控制等方面对保险机构内部控制进行了规划。
2007年颁布的《证券投资基金销售机构内部控制指导意见》规定基金销售机构应建立有效的内部控制制度,内容至少应包括内部环境控制、业务流程控制、会计系统内部控制、信息技术内部控制和监察稽核控制等。
比较相关国家机关对金融机构内部控制的规定与非金融机构的内部控制规定来看，我们可以发现金融机构内部控制体系有着它自身的特点。
金融机构是资金密集型企业，财富在流动中升值是金融公司盈利的手段。很显然，金融企业对资金的控制比一般的非金融企业要求会更高。证监会2002年颁布的《证券公司内部控制指引》以大篇幅的条文对证券公司的资金财务进行了详细规定。保监会1999年颁布的《保险公司内部控制制度建设指导原则》通过第三十四条至四十二条规定了保险公司内部财务制度。中国人民银行1997年颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》第十条至第十二条详细规定了金融机构内部财务控制制度。
21世纪是信息化世纪，金融业务更确切说是一种数字经济和信息经济，对信息掌握的广度和深度决定了市场竞争主体能否把握商机，对信息安全保密性控制的能力也决定了金融企业能否防御市场中不良的竞争对手，从而安全的抵御各种风险。证监会《证券公司内部控制指引》第十节以28个条文详细论述了证券公司内部信息控制，中国保监会《保险公司内部控制制度建设指导原则》通过8个条文论述了信息内控的重要性。未来金融机构的竞争业更多是对信息掌握和信息安全掌控的竞争，金融机构对信息系统内控要求会更高。
& &&1995年巴林银行倒闭案至今仍然是金融界的引以为戒的典型案例，巴林银行在新加坡的交易员巴克·里森在未得到银行授权的情况下擅自从事金融衍生品交易，从而导致银行出现10亿多美金的亏损。甚至在银行短期崩溃后，巴林银行的总裁彼得·林格特还不知道财务状况的哪个环节出了问题，其竟然说：我不知道究竟发生了什么事？
对于英国巴林银行这样一个百年老企，公司内部授权控制竟然达到这种令人匪夷所思的境地。2005年中航油（新加坡）公司从事石油期权交易亏损5.5亿美元直接导致中航油（新加坡）公司破产，究其根源还是中航油（新加坡）公司的领导层违反中国法律与中航油集团内部规定擅自从事石油期权交易从而导致公司亏空。无论是百年老企的巴林银行还是中国国企海外旗帜的中航油（新加坡）公司的破产，归根结底都是公司内部授权制度监督的不到位。内部授权控制也将是金融机构更加重视的内控机制之一。
总之，金融企业相较于实体产业具有它自身的诸多弱点，美国2008年金融危机、欧洲债务危机对全世界的影响都可以看出金融企业巨大的风险性，加强金融企业的内部控制不仅金融企业自身的需求，也是所有金融行业需要积极去推动的工作。
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审计委员会在内部控制中的作用
审​计​委​员​会​在​内​部​控​制​中​的​作​用​,​欢​迎​下​载​,​更​多​注​册​会​计​师​资​料​可​登​陆​高​顿​网​校​官​网​查​询
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