应交税费审计程序表_百度文库
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应交税费审计程序表
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15审计习题-15
包括（）；A．存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项；B．存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（；C．无保留意见的条件不完全具备D．无法表示意见；9．需要在意见段前增加说明段，以说明所持意见理由；A．无保留意见审计报告B．否定意见审计报告；C．保留意见审计报告D．无法表示意见审计报告；10．下列（）情况下，注册会计师不能出具无保留意；A．审计范围
）。A．存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B．存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）C．无保留意见的条件不完全具备
D．无法表示意见9．需要在意见段前增加说明段，以说明所持意见理由的审计报告有（
）。A．无保留意见审计报告
B．否定意见审计报告C．保留意见审计报告
D．无法表示意见审计报告10．下列（
）情况下，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告A．审计范围受到限制
B．被审计单位财务报表未按企业会计准则编制C．注册会计师不独立
D．被审计单位不允许注册会计师对存货进行监盘三、判断题（
）1．管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。
）2．若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。（
）3． 注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。（
）4．注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。（
）5． 将财务报表与审计报告一同提交给财务报表使用者，可以减少被审计单位管理层对财务报表的真实性、合法性所负的责任。（
）6．审计报告的日期为审计报告完稿日期。（
）7．无保留意见的审计报告可以附加强调事项段。（
）8． 注册会计师经过审计后，认为被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到限制，无法按照中国注册会计师审计准则的要求取得应有的审计证据，影响重大，又不至于无法表示意见，则应当发表保留意见。（
）9．由于审计范围受到被审计单位管理 层或客观环境的限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对财务报表整体反映发表意见时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。（
）10．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 四、综合分析题1．某会计师事务所的注册会计师张扬带领项目组已于日完成了对
ABC有限责任公司2008年财务报表的审计工作，获取了充分、适当的审计证据。主任会计师李力复核了底稿。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为5万元。在审计过程中，发现如下问题:（1）2008年12月购买一台电脑8 000元，按照该公司标准，应作为固定资产管理，公司全部作当月管理费用处理。该公司没有接受注册会计师的调整建议。（2）2008年1月从二级市场购入10万元股票，将其列入“管理费用”账户，造成资产、 利润、所得税反映失实。注册会计师提出了调整建议，该公司拒绝采纳。（3）该公司管理层拒绝注册会计师参加存货盘点，该存货占总资产的50%，注册会计
师无法对存货运用替代审计程序。要求:（1）分别根据上述第一、二、三种情况，说明注册会计师应发表何种审计意见，并简要说明理由。（2）假如只存在第一种情况，试编写一份审计报告。2．某会计师事务所注册会计师对ABC股份有限公司2008年度财务报表进行了审计，于2009年2月28日完成了审计工作，获取了充分、适当的审计证据。日审计报告完稿。A为项目经理，B为负责该项目的合伙人。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为10万元。复核底稿时发现：（1）该公司对年度应调整的应收账款500万元作了调整，但对注册会计师提出调整建
议的其他应收款2万元未予调整。（2）该公司对机器设备计提折旧以前一直采用平均年限法，由于行业技术进步较快，
自日起改为加速折旧法，此项变更已在财务报表附注中作了说明。要求:（1）上述事项是否会对审计意见类型产生影响，请简要说明理由。（2）如果注册会计师出具了如下审计报告，请逐项指出审计报告在内容和措词上存在的问题，并提出相应的改正意见。 3．注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与华厦公司签订的2008字第8号委托书，于日对该公司财务报表进行审计，于日提交审计报告。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为2万元。华厦公司是小型企业，除下列事项外，其财务报表其他内容均符合企业会计准则的规定，公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。注册会计师均已认可。（1）华厦公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响2008年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。（2）华厦公司2008年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为先进先出法，使2008年销售成本上升1．5万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。要求：确定注册会计师发表审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。4．北京XYZ会计师事务所的注册会计师刘敏、陈专于日完成了对ABC股份有限公司2008年度财务报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。ABC股份有限公司是我国大型钢铁冶炼企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于日提交。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为50万元。在复核审计工作底稿时，假定存在下列几种情况：（1）应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。（2）ABC股份有限公司根据需要，自日将所有机械设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，并已在财务报表附注中作了说明。（3）EFD公司2008年6月状告ABC股份有限公司侵权案已于日审理完毕，ABC股份有限公司将向EFD公司赔偿150万元，但ABC公司拒绝在2008年度财务报表中作出调整。（4）自2009年1月后，股市大幅下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日将可供出售金融资产股票转让，将导致570万元的投资损失。ABC股份有限公司拒绝在2008年度财务报表中作出披露。（5）除注册会计师认为应收账款中的17万元已成为坏账，ABC股份有限公司未接受调整建议外，注册会计师提请调整的其他1 780万元的调整事项，ABC股份有限公司已作调整。要求：（1）分别针对上述情况，指出刘敏、陈专应发表何种类型的审计意见，并说明理由。（2）如果只考虑（4）、（5）等情况，请代刘敏、陈专编制一份审计报告。5．A公司为一家上市公司，北京东方会计师事务所注册会计师王硕担任A公司2008年度财务报表审计的项目经理，李民负责协助王硕复核工作底稿。他们在汇总审计工作底稿时，发现注册会计师查证出A公司的核算误差有：（1）日分别借入三年期1 000万元，年利率8%和二年期2 000万元，年利率12%借款用于扩建生产大楼，工程于2008年7月开始，首先购入工程物资1 170万元，2008年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万元计入在建工程。（2）2008年1月，A公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率5%。（3）12月30日，A公司销售商品5万元，成本3．5万元，收到期限为一个月的银行承兑汇票1张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中。（4）A公司12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。（5）A公司日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10 000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2 000万元。（注：A公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5‰计列，但是2008年度坏账准备并未提取。）（6）A公司有一栋办公大楼，于2007年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，2008年A公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，2008年借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为4 008万元。（注：办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5%）。（7）A公司于2008年10月向其子公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为90万元，已计提了减值准备10万元，售价为100万元，应交营业税5万元，A公司的会计处理如下：借：银行存款
100万元无形资产减值准备
10万元贷：无形资产
90万元应交税费―应交营业税
5万元营业外收入
15万元（8）日，A公司被Y公司指控了专利权，要求其赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。A公司的法律顾问认为，A很可能败诉，估计可能赔偿150万元。A公司对此未作处理。注：王硕根据在审计计划中制定的A公司2008年度财务报表层次的重要性水平为200万元，各项目认定层次重要性水平为20万元。要求：1.如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税、期末损益结转和利润分配的影响）。2.如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第（1）、（6）、（8）3个事项，并且被审计单位不同意注册会计师对（1）、（6）事项提出的审计调整建议（如果有），但同意注册会计师对第（8）事项的调整建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述（1）、（6）、（8）事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告，并编写说明段（如果有）、意见段和强调事项段（如果有）。 包含各类专业文献、中学教育、专业论文、文学作品欣赏、幼儿教育、小学教育、高等教育、生活休闲娱乐、行业资料、15审计习题等内容。　
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浩瀚股份:财务报表及审计报告
公告日期：
南昌浩瀚数字科技有限公司
财务报表附注
2014年度、2013年度
（除特别说明外，金额单位为人民币元）
一、公司基本情况
南昌浩瀚数字科技有限公司（以下简称“本公司”）成立于日,公司成立时注册资本为101万元,由柯天水、廖燕勤、李金刚认缴.
日，经股东会决议，公司增加注册资本至500万元人民币，同时李金刚将其持有的9.9%的股权转让与柯天水。增资后,柯天水出资450.50万元，廖燕勤出资49.50万元。
日，公司换取了注册号为869的营业执照。公司法定代表人为柯天水,住所为江西省南昌市东湖区省府大院北二路68号附二号楼。营业期限为日至日。经营范围：动漫设计，基础软件服务、应用软件服务、其他软件服务；设计、制作、发布、代理国内各种广告。
二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则――基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的申报财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司日、日的财务状况及2014年度、2013年度的经营成果和现金流量等有关信息。
四、主要会计政策和会计估计
1、会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。
2、记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
3、合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进行重新评估。
本公司开办的南昌浩瀚职业培训学校由于下列原因不纳入合并范围：
①《南昌浩瀚职业培训学校章程》中第五章“资产管理、使用原则及劳动用工制度”第二十七条中明确“经费必须用于章程规定的业务范围和事业的发展，盈余不得分红。”
②《民办非企业单位登记管理暂行条例》中第一章总则第四条“民办非企业单位应当遵守宪法、法律、法规和国家政策，不得反对宪法确定的基本原则，不得危害国家的统一、安全和民族的团结，不得损害国家利益、社会公共利益以及其他社会组织和公民的合法权益，不得违背社会道德风尚。民办非企业单位不得从事营利性经营活动。”
③《中国注册会计师协会专家技术援助小组信息公告第7号》中第五条“根据国家有关法规的规定，出资人从学校获取回报的能力受到限制。因此，本公司对南昌浩瀚职业培训学校采用成本法进行核算，不合并学校的会计报表。
（2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司【及吸收合并下的被合并方】，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。
子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期投资收益）。
其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》或《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注三、14“长期股权投资”或本附注三、10“金融工具”。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注三、14、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
4、现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
5、外币业务和外币报表折算
（1）外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。
（3）外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，列入股东权益“外币报表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。期初未分配利润为上一年折算后的期末未分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益并在资产负债表中股东权益项目下单独列示。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
期初数和上期实际数按照上期财务报表折算后的数额列示。
6、金融工具
（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（2）金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
②持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
③贷款和应收款项
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。
贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
④可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本。
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益并计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益。
（3）金融资产减值
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。
已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
①持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月。
可供出售金融资产发生减值时，将原计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
（5）金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
②其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
③财务担保合同
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号――或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号――收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。
（6）金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
7、应收款项
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
（1）坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
（2）坏账准备的计提方法
①按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法A．信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大（单项金额不超过200万元）以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
确定组合的依据
账龄分析组合
相同账龄的应收账款具有类似的信用风险特征
关联方组合
以关联方划分组合
B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。
不同组合计提坏账准备的计提方法：
账龄分析组合
账龄分析法
关联方组合
不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
1年以内（含1年）
注：本公司的客户主要为国有企事业单位或信誉较好的客户，形成坏账的可能性较小，故1年以内的坏账计提比例定为2%。
②单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
（3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
8、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、8“金融工具”。
共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
（1）投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。
（2）后续计量及损益确认方法
对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。
但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
③收购少数股权
在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
④其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
9、固定资产
（1）固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
（2）各类固定资产的折旧方法
固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
折旧年限（年）
残值率（%）
年折旧率（%）
办公设备及其他
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、12“非流动非金融资产减值”。
（4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
（5）其他说明
与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。
10、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。
资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。
11、无形资产
（1）无形资产
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命内采用直线法平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。
（2）研究与开发支出
本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：
①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、12“非流动非金融资产减值”。
12、长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。
13、非流动非金融资产减值
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
（1）商品销售收入
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。
（2）提供劳务收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例或已经发生的劳务成本占估计总成本的比例孰低原则确定。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。
已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。
本公司根据客户的收货确认单或网络发货记录确认收入。
15、政府补助
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益。
已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
16、递延所得税资产/递延所得税负债
（1）当期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本报告期税前会计利润作相应调整后计算得出。
（2）递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
（3）所得税费用
所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
17、职工薪酬
本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利。其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。
离职后福利主要包括设定提存计划。其中设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时，计入当期损益（辞退福利）。
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理。
18、重要会计政策、会计估计的变更
（1）会计政策变更
①因执行新企业会计准则导致的会计政策变更
2014年初，财政部分别以财会[2014]6号、7号、8号、10号、11号、14号及16号发布了《企业会计准则第39号――公允价值计量》、《企业会计准则第30号――财务报表列报（2014年修订）》、《企业会计准则第9号――职工薪酬（2014年修订）》、《企业会计准则第33号――合并财务报表（2014年修订）》、《企业会计准则第40号――合营安排》、《企业会计准则第2号――长期股权投资（2014年修订）》及《企业会计准则第41号――在其他主体中权益的披露》，要求自日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。同时，财政部以财会[2014]23号发布了《企业会计准则第37号――金融工具列报（2014年修订）》（以下简称“金融工具列报准则”），要求在2014年年度及以后期间的财务报告中按照该准则的要求对金融工具进行列报。
本公司于日开始执行前述除金融工具列报准则以外的7项新颁布或修订的企业会计准则。
《企业会计准则第2号――长期股权投资》：
执行《企业会计准则第2号――长期股权投资（2014年修订）》之前，本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资，作为长期股权投资并采用成本法进行核算。执行《企业会计准则第2号――长期股权投资（2014年修订）》后，本公司将对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资作为可供出售金融资产核算。本公司采用追溯调整法对上述会计政策变更进行会计处理。
《企业会计准则第9号――职工薪酬》：
执行《企业会计准则第9号――职工薪酬（2014年修订）》之前，对于辞退福利，在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施，同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的，确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计负债，并计入当期损益。执行《企业会计准则第9号――职工薪酬（2014年修订）》后，辞退福利的会计政策详见附注四、17。本公司采用追溯调整法对上述会计政策变更进行会计处理，
《企业会计准则第37号――金融工具列报》：
《企业会计准则第37号――金融工具列报（2014年修订）》增加了有关抵销的规定和披露要求，增加了金融资产转移的披露要求，修改了金融资产和金融负债到期期限分析的披露要求。本财务报表已按该准则进行列报，并对可比年度财务报表附注的披露进行了相应调整。
《企业会计准则第30号――财务报表列报》：
《企业会计准则第30号――财务报表列报（2014年修订）》将其他综合收益划分为两类：(1)以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目；(2)以后会计期间在满足特定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，同时规范了持有待售等项目的列报。本财务报表已按该准则的规定进行列报，并对可比年度财务报表的列报进行了相应调整。
《企业会计准则第39号――公允价值计量》：
《企业会计准则第39号――公允价值计量》规范了公允价值的计量和披露。
采用《企业会计准则第39号――公允价值计量》未对财务报表项目的计量产生重大影响，但将导致企业在财务报表附注中就公允价值信息作出更广泛的披露。
本财务报表已按该准则的规定进行披露。
《企业会计准则第41号――在其他主体中权益的披露》：
《企业会计准则第41号――在其他主体中权益的披露》适用于企业在子公司、合营安排、联营和未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露。采用《企业会计准则第41号―在其他主体中权益的披露》将导致企业在财务报表附注中作出更广泛的披露。本财务报表已按该准则的规定进行披露，并对可比年度财务报表的附注进行了相应调整。
②其他会计政策变更
（2）会计估计变更
1、主要税种及税率
具体税率情况
日-8月31日，按应税收入的5%计算营业税。
日-日，按应税收入的3%计算
增值税，无抵扣进项增值税；日-12月31日
应税收入的6%计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的进项税
额后的差额计缴增值税。
城市维护建设税
按实际缴纳的流转税的7%计缴。
教育费附加
按实际缴纳的流转税的3%计缴。
地方教育费附加
按实际缴纳的流转税的2%计缴。
具体税率情况
企业所得税
按应纳税所得额25%计缴。
六、财务报表项目注释
以下注释项目除非特别指出，期初指日，期末指日。本期指2014年度，上期指2013年度。
1、货币资金
人民币金额
人民币金额
库存现金：
210,448.00
210,448.00
银行存款：
432,951.86
518,649.18
432,951.86
518,649.18
433,271.59
729,097.18
2、应收账款
（1）应收账款按种类列示
单项金额重大并单项计提坏账
准备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账
账龄分析组合
3,339,750.00
关联方组合
3,339,750.00
单项金额虽不重大但单项计提
坏账准备的应收账款
3,339,750.00
单项金额重大并单项计提坏
账准备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收
账龄分析组合
676,185.00
关联方组合
676,185.00
单项金额虽不重大但单项计
提坏账准备的应收账款
676,185.00
（2）应收账款按账龄列示
3,327,250.00
609,925.00
3,339,750.00
676,185.00
（3）坏账准备的计提情况
①按组合计提坏账准备的应收账款
A、组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
3,327,250.00
609,925.00 90.20
3,339,750.00
676,185.00 100.00
（4）本报告期应收账款中无持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位情况。
（5）应收账款金额前五名单位情况
占应收账款总额的
海南元正建筑设计咨询有限责非关
1,214,750.00
任公司江西分公司
深圳市方大安防技术有限公司
800,000.00 1年以内
江西省建筑设计总院
470,800.00 1年以内
莲花县正荣地产有限公司
106,000.00 1年以内
湖南城市规划建筑设计研究院非关
100,000.00 1年以内
2,691,550.00
占应收账款总额的
修水竹坪乡南圳安置小区
150,000.00 1年以内
中国瑞林工程技术有限公司
69,500.00 1年以内
海南元正建筑设计咨询有限责任非关
60,650.00 1年以内
江西分公司
浙江爱菌霍芬置业有限公司
50,000.00 1年以内
樟树市洋湖房地产开发有限公司
41,800.00 1年以内
371,950.00
3、其他应收款
（1）其他应收款按种类列示
单项金额重大并单项计提坏账
准备的其他应收款
按组合计提坏账准备的其他应
账龄分析组合
105,237.00
关联方组合
1,278,861.68
1,384,098.68
单项金额虽不重大但单项计提
坏账准备的其他应收款
1,409,098.68
单项金额重大并单项计提坏账
准备的其他应收款
按组合计提坏账准备的其他应
账龄分析组合
关联方组合
单项金额虽不重大但单项计提
坏账准备的其他应收款
（2）其他应收款按账龄列示
1,409,098.68
1,409,098.68
（3）坏账准备的计提情况
①按组合计提坏账准备的其他应收款
A、组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：
130,237.00
130,237.00
（4）应收关联方账款情况
详见附注七、5关联方应收应付款项。
（5）其他应收款金额较大单位情况
占其他应收
款总额的比
1,278,961.68 1年以内
58,837.00 1年以内
南昌影绎数字科技有限公司非关联方
34,000.00 1年以内
瑞华会计师事务所上海分所非关联方
25,000.00 1年以内
6,300.001年以内
1,403,098.68
4、固定资产
一、账面原值合计
1,743,025.00
840,863.00
2,583,888.00
房屋及建筑物
1,533,398.00
1,533,398.00
780,000.00
780,000.00
办公设备及其他
209,627.00
270,490.00
二、累计折旧
房屋及建筑物
933,216.05
517,477.34
1,450,693.39
办公设备及其他
123,244.92
三、账面净值合计
767,953.16
977,449.69
房屋及建筑物
600,181.95
747,500.00
办公设备及其他
167,771.21
147,245.08
四、减值准备合计
房屋及建筑物
办公设备及其他
五、账面价值合计
767,953.16
977,449.69
房屋及建筑物
605,997.90
747,500.00
办公设备及其他
161,955.26
147,245.08
注：2014年度折旧额为人民币631,366.47元。
一、账面原值合计
1,595,205.00
147,820.00
1,743,025.00
房屋及建筑物
1,533,398.00
1,533,398.00
办公设备及其他
147,820.00
209,627.00
二、累计折旧
426,813.86本年新增
975,071.84
房屋及建筑物
416,267.44
511,132.66
927,400.10
办公设备及其他
三、账面净值合计
1,168,391.14
767,953.16
房屋及建筑物
1,117,130.56
605,997.90
办公设备及其他
161,955.26
四、减值准备合计
房屋及建筑物
办公设备及其他
五、账面价值合计
1,168,391.14
767,953.16
房屋及建筑物
1,117,130.56
605,997.90
办公设备及其他
161,955.26
注：2013年度折旧额为人民币548,257.98元。
5、长期股权投资
（1）长期股权投资
本年增减变动
被投资单位
权益法下确认的其他综合收其他权益
南昌浩瀚职业培训学校500,000.00
-500,000.00
500,000.00
-500,000.00
本年增减变动
减值准备年末
被投资单位
宣告发放现金股利或计提减值准
南昌浩瀚职业培训学校
（2）长期股权投资减值准备
被投资单位名称
南昌浩瀚职业培训学校
（1）长期股权投资
本年增减变动
被投资单位
权益法下确认的其他综合收其他权益
南昌浩瀚职业培训500,000.00
500,000.00
本年增减变动
减值准备年末
被投资单位
宣告发放现金股
计提减值准备
南昌浩瀚职业培训
500,000.00
500,000.00
（2）长期股权投资减值准备
被投资单位名称
南昌浩瀚职业培训学校
6、递延所得税资产
资产减值准备
可抵扣亏损
318,808.61
424,175.51
336,643.47
428,881.56
资产减值准备
可抵扣亏损
424,175.51
560,506.79
428,881.56
562,133.84
7、资产减值准备明细
8、短期借款
1,000,000.00
600,000.00
1,000,000.00
600,000.00
注：保证借款的保证人为柯天水。
9、预收款项
363,060.00
363,060.00
363,060.00
281,930.00
363,060.00
281,930.00
（1）本报告期无预收持本公司5％以上（含5％）表决权股份的股东单位款项。
（2）预收账款金额前五位情况
与本公司关
占应付账款余
额的比例（%）
九江市闳宇房地产开发有限公司
200,000.00
都昌分公司
鹰潭市万寿宫商城开发有限公司
彭泽嘉福房地产开发有限公司
349,800.00
10、应付职工薪酬
（1）应付职工薪酬列示
一、短期薪酬
2,736,069.80
2,800,032.50
二、离职后福利-设定提存计划
其中：养老保险费
失业保险费
三、辞退福利
四、一年内到期的其他福利
2,773,190.51
2,837,153.21
（2）短期薪酬列示
1、工资、奖金、津贴和
2,660,256.73
2,724,219.43
2、职工福利费
3、社会保险费
其中：医疗保险费
工伤保险费
生育保险费
4、住房公积金
5、工会经费和职工教育
6、短期带薪缺勤
7、短期利润分享计划
2,736,069.80
2,800,032.50
（1）应付职工薪酬列示
一、短期薪酬
3,860,851.15
3,860,851.15
二、离职后福利-设定提存计划
137,794.80
137,794.80
其中：养老保险费
125,268.00
125,268.00
失业保险费
三、辞退福利
四、一年内到期的其他福利
3,998,645.95
3,998,645.95
（2）短期薪酬列示
1、工资、奖金、津贴和
3,719,971.17
3,719,971.17
2、职工福利费
3、社会保险费
其中：医疗保险费
工伤保险费
生育保险费
4、住房公积金
5、工会经费和职工教育
6、短期带薪缺勤
7、短期利润分享计划
3,860,851.15
3,860,851.15
11、应交税费
150,674.70
代扣代缴个人所得税
城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
土地使用税
185,682.89
150,674.70
代扣代缴个人所得税
城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
土地使用税
185,682.89
128,970.92
12、其他应付款
2,345,568.57
2,345,568.57
注：其他应付关联款项，见附注七、5。
2,345,568.57
4,469,273.37
2,345,568.57
4,469,273.37
注：其他应付关联款项，见附注七、6。
13、实收资本
（1）2014年实收资本变动情况
投资者名称
810,000.00
3,695,000.00
4,505,000.00
100,000.00
395,000.00
495,000.00
100,000.00
100,000.00
1,010,000,00
4,090,000.00
100,000.00
5,000,000.00
（2）2013年实收资本变动情况
投资者名称
810,000.00
810,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
1,010,000,00
1,010,000,00
14、盈余公积
（1）2014年盈余公积变动情况
法定盈余公积
141,822.81
197,016.07
任意盈余公积
法定公益金
141,822.81
197,016.07
（2）2013年度盈余公积变动情况
法定盈余公积
任意盈余公积
法定公益金
注：根据公司法、章程的规定，本公司按净利润的10%提取法定盈余公积金。
15、未分配利润
（1）未分配利润变动情况
提取或分配比例
年初未分配利润
551,932.58
-937,207.63
加：本年归属于母公司
1,418,228.14
1,489,140.21
股东的净利润
盈余公积弥补亏损
减：提取法定盈余公积
141,822.81
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作股本的普通股股
年末未分配利润
1,773,144.65
496,739.32
16、营业收入和营业成本
（1）营业收入及营业成本
主营业务收入
7,078,768.49
8,169,648.68
主营业务成本
2,354,127.16
3,547,811.66
（2）主营业务（分产品）
1,618,977.82
306,269.59
694,139.81
337,218.43
效果图设计
5,459,790.67
2,047,857.57
7,475,508.87
3,210,593.23
7,078,768.49
2,354,127.16
8,169,648.68
3,547,811.66
（3）主营业务（分地区）
754,716.98
250,989.95
6,324,051.51
2,103,137.21
8,105,422.47
3,519,920.31
7,078,768.49
2,354,127.16
8,169,648.68
3,547,811.66
（4）报告期内各期间前五名客户的营业收入情况
前五名客户营业收入合计占同期营业收入的比例（%）
4,674,761.95
5,128,175.85
与本公司关
占公司全部营业收
营业收入总额
江西省建筑设计研究总院
2,343,102.67
海南元正建筑设计咨询有限责
1,192,547.17
任公司江西分公司
深圳市方大安防技术有限公司
754,716.98
湖南城市规划建筑设计院南昌
209,503.57
中国瑞林工程技术有限公司建
174,891.56
4,674,761.95
与本公司关
占公司全部营业收
营业收入总额
江西省建筑设计研究总院
3,423,937.86
中国瑞林工程技术有限公司建
1,092,694.30
海南元正建筑设计咨询有限责
248,126.21
任公司江西分公司
同济大学建筑设计研究院南昌
203,417.48
江西立坤实业发展有限公司
160,000.00
5,128,175.85
17、营业税金及附加
179,484.26
城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
216,673.45
注：各项营业税金及附加的计缴标准详见附注五、税项。
18、销售费用
142,086.70
217,927.90
办公楼装修费摊销
360,100.56
263,194.28
19、管理费用
315,448.10
417,706.46
业务招待费
120,233.80
税金及政府基金
装修费摊销
2,202,954.11
2,413,846.97
2,949,307.24
3,219,222.88
20、财务费用
减：利息收入
银行手续费
21、资产减值损失
22、营业外收入
计入当期非经常
计入当期非经常
性损益的金额
性损益的金额
155,166.00
155,166.00
851,100.00
851,100.00
155,166.00
155,166.00
851,100.00
851,100.00
其中，政府补助明细：
与资产相关/与收益相关
南昌东湖区个私民营企业服务中心2014小微
企业扶植资金
150,000.00
与收益相关
2014年青年见习补贴
与收益相关
155,166.00
与资产相关/与收益相关
南昌东湖区付2012年服务外包产业发展
256,000.00
与收益相关
南昌东湖区付2013年承接国际服务外包
569,000.00
与收益相关
业务发展资金
2013年青年见习补贴
与收益相关
851,100.00
23、营业外支出
计入当期非经
计入当期非经常性
常性损益的金
损益的金额
税收滞纳金
24、所得税费用
当期所得税费用
递延所得税费用
133,252.28
133,252.28
25、现金流量表项目注释
（1）收到其他与经营活动有关的现金
政府补助收入
155,166.00
851,100.00
存款利息收入
3,267,985.00
846,400.00
3,423,487.76
1,697,825.39
（2）支付其他与经营活动有关的现金
管理费用和销售费用
1,363,585.01
983,063.67
7,068,823.13
2,020,751.90
122,779.03
8,555,187.17
3,004,571.26
26、现金流量表补充资料
（1）将净利润调节为经营活动现金流量的信息
一、将净利润调节为经营活动现金流
1,418,228.14
1,489,140.21
加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性
631,366.47
548,257.98
生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
251,866.09
238,031.13
处置固定资产、无形资产和其他长期资
产的损失（收益以“－
”号填列）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
财务费用（收益以“－”号填列）
投资损失（收益以“－”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“－”号填
133,252.28
递延所得税负债增加（减少以“－”号填
存货的减少（增加以“－”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“－”号
-4,072,663.68
-350,775.00
经营性应付项目的增加（减少以“－”号
-2,835,064.94
-1,985,862.83
经营活动产生的现金流量净额
-4,391,856.26
125,835.73
二、不涉及现金收支的重大投资和筹资
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
三、现金及现金等价物净变动情况：
现金的年末余额
433,271.59
729,097.18
减：现金的年初余额
729,097.18
667,557.40
加：现金等价物的年末余额
减：现金等价物的年初余额
现金及现金等价物净增加额
-295,825.59
（2）报告期处置其他营业单位的有关信息
处置其他营业单位有关信息：
1．处置其他营业单位的价格
500,000.00
2．处置其他营业单位收到的现金和现金
减：其他营业单位持有的现金和现金
3．处置其他营业单位收到的现金净额
4．处置其他营业单位的净资产
其中：流动资产
非流动资产
非流动负债
（3）现金及现金等价物的构成
433,271.59
729,097.18
其中：库存现金
210,448.00
可随时用于支付的银行存款
432,951.86
518,649.18
可随时用于支付的其他货币资金
可用于支付的存放中央银行款项
存放同业款项
拆放同业款项
二、现金等价物
其中：三个月内到期的债券投资
三、年末现金及现金等价物余额
433,271.59
729,097.18
七、关联方及关联交易
1、本公司的实际控制人
持股比例（%）
柯天水、廖燕勤夫妇
2、本公司实际控制人持股情况
实际控制人名称
期末持股比例％
柯天水之妻
3、本公司的其他关联方情况
其他关联方名称
其他关联方与本公司关系
南昌浩瀚职业培训学校
受同一实际控制人控制
注：本公司全资持有的南昌浩瀚职业培训学校的权益，于日转让给公司实际控制人柯天水。
4、关联方交易
本公司2014年10月购买柯天水的大众途锐轿车一辆，过户价格为78万元。
本公司全资持有的南昌浩瀚职业培训学校的权益，于日以相当于原出资额50万元的价格转让予公司实际控制人柯天水。
本公司的短期借款，系实际控制人柯天水和银行签订的最高额保证合同，同时，实际控制人以自有房产作为抵押。
5、关联方资金拆借
柯天水、廖燕勤夫妇
2,657,374.00
846,400.00
2,657,374.00
846,400.00
柯天水、廖燕勤夫妇
1,089,631.17
2,082,000.00
1,089,631.17
2,082,000.00
6、关联方应收应付款项
（1）关联方应收、预付款项
其他应收款：
1,278,961.68
1,278,961.68
（2）关联方应付、预收款项
其他应付款：
2,376,168.57
2,376,168.57
八、其他重要事项说明
截至日，本公司无需要披露的其他重要事项说明。
九、或有事项
截至日，本公司无需要披露的重大或有事项。
十、承诺事项
截至日，本公司无需要披露的重大承诺事项。
十一、资产负债表日后事项
截至日，本公司无需要披露的资产负债表日后事项。
十二、补充资料
1、非经常性损益明细表
非流动性资产处置损益
计入当期损益的政府补助，但与企业正常经营业务
密切相关，符合国家政策规定，按照一定标准定额
155,166.00
851,100.00
或定量持续享受的政府补助除外
除上述各项之外的其他营业外收入和支出
其他符合非经常性损益定义的损益项目
149,649.08
851,085.12
所得税影响额
212,771.28
少数股东权益影响额（税后）
112,236.81
638,313.84
注：非经常性损益项目中的数字“+表示收益”
及收入,"-"表示损失或支出。
本公司对非经常性损益项目的确认依照《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号――非经常性损益》（证监会公告[2008]43号）的规定执行。
2、净资产收益率
报告期利润
归属于公司普通股股东的净利润
1,418,228.14
1,489,140.21
扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的
1,305,991.33
850,826.37
报告期归属于公司普通股股
1,418,228.14
1,489,140.21
东的净利润
报告期归属于公司普通股股
112,236.81
638,313.84
东的非经常性损益
报告期扣除非经常性损益后
归属于公司普通股股东的净
1,305,991.33
850,826.37
归属于公司普通股股东的年
1,561,932.58
报告期发行新股或债转股等
新增的归属于公司普通股股
3,990,000.00
东的净资产
新增净资产下一月份起至报
告期期末的月份数
报告期回购或现金分红等减
少的归属于公司普通股股东
减少净资产下一月份起至报
告期期末的月份数
其他事项引起的净资产增减
其他净资产变动下一月份起
至报告期期末的月份数
报告期月份数
归属于公司普通股股东的期
6,970,160.72
1,561,932.58
E2=E0+P1/2+
归属于公司普通股股东的加 Ei*Mi/M0-Ej*Mj/M0
2,603,546.65
817,362.47
权平均净资产
归属于公司普通股股东的加
权平均净资产收益率
扣除非经常性损益后归属于
公司普通股股东的加权平均
净资产收益率
3、本公司财务报表主要项目的异常情况及原因的说明
2014年（2014
（2013年12月
增（+）减（－）
年12月31日）
2014年（2014
（2013年12月
增（+）减（－）
年12月31日）
受2014年度房
地产行业下行的
3,271,015.30
657,360.80
2,613,654.50
397.60% 影响，客户拖欠
股东和公司之间
其他应收款
1,406,493.94
的往来款。
本公司购买一部
2,583,888.00
1,743,025.00
840,863.00
48.24% 二手途锐轿车。
363,060.00
全部确认收入。
年终奖尚未发
应付职工薪酬
主要因2013年
185,682.90
-112,958.17
12月份收入增
主要系2014年
其他应付款
2,345,568.57
-2,306,457.47
-98.33偿还关联方柯天
水200万元。
受房地产行各业
7,078,768.49
8,169,648.68
-1,090,880.19
13.35% 下行的影响，公
司收入降低。
因收入减少，相
2,354,127.16
3,547,811.66
-1,193,684.50
应的成本减少。
因收入减少，相
263,194.28
360,100.56
-96,906.28
应的费用减少。
（2013年12
（2012年12月
增（+）减（－）
业务量增加，应
657,360.80
318,901.80
338,459.00
106.13% 收帐款相应增
新购置研发设备
1,743,025.00
1,595,205.00
147,820.00
9.27% 及制作设备。
新的客户打入预
363,060.00
281,930.00
公司新取得银行
600,000.00
（2013年12
（2012年12月
增（+）减（－）
主要系2013年
185,682.90
128,970.92
43.97% 度收入加大。
主要因2014年
其他应付款
2,345,568.57
4,469,273.37
-2,123,047.80
-47.52偿还关联方柯天
水200万元。
受房地产行各业
景气度上升的影
8,169,648.68
4,095,568.83
4,074,079.85
99.48% 响，公司收入增
主要系收入增
3,547,811.66
2,450,270.81
1,097,540.85
44.79% 加，相应的成本
因2012年发生
360,100.56
873,262.22
-513,161.66
的广告费在
2013年摊销。
南昌浩瀚数字科技有限公司
二一五年二月十六日
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