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公允价值套期与现金流量套期比较
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2015年《高级会计实务》精选：现金流量套期或公允价值套期
发布时间： 11:39
来源：高顿网校
小编导读：
　　甲公司是境内国有大型机械制造类上市公司，产品所需主要原材料A材料需要从L国进口。从近期情况来看，该所需A材料价格波动较大，但总体上呈上涨趋势。该公司管理层准备尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。管理层部分人员在某会议中针对套期保值业务进行了讨论，部分人员有如下发言：
　　发言一：由于套期保值业务风险较大，公司无相关经验，不应当开展套期保值业务。
　　发言二：公司应当利用境外衍生品市场开展A材料的套期保值业务，针对该原材料价格总体上涨的情况，可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。
　　发言三：甲公司签订了一项2个月后以约定的价格购买A材料的合同，如果对该承诺的价格变动风险进行套期，该套期应当按量套期进行会计处理。
　　发言四：考虑到负责、等相关工作，为减少协调工作，提高工作效率，应当授权总会计师全权负责套期保值的决策及实施。
　　发言五：开展套期保值业务时，为获得较大利益，在详细研究的基础上根据情况合约规模可以扩大到买卖的被套期保值商品数量的2倍。
　　假定不考虑其他有关因素。
　　要求：根据上述资料，逐项判断甲公司有关管理层的发言是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出不当之处，并逐项说明理由。
　　正确答案：
　　1.发言一存在不当之处。不当之处为：公司不应当开展套期保值业务。
　　理由：甲公司作为大型上市公司，如果所需主要原材料价格波动较大，加之汇率的波动，可能不利于实现公司成本战略。甲公司应当聘请专业人员，在遵守相关法律的前提下，利用境外衍生品市场开展套期保值业务。
　　2.发言二存在不当之处。不当之处为：采用卖出套期保值方式进行套期保值。
　　理由：卖出套期保值主要防范的是价格下降风险，所以应采用买入套期保值方式进行套期保值。
　　3.发言三存在不当之处。不当之处为：该套期应当按现金流量套期进行会计处理。
　　理由：由于是对未确认的确定承诺的价格变动风险进行的套期，所以该套期应当按公允价值套期进行会计处理。
　　4.发言四存在不当之处。不当之处为：授权总会计师全权负责套期保值的决策及实施。
　　理由：套期保值业务中重大决策应实行集体决策或联签制度。
　　5.发言五存在不当之处。不当之处为：合约规模可以扩大到现货市场买卖的被套期保值商品数量的2倍。
　　理由：开展套期保值交易时，买卖期货合约的规模必须与套期保值者在现货市场所买卖商品或资产的规模相等或相当。
　　【学员提问】
　　老师，发言三存在不当之处。不当之处为：该套期应当按现金流量套期进行会计处理。
　　理由：由于是对未确认的确定承诺的价格变动风险进行的套期，所以该套期应当按公允价值套期进行会计处理。
　　教材436页（1）对确定承若的外汇风险进行的套期，可以作为现金流量套期或公允价值套期。
　　这两个的区别没有弄明白。
　　【老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　此题是对材料价格进行套期，固定价格，而教材P436页是当外汇风险进行套期，相当于对货币&汇率&进行套期，固定汇率，两者是有差别的。
　　祝您学习愉快！
　　小编提示：没有最好的方法，只有最合适的方法。说一千道一百都没有实践来得重要，正所谓&纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行&，那么多方法不是用来看的，而是用来付之行动的，赶紧动起来，多听网课，多看辅导书，多做习题！
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。，每天上课，更多免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了【论文】公允价值套期、现金流量套期的会计处理及对股东权益的影响_百度文库
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公允价值套期、现金流量套期的会计处理及对股东权益的影响
套​期​是​指​企​业​为​规​避​汇​率​风​险​、​利​率​风​险​等​,​指​定​一​项​或​一​项​以​上​套​期​工​具​,​使​套​期​工​具​的​公​允​价​值​或​现​金​流​量​变​动​,​预​期​抵​销​被​套​期​项​目​全​部​或​部​分​公​允​价​值​或​现​金​流​量​变​动​。​套​期​分​为​公​允​价​值​套​期​、​现​金​流​量​套​期​和​境​外​经​营​净​投​资​套​期​。​一​般​来​说​,​企​业​为​了​保​持​资​产​负​债​表​结​构​的​相​对​稳​定​和​较​低​的​风​险​,​会​采​用​公​允​价​值​套​期​;​为​了​灵​活​安​排​现​金​流​计​划​和​维​护​股​东​权​益​,​一​般​会​选​择​现​金​流​量​套
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