认定与目标讲义
认定与目标
认定与目标
一、 认定与目标（第七章）
1.目标包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
（1）总目标：
1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
（2）具体审计目标：对管理层认定的再认定
①与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标――利润表
各类认定的含义
具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
已记录的交易是真实的（防高，逆查，结合循环的凭证）
所有应当记录的交易和事项均已记录
已发生的交易确实已经记录（防低，顺查，结合循环的凭证）
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
已记录的交易是按正确金额反映的（重新计算、核对凭证）
交易和事项已记录于正确的会计期间
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（凭证日期、账日期）
交易和事项已记录于恰当的账户
被审计单位记录的交易经过适当分类
②与期末账户余额相关的认定与具体审计目标――资产负债表
各类认定的含义
具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
记录的金额确实存在（防高，逆查，结合循环的凭证）
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（产权凭证）
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
已存在的金额均已记录（防低，顺查，结合循环的凭证）
计价和分摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
③与列报相关的认定与具体审计目标
认定的分类
各类认定的含义
具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）
发生及权利和义务
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
【真题示范】为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20X9年12月推出更新一代的换代产品。（注：题目中无形资产为500）
是否可能表明存在重大错报风险（是/否）
财务报表项目名称
财务报表项目的认定
甲公司新购入的无形资产由于竞争对手新产品的上市以及更新一代产品的即将推出，已经发生了资产减值，但甲公司尚未针对该无形资产计提减值准备，可能存在无形资产计价方面的重大错报风险。
无形资产；
资产减值损失
计价和分摊；完整性 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
审计 邓川21世纪会计系列规划教材 配套课件 第4章 财务报表的审计目标及其实现 下载
下载积分：400
内容提示：审计 邓川21世纪会计系列规划教材 配套课件 第4章 财务报表的审计目标及其实现 下载
文档格式：PPT|
浏览次数：9|
上传日期： 09:40:36|
文档星级：
该用户还上传了这些文档
审计 邓川21世纪会计系列规划教材 配套课件 第4章 财务报表的审计目标.PPT
官方公共微信电大2011年秋审计学网上作业一_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
喜欢此文档的还喜欢
电大2011年秋审计学网上作业一
阅读已结束，如果下载本文需要使用
想免费下载本文？
把文档贴到Blog、BBS或个人站等：
普通尺寸(450*500pix)
较大尺寸(630*500pix)
你可能喜欢2012年《审计》第七章
审计目标 同步练习 - 森科培训机构—注册会计师培训_会计职称培训
2012年《审计》第七章
审计目标 同步练习
发布时间：　
来源：原创
点击数：2159
文章简介：【课下同步练习】
一、单选题
1．注册会计师执行审计工作的前提是（ ），这个前提构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。
A．财务报表是被审计单位管理层在治理层监督下编制的
一、单选题
1．注册会计师执行审计工作的前提是（& &&），这个前提构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。
A．财务报表是被审计单位管理层在治理层监督下编制的
B．管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任
C．注册会计师可以绝对保证发现报表中的一切错报
D．被审计单位不存在因管理层舞弊导致的重大错报风险
2．对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（&&& ）承担。
A．被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师
B．对外勤工作负责的项目经理
C．编制该报表及其附注的会计人员
D．被审计单位的管理层
3．注册会计师对财务报表进行审计并发表意见，目的在于在（&&& ）。
A．保证财务报表不存在错报和舞弊
B．提出管理建议书，改进被审计单位的内部控制
C．合理保证被审计单位的持续经营能力和经营效率、效果
D．合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度
4．在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是（&&& ）。
A．存在&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．完整性
C．计价和分摊&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．发生
5．注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”作为首要目标的项目是（&&& ）。
A．应付账款&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．营业收入
C．预收款项&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．预付款项
6．下列各项中，所实施的审计程序与审计目标关系最密切的是（&&& ）。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性
B．实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
7．被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是（&&& ）认定存在问题。
A．发生以及权利和义务&&&&&&&&&&&&& &&&&&B．分类和可理解性
C．准确性和计价&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&D．存在
8．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一A公司200 000，贷：主营业务收入200 000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司确实发生该笔采购业务，但实际欠款50万元。假设不考虑相关税费的影响。注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（&&& ）认定存在问题。
A．发生&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．完整性
C．准确性&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．权利和义务
9．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一A公司30 000，贷：主营业务收入30 000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本未发生该笔销售业务。假设不考虑相关税费的影响。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（&&& ）认定存在问题。
A．发生&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．完整性
C．准确性&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．计价和分摊
10．甲公司日“长期借款”总账账户余额为800万元，其中“长期借款一A公司”明细账余额为300万元，该借款将于日到期。资产负债表中“长期借款”项目余额为800万元。在与“长期借款”账户或项目有关的认定中可能存在错报的是（&&& ）。
A．存在&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．分类和可理解性
C．分类&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．完整性
11．下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情形是（&&& ）。
A．将未曾发生的销售登记入账&&&&&&&&&&&& B．将已发生的销售业务不登记入账
C．将下年度收入列入本期&&&&&&&&&&&&&&&& D．将利息收入列入营业收入
12．在审计上市公司财务报表时，注册会计师决定将高估资产和收入作为审查的重点。这意味着，注册会计师对以下各项目中的（ &&&）应以核实是否存在为主。
A．应收账款&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．所有者权益
C．预收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．营业收入
13．在下列选项所描述的被审计单位针对信息系统自动化控制的控制中，最适宜防止购货业务违反完整性认定的是（ &&&）。
A．生成验收报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B．在更新采购档案之前必须先有验收报告
C．销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D．计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比
14．在被审计单位设定的以下控制目标中，与发生认定无关的是（ &&&）。
A．确保没有记录虚构或重复的销售
B．确保所有的发货都是经过发货审批的
C．保证发货单据只有在实际发货时才开具
D．保证发票正确反映了发货的数量
15．被审计单位采取了上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施来保护原材料的安全完整。这有助于被审计单位管理层实现其对于存货项目的（& &&）认定。
A．存在&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．完整性
C．列报&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．计价和分摊
16．为应对现有产品因滞销而导致大量积压的被动局面，X公司研究开发了新产品。由于新产品市场反应良好X公司决定停止销售老产品。据此，注册会计师应当关注X公司（& &&）的重大错报风险。
A．存货项目的计价与分摊认定&&&&&&&&&&&&& B．营业成本项目的准确性认定
C．销售费用项目的完整性认定&&&&&&&&&&&&& D．应收账款项目的存在认定
17．为吸引新老客户、提高市场占有率、加速资金周转，X公司将对现销客户的商业折让比例由原先的5％提高到l0％。对此，注册会计师最应当关注X公司（ &&&）的重大错报风险。
A．营业收入的截止认定&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．应收账款的完整性认定
C．应收账款的存在认定&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．营业收入的准确性认定
18．在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ &&&）。
A．未将向外单位拆借的60万元款项列入所属的负债项目中
B．将经营租赁的固定资产原值30万元计入固定资产账户中
C．将应付甲公司的款项l00万元记成应收乙公司货款
D．将预付账款100万元记为80万元
19．下列各项审计程序中，（ &&&）可以实现注册会计师审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。
A．检查所有的流动负债是否均已在账中记载
B．检查年前开出的支票是否均在年前入账
C．检查明细账合计数与总账相符
D．检查存货的类别是否在报表附注中披露
20．审查X公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现X公司的客户Y公司实际上是其重要的关联方，但X公司提供的财务报表附注中没有列示该关联方及其交易。注册会计师认为，虽然X公司记录的其与Y公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑X公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（& &&）。
A．与交易和事项相关的完整性认定
B．与交易和事项相关的分类认定
C．与期末账户余额相关的完整性认定
D．与列报和披露相关的完整性认定
21．注册会计师通过实施“分析存货周转率”这一审计程序，最有可能证实管理层对财务报表的存货项目的（&& &）认定。
A．存在&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&B．权利和义务
C．列报&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&D．计价和分摊
22．为证实X公司对于“营业收入的准确性”认定，注册会计师所实施的下列审计程序中，效果可能最差的是（ &&&）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订购单和销售单中的商品数相核对
23．在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计师最有可能实施的是（ &&&）。
A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
24．以下审计程序中，A注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（&& &）。
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B．询问被审计单位的管理当局和生产部门
C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
25．以下审计程序中，A注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（&& ）。
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证
B．检查采购文件以确定是否采用预先连续编号的采购单
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D．向供应商函证零余额的应付账款
26．注册会计师为确定被审计单位的投资计价与分摊认定是否准确，实施的下列审计程序中恰当的是（&&&& ）。
A．函证资产负债表日被托管的所有有价证券是否存在
B．抽查有关投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否均已入账
C．确定当投资的可收回金额低于账面价值时是否已做了恰当的会计处理
D．询问管理层投资的意图，以确定投资的分类是否正确
27．甲公司2009年1月以分期收款方式向乙公司发出一批商品，合同约定的销售价格为1000万元，分5年收款，即每年12月31日等额收取200万元。甲公司当年确认了主营业务收入1000万元，则对于2009年度财务报表来说，违反的认定是（&&&& ）。
A．发生&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．完整性
C．截止&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&D．准确性
二、多选题
1．注册会计师对A司的存货进行监盘，在对A司财务报表出具无保留意见后，A司发现仓库管理员私自出售产品的行为，由于注册会计师对该存货进行监盘未能发现该存货短缺的事实，要求注册会计师赔偿，注册会计师提出拒绝赔偿的理由恰当的有（&&& ）
A．获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
B．私自出售产品的行为所造成的直接损失已由仓库管理员赔偿
C．建立健全存货保管的内部控制，保证存货的安全完整是管理层的责任
D．财务报表审计不能减轻管理层和治理层的责任
2．注册会计师执行审计工作的前提，是指管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，包括向注册会计师提供（& &&）等必要的工作条件。
A．允许注册会计师在实施审计工作过程中接触与编制财务报表相关的所有信息
B．承诺按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）
C．允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的相关人员
D．设计、执行和维护必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊导致的重大错报
3．下列有关注册会计师责任的描述中，正确的是（&&& ）。
A．按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
B．在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任
C．财务报表中如果含有重大错报，管理层和治理层应承担部分责任
D．两种责任不能相互取代
4．注册会计师在审计乙公司2010年财务报表时，发现乙公司将2010年l2月31日已经发生的一笔赊销业务计入日的主营业务收入账户中，注册会计师认为2010年该交易的各项认定中不正确的有（&&& ）。
A．分类&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．准确性
C．截止&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．完整性
5．乙公司于日与K公司约定，在收到200万元的预付款后，向国外K公司发出M产品。合同约定，如果货物到岸验收合格即支付剩余货款。2010年l2月29日，乙公司已收讫了200万元预付货款，并发出了M产品。至日，产品尚未抵达国外并验收。注册会计师检查了与该业务相关的会计记录：“借：银行存款200贷：其他应收款200”；“借：其他应收款1170贷：主营业务收入l 000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）170”；“借：主营业务成本800贷：库存商品800”。在上述2010年与该业务的会计处理过程中存在不妥的认定是（&&& ）
A．截止&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．分类和可理解性
C．分类&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．发生
6．下面有关内部控制与认定，你能认同的说法有（&&& ）。
A．销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关
B．检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报
C．定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入
D．独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关
7．注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的（ &&&）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。
A．固定资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．应付账款
C．应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．营业收入
8．在审查下列（ &&&）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
A．按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表
B．为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表
C．按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表
D．在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表
9．注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ &&&）是根据管理层关于期末账户余额相关的完整性认定推论得出的。
A．营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内
D．有关短期借款的入账是否及时
10．在被审计单位存在的以下各种情况中，违反计价和分摊目标的有（& &&）。
A．将应付票据业务在应付票据明细账中反映，没有在总账中记载
B．将应付某公司500万元材料款在账簿记录中记载为200万元
C．虚构230万元的销售业务记入应收账款明细账及总账
D．存货可变现净值低于账面成本时在财务报表中按账面成本列示
11．A注册会计师通过将债务人函证回函与X公司的会计记录相核对，发现X公司将向Y公司赊销的一批l20万元产品在入账时错记为210万元。A注册会计师据此认为X公司违反了下列审计目标。其中，你认可的有（& &&）。
A．与交易和事项相关的“发生”目标
B．与交易和事项相关的“准确性”目标
C．与期末账户余额相关的“存在”目标
D．与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标
12．A注册会计师在审查X公司2009年度财务报表的营业收入项目时，采用了从财务报表追查到总账、明细账、销售发票，最终追查到发货凭证的方法。追查结果显示，X公司存在将2010年初实现的200万元销售提前到2009年12月入账的错误。这种错误表明X公司管理层违背了对2009年度报表的下列（&&& ）审计目标。
A．发生&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&B．分类
C．截止&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．计价和分摊
13．注册会计师在审计X股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（&&& ）
A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C．年末采购、销售截止是恰当的
D．存货项目余额与其各相关总账余额计数一致
14．下列各项中，属于应收账款“计价和分摊”认定内容的有（&&& ）。
A．应收账款确实为被审计单位的债权&&&&&&&& B．坏账准备金额正确
C．应收账款总账与明细账的一致性&&&&&&&&&& D．坏账准备率估计的合理性
15．下列说法中不正确的有（&&& ）。
A．如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标
B．“完整性”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额
C．如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，则违反了发生及权利和义务认定
D．注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定
三、简答题
1．请根据下表中描述的内容及相关认定的含义，填列下表。
要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报和披露相关的认定）中的哪类认定。
认定的含义
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关
交易和事项已记录于正确的会计期间
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当
记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
所有应当记录的交易和事项均已记录
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
交易和事项已记录于恰当的账户
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚
2．注册会计师在对财务报表审计时，决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填人给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么?
（1）查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单；
（2）检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足；
（3）检查销售业务记录并与会计科目表核对；
（4）检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账；
（5）实施存货监盘程序；
（6）比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期；
（7）比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额。
管理层认定
具体审计目标
资产负债表列示的存货存在
销售收入包括了所有已发货的交易
应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确
销售业务记录在恰当的期间
资产负债表中的固定资产确实为公司拥有
以净值记录应收款项
3．A注册会计师在审查x股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的。请指出与所列示的具体目标或审计程序相对应认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项认定。将对应的最相关的一项认定名称填入表内。
具体目标或程序号
认定的名称
（1）从请购单追查至验收单、卖方发票以及应付账款明细账
（2）检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位
（3）检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确
（4）从营业收人明细账追查至销售发票、发货凭证
（5）核实存货的跌价损失准备已适当计提
（6）确定当年所购商品验收单的最后一个号码
（7）编制或获取营业收人项目的明细表，复核、加计正确
（8）所列负债在资产负债表日是否确实存在
（9）观察仓库采取的安全防范措施是否足以保证存货的安全、完整
（10）检查是否将营业外收入列入营业收入的账户中
【课下同步练习答案】
一、单选题
1．【答案】B
【解析】管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提。
2．【答案】D
【解析】被审计单位的管理层对财务报表负责，注册会计师对审计意见负责。
3．【答案】D
【解析】注册会计师的审计意见应当合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度，即提高报表使用者对财务报表的信赖程度。注册会计师不对被审计单位的持续经营能力和经营效率、效果提供保证。
4．【答案】B
【解析】针对管理层认定“所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录”，注册会计师应当检查已存在的金额是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。
6．【答案】D
【解析】选项A与销售业务的完整性无关，与发生认定相关；选项B检查主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大；选项C主要与存在和完整性相关。
7．【答案】A
【解析】抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到发生以及权利和义务的认定。
8．【答案】C
【解析】该项经济业务涉及营业收入金额记录的准确性，所以准确性认定存在问题。
9．【答案】A
【解析】该事项强调此笔销售业务为虚构的，所以属于发生认定存在问题。
10．【答案】B
【解析】一年内到期的长期负债应分类到“一年内到期的非流动负债”中，这属于报表上的分类出现了问题，所以与列报和披露相关的“分类和可理解性”认定出现了问题。
11．【答案】C
【解析】截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期问。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。选项A、B、C分别对应的是发生、完整性和分类具体审计目标。
12．【答案】A
【解析】对资产负债表资产类项目，应以核实其是否“存在”为主，而对于利润表收入类项目，则以核实其是否“发生”为主。
13．【答案】A
【解析】B、C、D分别适宜于防止记录了未收到实物的购货（存在，发生）、销货计价错误（准确性，计价）、运用错误的会计科目（分类）。
14．【答案】D
【解析】发生认定属于定性认定。在四个选项中，前三个均属于定性问题，保证确认的收入是真实的内控。只有D所关心的是定量化问题。
15．【答案】A
【解析】如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反“存在”认定。
16．【答案】A
【解析】新产品市场反应良好，老产品积压、停售。导致X公司需要计提大额的存货跌价准备。资料提供的信息与营业成本、销售费用、应收账款无关。
17．【答案】D
【解析】在现销中，折让直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。
18．【答案】D
【解析】四个选项虽然都有金额，但选项A属于该记的没有记”，违反了“完整性”认定，选项B属于“记了不应记的业务”，违反了“存在”认定。选项C属于记错了明细账户，违反了“分类”认定。选项D纯属金额错误，违反了“计价和分摊”认定。
19．【答案】C
【解析】选项A与“完整性”对应；选项B担心的是将年前开出的支票业务推迟到本期入账，与该项交易的“截止”认定对应；选项C与“计价和分摊”对应；选项D与与列报和披露相关的“分类与可理解性”认定对应。
20．【答案】D
【解析】X公司并未隐瞒其与Y公司的“交易”及其“余额”，而是隐瞒了交易对方“特殊身份”，这种身份并不影响交易分类，但应当在财务报表附注中披露而X公司没有披露，从而违反了与列报和披露相关的完整性认定。
21．【答案】D
【解析】存货周转率主要是衡量企业的销售能力，存货是否积压，这些均为“计价和分摊”所涉及的内容。
22．【答案】A
【解析】准确性认定既涉及交易、事项的金额，应当包括商品的数量、单价和总额。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的数据。该程序适宜证实发生和完整性认定。
23．【答案】B
【解析】“已报废但未做出会计处理”导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在性认定，A、D作为正向追查程序最能实现完整性认定，不应选；由于“未作会计处理”的固定资产必在明细账上，程序B是有效的，但由于“已报废”，被审计单位未必对这些固定资产继续计提折旧，这说明C的有效性较低。
24．【答案】D
【解析】A、B分别获取的是环境证据和口头证据，均不具备直接证明力；C属于顺查，主要提供完整性的实物证据；D属于逆查，主要提供存在性的书面证据。
25．【答案】A
【解析】A为逆向追查，有助于证实存在性；B（检查连续编号）、C（顺查）、D（函证零余额）主要为证实完整性的审计程序。
26．【答案】C
【解析】选项A与有价证券的存在认定相关，选项B与投资的完整性认定相关，选项D与投资的分类认定相关。
27．【答案】D
【解析】当年确认收入的金额应为合同约定销售价格的现值，所以甲公司按1000万确认收入，属于记录的金额不正确，违反了准确性认定。
二、多选题
1．【答案】CD
【解析】尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数最和状况的责任。定期舷点存货，合理确定存货的数量和状况足管理层的责任。
2．【答案】ABCD
【解析】管理层认可的与财务报表相关的责任包括三个大的方面，B、D与前两个方面相关，另一个是向注册会计师提供必要的工作条件，这些条件中包括A、C。
3．【答案】ABD
4．【答案】CD
【解析】将本年度的交易计入下年度，会导致本年交易记录时间不正确且漏记本年度所发生的交易，因此本年截止认定和完整性认定不正确，下年交易截止认定和发生性认定不正确。
5．【答案】ACD
【解析】由于合同约定货物到岸验收合格即支付剩余货款，因此在产品尚未抵达国外并验收前不能确认收入，乙公司存在提前确认收入的错误，因此“截止”认定和“发生”认定存在问题。此外预收货款应当登记“预收账款”科目，预收账款不多的企业，也可以登记“应收账款”科目，而乙公司登记了“其他应收款”科目，因此“分类”认定存在问题。
6．【答案】AC
【解析】检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的虚构错报，与发生认定相关。独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关。
7．【答案】AC
【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的一种认定，排除了选D的可能性。由于高估资产对上市公司有利，应选A、C；因为高估负债（B）对上市公司不利，注册会计师一般不应将上市公司负债的存在性作为重要的审计目标。
8．【答案】CD
【解析】在情形A、B下，高估利润对被审计单位有利；情形C、D下，低估利润对被审计单位有利。
9．【答案】CD
【解析】A是根据准确性认定推论得出的，B与计价和分摊认定对应。C显然与完整性相关。D：不及时很可能意味着该记的没有记。
10．【答案】BD
【解析】应付票据项目是根据总账科目余额填列的，如果总账中未反映应付票据业务将违反完整性认定。B：已记录了购货业务，只是记录金额与实际金额不相符，违反了计价和分摊目标；C：违反了与期末账户余额相关的存在性认定；D：违反了计价和分摊认定。
11．【答案】BD
【解析】X公司没有整体性虚构业务，不违反发生及存在认定。但X公司的错误导致营业收入、应收账款入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。
12．【答案】AC
【解析】站在2009年度财务报表所涵盖的时间上看，X公司在编制报表时确实将未曾发生的交易列示在报表中，违反了发生认定；另一方面，将下期的交易记录在本期也违反了截止认定。
13．【答案】AD
【解析】A、D与计价和分摊认定对应，C属于截止，而期末账户余额的认定中不包含截止认定。B不符合会计准则的规定。事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B那样自行“升值”。
14．【答案】BCD
【解析】坏账准备率估计的合理性属于会计估计的问题，坏账准备的计提影响应收账款项目在资产负债表中的列示，所以也是计价和分摊认定的内容。
15．【答案】ABD
【解析】选项A，由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类，本题违反了分类目标；选项B，“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把不应包括的项目计入了财务报表。命题所述的内容是对“完整性”的解释；选项D，检查借款费用的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，是为了证明固定资产的计价和分摊认定，而不是存在认定。
三、简答题
1．请根据下表中描述的内容及相关认定的含义，填列下表。
要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报和披露相关的认定）中的哪类认定。
认定的含义
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关
交易和事项已记录于正确的会计期间
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当
记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
所有应当记录的交易和事项均已记录
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
交易和事项已记录于恰当的账户
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚
2．注册会计师在对财务报表审计时，决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填人给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么?
（1）查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单；
（2）检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足；
（3）检查销售业务记录并与会计科目表核对；
（4）检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账；
（5）实施存货监盘程序；
（6）比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期；
（7）比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额。
管理层认定
具体审计目标
资产负债表列示的存货存在
销售收入包括了所有已发货的交易
应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确
销售业务记录在恰当的期间
资产负债表中的固定资产确实为公司拥有
以净值记录应收款项
3．A注册会计师在审查x股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的。请指出与所列示的具体目标或审计程序相对应认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项认定。将对应的最相关的一项认定名称填入表内。
具体目标或程序号
认定的名称
（1）从请购单追查至验收单、卖方发票以及应付账款明细账
（2）检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位
（3）检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确
（4）从营业收人明细账追查至销售发票、发货凭证
（5）核实存货的跌价损失准备已适当计提
（6）确定当年所购商品验收单的最后一个号码
（7）编制或获取营业收人项目的明细表，复核、加计正确
（8）所列负债在资产负债表日是否确实存在
（9）观察仓库采取的安全防范措施是否足以保证存货的安全、完整
（10）检查是否将营业外收入列入营业收入的账户中
马贞：著名会计职称辅导专家，全国会计资格考试研究中心核心成员，多次参与会计职称考试命题研究工作，总结出了适于在职学员考试的针对性教学方法，所授课程通过率极高，有“考神”之美誉，所教授学员取得了北京银榜
贾东军：经济法学硕士，任职于著名高校经济法专业课程讲师，对职业资格培训经验丰富，针对不同类型的学生展开不同的教学方法，善于理论结合实际，将法律理论与实际案例相结合，独创了“考点讲解、重点训练、考前串讲
周平芳老师：中国注册会计师，任职于北京某高校财经类专业课程讲师，具有丰富的教学经验和应试经验，教学严谨、工作认真，重点、难点把握准确，教学方法独特，讲课通俗易懂，深受广大考生好评。拥有10多年会计职称
王颖老师：注册会计师、注册资产评估师，全职教师多年，拥有企业公司法律顾问数年工作经历，具有丰富的教学经验和应试经验，授课详细认真，治学严谨，板书丰富，擅长借用例题对知识点进行讲解，思路清晰、于繁杂知识
主讲：中级会计、注会会计、注税财务与会计科目老师、自考审计、高级财务与会计老师；想与贵校建立长期合作关系，热爱教育事业。简介：姓 名: 周春利 性 别: 男
毕业院校: 中国人民大学 学 历: 硕士
黄洁洵老师：财税相关法律职业培训讲师，手握“注会”和“司考”两大职业资格证书。法律人专业的思维和财税人亲切的语言习惯兼备，常年致力于各大类财税相关法律考试的研究，以破解考试规律为乐趣，以帮助考生征服考
丁奎山老师：主讲全国通用版《会计基础》，会计师、中国注册会计师(执业)，讲过经济学，管理运筹学，财务会计，审计，会计等专业相关课程，拥有多年培训经验，讲课风格清新明了，善于将工作经验与理论知识相结合，
吴凤霞:山东大学金融学博士,（研究方向金融治理）；现任中盛联合事务所注会师、森科培训CPA专职培训讲师； 多年从事注册会计师(CPA）的《财管》课程的辅导工作，对考试命题规律有深入研究，对考试难点、重
会计专业管理学学士，中国注册会计师、注册税务师，森科专职面授讲师，曾任某大型国企会计主管，目前致力于考试命题研究工作，培训足迹遍布全国，拥有丰富的CPA《会计》、《中级会计实务》、《初级会计实务
会计学硕士；森科会计职称专职《会计实务》面授讲师；功底扎实的会计理论知识与丰富的实际教学经验相结合，教学清新、自然、逻辑缜密、不失耐心，严谨而又不失活泼的授课风格深受学员喜爱。坚信必须抱着&ldqu