企业所得税汇算清缴政策辅导-在线访谈
访谈主题：
企业所得税汇算清缴政策辅导
访谈时间：
日10:00:00
--11:30:00
访谈嘉宾：
黄焱赖崇军
访谈摘要：
宣讲企业所得税汇算清缴有关政策，解答纳税人有关问题。
小陈[主持]：
各位网友，大家好！这里是东莞国税网上在线访谈室，欢迎参与今天的访谈活动。
小陈[主持]：
今天我们邀请了东莞市国税局所得税科的赖崇军科长和黄焱副科长，就2012年度企业所得税汇算清缴政策及申报操作与各位网友进行交流。欢迎两位嘉宾的到来。
赖崇军[嘉宾]：
主持人好，各位网友大家好！很高兴来到网上在线访谈室，和大家进行在线交流。
黄焱[嘉宾]：
主持人好，各位网友上午好！
小陈[主持]：
2012年度企业所得税汇算清缴工作目前已经进入了高峰期，请问赖科长，今年汇算清缴的截止日期是什么时候？
赖崇军[嘉宾]：
按照《企业所得税法》的规定，纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。考虑到期间内法定假期的因素，　2012年度（税款所属期）企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至日．
小陈[主持]：
过去的一年，国家在企业所得税方面出台了一系列政策法规，有哪些是对2012年度企业所得税汇算清缴影响较大的呢？赖科长能否简要介绍一下？
赖崇军[嘉宾]：
好的。2012年以来国家出台的有关企业所得税政策法规，比较重要的，主要有三方面内容：　　一是收入方面，国家税务总局公告2012年第15号第七条再次明确了不征税收入的处理。　　二是在扣除方面，延续了几项原来阶段性执行的税收政策，从日至日和日不等，包括金融企业贷款损失准备金税前扣除政策（财税〔2012〕5号）、证券行业准备金支出税前扣除政策（财税〔2012〕11号）、中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除政策（财税〔2012〕25号）、保险公司准备金支出税前扣除政策（财税〔2012〕45号）、广告费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税〔2012〕　48号）等。
赖崇军[嘉宾]：
同时，针对各地执行税法过程中所反映的问题，国家税务总局公告2012年第15号对一些较有争议的税前扣除问题进行了明确，主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹办期业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题。
赖崇军[嘉宾]：
三是在税收优惠方面，明确了公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策的范围（财税〔2012〕10号，较以往有所扩大），重新修订了软件产业和集成电路产业发展企业所得税优惠政策（财税〔2012〕27号）等。　　另外，还完善了企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告2012年第40号、2013年第11号）、出台了居民企业实行股权激励计划的所得税政策（国家税务总局公告2012年第18号）等。　　
小陈[主持]：
对纳税人来说，在进行2012年度企业所得税汇算清缴工作时要注意哪些方面的问题？请黄科长给我们介绍一下。
黄焱[嘉宾]：
谢谢主持人！纳税人在进行汇算清缴时要注意以下几个方面的问题：
黄焱[嘉宾]：
一是优惠备案问题。符合税收优惠享受条件的纳税人要及时办理优惠备案手续，税务机关为纳税人在系统中进行了备案登记后，纳税人才能在申报表中填报拟享受的优惠项目。
黄焱[嘉宾]：
二是资产损失扣除问题。企业发生的资产损失，要按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，因此，企业要按照国家税务总局公告2011年第25号的规定准备好申报扣除资料。
黄焱[嘉宾]：
三是在申报软件和申报方式的选择方面，为方便纳税人，汇算清缴申报大力推行使用电子申报软件和年度申报网上申报系统，电子申报软件升级的最新版本也已放置在我局信息网站上供纳税人下载，而使用网上申报方式可减少纳税人在汇算清缴高峰期的排队难问题。
小陈[主持]：
那请问纳税人如何查询或了解到这些优惠备案之类事项办理的流程？
黄焱[嘉宾]：
我们非常重视纳税服务工作，除了开展形式多样的税收宣传、政策辅导活动外，还制定了一系列办税指引，分别在东莞市国税局网站办税公开、办税指南等栏目发布，包括企业所得税申报办税指南、减免税备案指引、资产损失申报扣除办理指南、公益性捐赠税前扣除指引等，欢迎纳税人查阅。
黄焱[嘉宾]：
同时，要提醒纳税人的是，税务机关为需要办理鉴定的研究费用加计扣除优惠的项目提供统一送审，减少企业来回奔波。目前第一批送审工作已完成，未能及时在第一批报送资料的纳税人，请尽快准备报送第二批送审资料，以便及时办理优惠备案手续。
小陈[主持]：
请问赖科长，分支机构今年要不要参加汇算清缴？
赖崇军[嘉宾]：
国家税务总局公告2012年第57号出台了新的跨地区经营汇总纳税企业管理办法。按照新办法的规定，分支机构也需参加汇算清缴，但这份办法自日开始执行，2012年度分支机构不参加汇算清缴，仍按旧办法的规定报送资料即可。
小陈[主持]：
广东省国家税务局近期出台了关于减免税备案问题的新公告，那么这个公告对2012年度汇算清缴工作有影响吗？
黄焱[嘉宾]：
是的，广东省国税局2013年4号公告是对粤国税发〔2010〕3号文的更新和替换，对一些项目的备案方式、备案报送资料等进行了调整，对一些新出台的优惠政策明确了详细的备案方式及报送资料。我省企业所得税优惠项目的备案方式实行简易备案管理和登记备案管理两种。不过，该公告也是从日开始执行的。2012年度的企业所得税汇算清缴税收优惠备案仍然按粤国税发〔2010〕3号文办理。接下来我们也会根据新公告发布新的减免税指引。
小陈[主持]：
另外还有没有需要提醒纳税人注意的其他事项？
赖崇军[嘉宾]：
纳税人也需要注意，按省局要求，我们将对2012年度中的四类纳税人情况特别关注，包括年连续三年零申报的纳税人、连续三年亏损的纳税人、连续三年利润总额占营业收入比率低于0．5％的纳税人，以及核定征收企业所得税纳税人生产经营范围、主营业务收入发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，有无向税务机关申报调整应纳税额或应税所得率。
小陈[主持]：
谢谢两位科长的讲解。现在已经有很多网友在线提问了，接下来我们请两位嘉宾来解答网友们的问题吧。
分支机构怎么做汇算清缴，年度报表要出吗？
黄焱 回答:
2012年度的汇算清缴，分支机构仍然是不需要参加汇算清缴的，也不需要报送年度申报表，只需将本级及以下分支机构的营业收支情况和总机构将其纳入汇算清缴的情况报送主管税务机关。
百事可乐 问题:
您好！请问：年度所得税申报，在下载报表中填不进数据应怎样处理？
赖崇军 回答:
如果是查账征收（A类）纳税人的话，其企业所得税年度申报表PDF表单是不支持手工录入功能的，因此不能手工填报，只能通过读入XML报盘文件导入数据。具体操作流程可查阅网上申报系统“首页”左下方的《离线申报系统操作手册》，也可登陆我局网站（地址：http：／／www．gddg－n－tax．gov．cn）的办税公开－下载中心－业务资料栏目下载《企业所得税年度纳税网上申报系统操作说明和注意事项》进行查阅。
sunny 问题:
请问下：1．今年的企得税申报是在网上还是使用税企通；2．可否由会计事务所直接申报；3．企得税今年跟往年有何区别及处理方式？
黄焱 回答:
1、纳税人可使用电子申报软件产生年度申报表的电子报盘文件，然后使用年度申报网上申报系统将电子报盘文件上传，完成年度申报；2、可以由中介机构帮助进行申报；3、今年与去年相比，企业所得税汇算清缴的基本要求没有变化。
晚霞 问题:
年度的关联企业上传不上去，每个月都要做现金流量表，所有者权益表，工作量越来越大
黄焱 回答:
1、企业所得税年度申报的关联申报在进行财务报表申报、年度申报表申报后再申报。如果无法上传可能涉及操作问题也可能涉及网络问题，需要进一步具体了解。你可以通过查阅“首页”的《离线申报系统操作手册》以及我局网站“办税指南”－＞“下载中心”－＞“业务资料”栏目下的《企业所得税年度纳税网上申报系统操作说明和注意事项》来了解操作注意事项。如果确实无法解决的可直接携带资料到主管税务分局前台进行申报。
2、月报时现金流量表和所有者权益表可以根据会计要求报送。如果按规定月报不需要报送该表的企业，可以报送空白表。
水晶 问题:
汇算清缴模板要要改革，应该直接在拓展下载模板后可以输入，不用借助软件去录入．太麻烦．
赖崇军 回答:
查账征收纳税人的报表由于表格和项目较多，勾稽关系复杂，需要通过软件进行监控和核对，因此不能直接手工录入。但我们也会积极向上面反映您的意见，争取不断改进操作的便利性。
汇缴疑问 问题:
总机构在广州，分支机构在东莞，平时带总公司出具的分配表到前台申报，像我们这样的分支机构该如何进行汇算清缴？
赖崇军 回答:
2012年度的汇算清缴，分支机构仍然是不需要参加汇算清缴的，只需将本级及以下分支机构的营业收支情况和总机构将其纳入汇算清缴的情况报送主管税务机关。
亚月 问题:
下载的表格不能填数，？？哪里可以查到操作的指示。谢谢！
赖崇军 回答:
如果是查账征收（A类）纳税人的话，其企业所得税年度申报表PDF表单是不支持手工录入功能的，因此不能手工填报，只能通过读入XML报盘文件导入数据。具体操作流程可查阅网上申报系统“首页”左下方的《离线申报系统操作手册》，也可登陆我局网站（地址：http：／／www．gddg－n－tax．gov．cn）的办税公开－下载中心－业务资料栏目下载《企业所得税年度纳税网上申报系统操作说明和注意事项》进行查阅。
qxtkkk 问题:
请问下，企业拨款给公司的工会经费，工会组织是不是要在有关部门备案后才有资格接收公司拨付的工会经费？然后开具工会收据企业才能在税前扣除？
黄焱 回答:
1、工会经费管理方面的相关问题可咨询市总工作等相关部门。
2、税务机关会对工会经费拨缴的比例和取得的凭据进行审核。自日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
中介小曾 问题:
所有查账征收企业都要出具查账报告吗？开办期无收入的？去年10月份注册，12月份只有一笔2000多收入的？
赖崇军 回答:
所得税汇算清缴涉税鉴证是指税务师事务所接受委托对企业所得税汇算清缴纳税申报的信息实施必要审核程序并出具鉴证报告，　帮助纳税人提高汇算清缴质量，以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。由于企业所得税收入、扣除项目众多且较为复杂，汇算清缴难度较大，纳税人在进行汇算清缴时，可以聘请具有资质的税务师事务所出具涉税鉴证报告，税务机关可以以此作为纳税审查和纳税调整的参考依据。纳税人可以根据自身的实际情况选择出具涉税鉴证报告。但若纳税人当年收入、扣除项目都十分简单的话，是不必出具涉税鉴证报告的。
小李 问题:
想请教一下，有关三来一补企业转型过来的独资企业，解除海关监管的机器设备通过评估作为出资计入独资企业的固定资产，在会计核算要计提折旧，那么这些机器设备的折旧年限如何确定？折旧在汇算清缴时要不要调增？有没有相关方面的文件的？
黄焱 回答:
日起，已经取消了来料加工企业已解除监管的不作价设备凭中介机构出具的资产评估报告入账和计提折旧的做法。
税审 问题:
想问一下，企业所得税汇算清缴导出报盘后在那个地方申报，网上拓展没有申报的地方。
赖崇军 回答:
网上拓展系统没有直接导入电子申报文件的端口，需要先下载对应的PDF表单，在PDF表单中有导入按钮可以导入XML报盘文件。
qxtkkk 问题:
尊敬的赖科、黄科　　　　　我请问下，在做汇算清缴时，工资的扣除数是以应付工资的借方发生数还是以贷方计提数为依据？
黄焱 回答:
根据国税函【2009】3号的规定，企业允许在税前扣除的合理的工资薪金是企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度实际发放给员工的工资薪金。也即是说，可在税前扣除的工资薪金是指实际发放的且按国税函【2009】3号规定的口径核算的工资薪金。
筱硤 问题:
有关企业所得税汇算清缴有关政策有无什么纸简单通用点的资料？（不需要太深的，一般中小企业适用就行，比如：哪些可以税前列支，哪些不可以等等），因为有些扣除的标准在变，会计后续教育也不见得有提到．这些扣除的标准，基本上除了事务所外，　一般的企业会计是晕乎晕乎的．．．．．．希望可以普能税法，这样平时我们拿发票也容易点嘛　　
赖崇军 回答:
对于企业所得税的相关政策，我局分项目逐步进行了整理，制定指引供纳税人使用。目前我们在网站上放置了企业所得税减免税备案指引、资产损失扣除指引、公益性捐赠税前扣除指引、企业所得税申报办税指南等指引供纳税人下载查阅。至于你所说的税前扣除的通用政策，由于涉及的项目非常多，而总局的税前扣除办法尚未出台，我局将之列入下一步的计划，会尽快逐步完善相关指引。
纳税人A 问题:
公司成立2个月以来，一直没取得收入，只有各类日常办公费用及差旅费，请问开办期应该怎么界定？是取得第一笔收入的日期，还是营业执照上的设立日期（政策规定为纳税人从生产经营之日起开始计算，但生产经营之日无法明确其含义）？
黄焱 回答:
筹办期是指企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产、试经营）之日止的期间，经营之日可以理解为生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产的时间，可以作为筹建期的终止标志。
纳税标兵 问题:
请赐教一下，如企业存在存货较大，在现行的所得税法下如何去处理存货的问题？？
赖崇军 回答:
不是很明白你的问题。税法并不会限制企业的正常生产经营行为，而是当企业发生生产经营行为时，根据税法的规定进行相应的税务处理，因此，希望你把问题说得更具体明白一些。
华硕 问题:
月报时，现金流量表和所有者权益报表。需要不需要上传
黄焱 回答:
月报时现金流量表和所有者权益表可以根据会计要求报送。如果按规定月报不需要报送该表的企业，可以报送空白表。
小刘 问题:
请问：企业所得税汇算清缴已在网上上传成功，并且已扣税款。但是现在要更改报告，如果处理？已扣税款如何填报。　谢谢！！
黄焱 回答:
如果已进行申报后需要调整申报数据的，企业应提供相关资料到主管税务分局进行更正申报处理。
我公司因资金周转问题，与一家融资租赁公司以机器设备抵押来融资，设备价值50万，已提折旧3年13．5万元，净值为36．5万，但我们与融资租赁公司以40万来抵押来融资，请问那40－36．5元＝3．5万元是否交所得税？
赖崇军 回答:
根据国家税务总局公告2010年第13号的规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。因此，你司以融资售后回租的方式出售资产，是不确认为销售收入的。
黄焱[嘉宾]：
补充一下前面关于工资薪金的扣除问题。企业在纳税年度内实际发放给员工的合理的工资薪金可在税前扣除。具体的处理如下：
（1）当年计提并且实际支付的，允许在当年度汇算清缴时扣除；
（2）当年计提但在次年进行当年度汇算清缴前实际支付的，视为申报年度支付，也允许在当年度汇算清缴时扣除；
（3）当年计提但在次年进行当年度汇算清缴前还没有支付的，不允许在当年度汇算清缴时扣除，应在以后实际支付年度按照相关规定税前扣除。
红英 问题:
如果12年度亏损两百多万，而在该年第一季度已预檄所得税几万块，那在汇算清缴时是否可以申请退税？需要提交哪些相关资料？该年度的亏损是否可在此后的五个年度内弥补亏损？如果在13年度有盈利时，申报季度预缴企业所得税时是否就可以弥补后申报？？？
赖崇军 回答:
你司2012年度的亏损经税务机关认可后（即完成2012年度汇算清缴后）可在2013年的季度预缴申报时进行弥补。对你司来说，你司完成2012年度汇算清缴申报后，2013年第二季度起可弥补2012年度亏损，季度预缴若存在多缴税款，会在2013年度汇算清缴反映为多缴税款，汇算清缴后可办理退（抵）税。
我司的厂房是向当地村委租赁的，每月除交租金外，还需交土地管理费，租金有发票，而土地管理费没有发票，土地管理费听村委的人讲是替政府收的，村委需上交给当地政府部门，但没有发票，此种没有发票的费用是否可在所得税前列支？
黄焱 回答:
企业发生的成本费用支出在税前扣除需取得有效凭证。如果属于我国境内货物与劳务交易的，需取得发票；如果为交给财政部门的款项，应相应取得非税收入票据、行政事业性收费票据、捐赠票据等财政票据税前扣除。
一一 问题:
网上申报2012年年报成功之后，先要缴款，再送纸质去国税局是吧
赖崇军 回答:
是的。申报成功后完成缴纳税款，之后再根据主管税务分局的要求报送纸质申报资料。
我是一家外商独资企业，我们公司有从境外投资固定资产（章程上规定50万），现在设备进口来为53万，那请问，超过实收资本的3万元，是否需交企业所得税．
黄焱 回答:
如果投资额超过实收资本的部分，应计入“资本公积－资本溢价”，但不涉及企业所得税。
虚心讨教 问题:
关于房地产企业预收收入的预计利润是否应扣除税金及附加预计利润；　　房地产企业未完工产品预收收入，在年报中如何填写，业务招待费与广告费的是否按预计收入为计算基数扣除。
赖崇军 回答:
1、房地产企业销售未完工开发产品取得的收入，按预计毛利率计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。与此同时，企业当期发生的期间费用、营业税金及附加、土地增值税也可以在当期按规定扣除。
2、其预计毛利额在年度申报时填入年度申报表附表三的52栏“房地产企业预售收入计算的预计利润”的调增金额，实际结转时再调减。
3、日起，预售收入可以作为业务招待费、广告费等三费扣除的计算基数。
James 问题:
我公司是一家外商独资企业，我们公司中方和外方职工的个人所得税（工资薪金所得）均由公司承担，请问该个人所得税可以当工资在企业所税税前扣除吗？
黄焱 回答:
企业所得税的纳税人为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税税前扣除。
我公司购了一台饮水设备，　我们入了固定资产－－办公设备，分5年计提折旧，折旧计入了管理费用，请问，折旧是以福利费扣除还是以管理费用扣除．
赖崇军 回答:
如果属于办公设备，会计上计入管理费用，企业所得税方面作为管理费用扣除。
ZXNK 问题:
企业跨省迁址，在原址未弥补的亏损（5年内）能否转到新址的公司继续弥补？如果可以需要原址的国税局提供什么资料？
黄焱 回答:
按目前的征管系统的设置，跨省迁移无法实现亏损弥补。
东城企业 问题:
你好。我想咨询一下，我企业利润总额为亏损，纳税年度所发生的支出费用都属于正常支出，为什么年度汇算清缴，非要让我补税才肯收我的报告？
赖崇军 回答:
亏损企业属于指标异常企业，税务机关会对纳入预警范围的企业进行核查评估，但是否需要进行纳税调整，需核实其申报情况与实际经营情况相符，主管分局不会采取简单的亏损就补税的做法。如果申报情况与实际经营情况相符的话，则不需要进行纳税调整。因此，你所说的问题，需要进一步提供详细情况给我们了解。
陈生 问题:
关于企业为股东支付公司洽谈业务用车费用，请问提供使用车辆不是企业名称注册登记的，但日常费用开具发票都是企业名称的费用，是否能在税前扣除？如未能全额扣除可否按比例扣除一部分。如果按税法来说，企业前期启动资金少，买不起车，但要借用股东个人小车开拓业务，按常理是应该为其支付对应费用，不理解法理上的不允许的含义。谢谢
黄焱 回答:
1、股东私车产生的燃油费本质上属于个人消费支出，而非公司固定资产产生的费用；虽然可能包含一定的公务支出的费用，但由于不能准确划分和提供相关依据，不能真正反映实际发生的准确金额，不符合企业所得税按实际发生和金额确定的税前扣除原则，因此不能计入“管理费用”、“销售费用”等直接在企业所得税税前扣除。
2、对于纳税人因工作需要租用个人汽车为本企业生产经营提供服务的，使用过程中发生的与企业生产经营有关的合理费用，如果存在租赁关系，即签订租赁合同、开具租赁发票、按规定缴纳各项税收的，相关费用可以在税前扣除，不存在租赁关系的，不允许税前扣除。其中按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆购置税、折旧费、保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。
肖会计 问题:
2012年度月报或季报的会计报表未网报，但年报会计报表可以网报。请问2012年会计报表月报或季报现在不能网报，是不是可以补交纸质报表。由于2012年会计报表月报或季报未网报，造成2013年也不能网报会计报表怎么办？请解答，谢谢！
赖崇军 回答:
1、可以的。2、不会影响2013年度，2013年度可以照常进行会计报表的网上申报。
蜂鸟 问题:
根据国家税务总局的文件，2012年符合条件的小型微利企业应纳税所得额不满6万元的，减半征收后另外再按20％税率缴纳税款，　　我们公司按上述文件要求可以享受上述优惠待遇，填写纳税申报表时我们是按国家税务总局关于预缴企业所得税申报表的填表说明应纳税所得额＊0．15算出减免税填列在企业所得税纳税申报表表五税收优惠明细表34栏然后网报，但网报总是不成功提示34栏不能大于应纳税所得额＊0．05，电话和门前去询问税务局也都未置可否，请给予明确的答复究竟如何操作
黄焱 回答:
该政策刚出台时由于软件未及时更改确实有年度申报表附表五的34栏无法填报应纳税所得额＊0．15的情况，但软件去年修改后已经不存在这种情况了，34栏可以直接填报应纳税所得额＊0．15，你司需要检查一下主表25栏的数据是否填报有误？
弥补亏损问题 问题:
2010年公司亏损，2011年有盈利，但2011年没有弥补2010年亏损，企业在未连续弥补亏损的情况下，2010年的亏损2012年是否可以弥补。
赖崇军 回答:
亏损应当按顺序弥补，当年度可弥补的亏损放弃弥补后，不得在下一年弥补。
请问外籍人员的房租和子女教育费是否可列支为福利费，在税前扣除？
黄焱 回答:
企业支付的外籍人员住房补贴、子女教育费补贴应计入职工福利费项目，并按税法的相关规定在企业所得税税前扣除。
工厂自己的食堂，在集贸市场购买的蔬菜，没有发票。在汇算清缴时会作为“不得扣除的税前成本”调减成本调增利润吗？　　在东莞的实际情况是，超市的菜会比集贸市场贵很多，因此不去集贸市场买菜基本上是不可能的，但各档口坚决不能提供发票，这种情况，我们企业该怎么办？
赖崇军 回答:
确实，在企业所得税税前扣除时要求提供有效凭证。目前在实际操作中可能存在一些比较难取得发票的问题，但规范是大势所趋。你司应按发票管理办法的规定要求商家提供发票或选择能提供合法发票的商家进行采购。对于集贸市场购买的蔬菜，可以选择固定商家集中采购、一段时间集中开具发票等途径来解决。
小会计 问题:
我司按权责发生制原则在当月计提当月工资费用，在下月发放。像我们企业按权责发生制（所得税条例第9条）计提当月费用，在下月支付，会出现记账时间与实际发放时间不一致的情况，应怎样在税前扣除？
黄焱 回答:
企业在纳税年度内实际发放给员工的合理的工资薪金可在税前扣除。具体的处理如下：
（1）当年计提并且实际支付的，允许在当年度汇算清缴时扣除；
（2）当年计提但在次年进行当年度汇算清缴前实际支付的，视为申报年度支付，也允许在当年度汇算清缴时扣除；
（3）当年计提但在次年进行当年度汇算清缴前还没有支付的，不允许在当年度汇算清缴时扣除，应在以后实际支付年度按照相关规定税前扣除。
penny 问题:
清缴的目的是什么　　清缴后可能会涉及到哪些账务处理
黄焱 回答:
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。其目的是对全年的应纳税所得额和应纳所得税额进行准确计算，并且根据当年已预缴税款确定其当年度应补或者应退的税款。其他可能涉及的账务处理问题请咨询财政局。
lring 问题:
通过中介公司在异地为本公司员工购买社保，中介公司提供发票内容为代理费和保险费，请问是否能税前扣除？如可以，个人负担部分是否可以税前扣除？如何区分个人负担部分（有中介公司提供的结算清单）？谢谢！
赖崇军 回答:
1、可以。2、个人负担部分不可在企业所得税税前扣除。对于企业来说，应按中介公司提供的发票在税前扣除。
雇主责任险、公众责任险能否在税前扣除？
黄焱 回答:
企业参加的财产保险，是以企业财产及其有关利益为保险标的的保险，具体可分为财产损失保险、责任保险、信用保险等。雇主责任险、公众责任险等责任保险，目的是为了减少或者分散其财产可能存在的损失，属于财产保险的范畴，可以按规定在企业所得税税前扣除。
小菜 问题:
请问：　　1。年度企业所得税申报表附表4弥补以前亏损的表格，只填本年数还是得连以前年度数一起填。有些税务师事务所说，如果不弥补以前年度亏损的话，以前年度数就不用填，但横沥国税又说一定要填以前年度数，而虎门国税，有填没填都可以过，究竟是得填还是可以不弥补以前年度亏损就不填呢？　　2。还有就是有没简单教会我们编制现金流量表的各项数据公式呢？对于我们这些一直都是靠税务师出税审报告的会计来说，编制现金流量表并非容易，希望你们能给到我们简易编制公式，让我们也学习学习。　　3。方便给回复吗，方便的话，请您回复发到我邮箱可以吗＠qq．com
赖崇军 回答:
答：1、如果企业放弃弥补亏损的话，则不需要填报该附表。但建议企业按规范填报。2、现金流量表的编制属于会计问题，应咨询会计主管部门财政局。
Sasa 问题:
您好！　企业为发展业务在业务宣传费用中列支大型活动宣传企业产品的发生招待客户的招待费、住宿费、车费、旅游费、文化公司演出费用等销售费用，发票是餐费、住宿费、车费、旅游费、演出公司发票，可以在所得税前扣除吗？　
黄焱 回答:
1．业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。企业招待客户及购买礼品送给客户的行为不符合业务宣传费的要求，应作为业务招待费处理。　2．是否符合业务宣传费的扣除条件，主管税务机关还需结合企业实际的宣传活动等进行判断，你司可携带相关资料向主管税务分局咨询。
阿明 问题:
你好，我想问一下，现在企业所得税的税负率是多少？
赖崇军 回答:
企业所得税的税负率、所得税贡献率等与所处行业、企业自身经营情况等均有关系，因此没有统一的标准。企业应按照实际经营情况和有关法律法规的规定如实申报，申报情况符合实际经营情况即可。
A企业 问题:
我司受托从事农产品初加工，加工费能否列入免税范围？
黄焱 回答:
根据国家税务总局公告2011年第48号的规定，自日起，企业根据委托合同，受托对符合农产品初加工有关范围规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。
打工仔 问题:
请问做汇算清缴时，关于单位缴纳的住房公积金允许税前扣除的标准是怎样的？
赖崇军 回答:
按照规定，企业为职工缴纳的住房公积金不超过职工本人上年度平均工资12％的可以扣除。省级人民政府规定住房公积金比例的，可以从其规定。我省住房公积金缴存比例的上限是不超过职工本人上年度平均工资的20％　。因此，我市企业为职工缴纳的住房公积金不超过职工本人上年度平均工资20％的可以扣除。扣除时须取得社保部门出具的相关凭证。
建筑公司 问题:
我公司从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的一个公共基础设施项目投资经营，但该项目是2007年批准的，2011年才取得第一笔生产经营收入，请问我公司能否根据《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税［2012］10号文）规定享受“三免三减半”的优惠政策？
黄焱 回答:
你公司可以按照财税〔2012〕10号文件的规定执行，即从2010年取得第一笔生产经营收入起，享受公共基础设施项目“三免三减半”的优惠政策。
新莞人 问题:
我们是福利企业，安置残疾人收到的先征后退的增值税需不需要缴纳企业所得税？
赖崇军 回答:
企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，应计入企业当年度的收入总额。能否作为不征税收入从收入总额中减除，需要看其是否符合财税〔2011〕70号规定的三个条件，包括：1．企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。2．财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。3．企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。显然，这项资金不符合上述1、2项条件，不得从收入总额中减除。
小陈[主持]：
由于时间关系，今天的访谈即将结束，非常感谢两位科长的讲解，也谢谢网民朋友的热情参与。
小陈[主持]：
如果各位网友希望了解更多有关业务知识，请浏览本网站的办税指南栏目，也可拨打纳税服务热线12366来电咨询。再见！
赖崇军[嘉宾]：
黄焱[嘉宾]：