巴彦淖尔市国家税务局
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关于《内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程》的政策解读
发布时间： 10:16&&&来源：内蒙古自治区国税局网站&&&
【解读】本条是对财税〔2012〕38号第一条所称生产销售以及《公告》第二条的进一步明确。《公告》第二条指出：增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其购进的农产品均适用《通知》的有关规定。?
【解读】《公告》第四条规定“试点纳税人按照《实施办法》第九条有关规定作进项税额转出形成应纳税款一次性缴纳入库确有困难的，可于2012年12月31日前将进项税额应转出额分期转出，具体办法由省级税务机关确定。”，依据此项规定，明确了我区的的具体办法。
【解读】对执行时间进行规定，与《通知》、《公告》的执行时间保持一致。后使用快捷导航没有帐号？
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急！求解！农产品增值税进项税额核定扣除
具体怎么做？
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我公司属于中药饮片行业，当地新政策，要把采购农产品进项税按核定扣除& & 其范围就包含中药饮片
现在问题是&&按公司生产经营模式& & 不清楚具体该怎样操作& &
有没有高手& &解答& &
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签到天数: 93 天[LV.6]武林高手
农产品增值税进项税额核定扣除的会计账务处理及变化对比 - H- [! U% W) H5 S
　　根据农产品增值税进项税额核定扣除的上述特点，按照相关文件政策规定，结合增值税、会计核算相关要求，笔者就农产品增值税进项税额运用投入产出法核定扣除前后棉花收购、加工企业的会计处理作出如下分析及对比。 4 i/ k7 ]7 u4 f# }
　　（一）购进农产品的会计处理
　　凭票扣除法下，农产品收购企业实行13%的扣除率，进项税额计算公式为：
　　允许抵扣的农产品增值税进项税额=农产品收购数量×农产品购买单价×13% 2 u! K2 L9 h8 K' z( y4 @0 o+ C. c
　　“38号通知”要求，“试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额”，“试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本”。这将造成农产品收购企业收购农产品时账务处理也发生相应的变化。 : }0 Z! }) J3 ~) h# o* f1 c- o
　　例如：某棉业公司2014年4月共收购籽棉500吨，收购单价7 000元/吨，共支付收购款350万元。 ; H% R( v3 _) _0 r
　　在凭票扣除法下，会计分录为： / Q! }( c1 T4 s: R&&^% M% y
　　借：原材料――籽棉 # Y/ U3 Z. J8 Y0 B- a
　　3 045 000（500吨×7 000元/吨×87%）
　　应交税费――应交增值税（进项税额）
　　455 000（500吨×7 000元/吨×13%）
　　贷：应付账款（银行存款或库存现金） 3 500 000 4 f% s5 o# A9 k/ X* R9 `" Z
　　在核定扣除法下，会计分录为： ' ~) A" d) u! ]8 l
　　借：原材料――籽棉 3 500 000 : L) r+ X&&z( x% N/ d) N: X
　　贷：应付账款（银行存款或库存现金） 3 500 000
　　（二）农产品初加工的会计处理
　　如果不考虑期初库存和留抵进项税额的影响，假设2014年4月将本期收购的籽棉全部加工完成，且加工出的皮棉和棉籽全部销售，按“7号公告”规定“耗用籽棉生产的皮棉平均单耗数量为2.64”，衣分率则为37.88%②，灰分按4%，棉籽率则为58.12%，加工出的棉籽不分摊籽棉收购成本，则： 　　加工出皮棉数量=500吨×37.88%=189.4吨 9 W&&u8 g* F8 a, J( P2 i4 s
　　加工出棉籽数量=500吨×58.12%=290.6吨
　　在凭票扣除法下，加工入库的会计分录为： ; ]5 ?+ }2 K: v
　　借：产成品――皮棉 3 045 000
　　贷：原材料――籽棉 3 045 000 : M( {% @8 v% k5 z/ x
　　在核定扣除法下，加工入库会计分录为：
　　借：产成品――皮棉 3 500 000 ) L( z9 X9 u! `&&\. M
　　贷：原材料――籽棉 3 500 000
　　（三）产品销售的会计处理 6 [+ C- A/ G. d) _0 ?+ g
　　“7号公告”要求，“湖北省凡从事耗用籽棉生产皮棉的增值税一般纳税人，应按公告确定的扣除标准核定农产品进项税额”，“实施农产品进项税额核定扣除的纳税人生产销售的其他副产品，不得抵扣进项税额”。 7 d/ `$ Y0 _! {, k
　　上述企业2014年4月棉籽销售单价按当期月末市场行情2 700元/吨，皮棉按当期月末郑州棉花交易市场挂牌交易价格19 600元/吨计算，不考虑加工过程中人工及材料费用，则： ) L! m& E. u- S&&S
　　在凭票扣除法下，销售皮棉业务会计分录为： - y6 ~: k0 Q' O7 Q&&F( V
　　借：银行存款（或应收账款） $ ?" l& x2 k( Q5 H0 Q3 w# r& X
　　3 712 240（189.4吨×19 600元/吨）
　　贷：主营业务收入――皮棉 3 285 168
　　应交税费――应交增值税（销项税额）427 072
　　销售棉籽业务会计分录为：
　　借：银行存款（或应收账款）
　　784 620（290.6吨×2 700元/吨） : r5 T8 K0 V- o+ C/ W. U
　　贷：主营业务收入――棉籽 694 354 2 v) V3 {; ]+ i1 f4 V4 V2 h
　　应交税费――应交增值税（销项税额） 90 266 * g, ?&&n8 J" y. [4 U5 B
　　结转销售成本会计分录为： ' i+ x6 D( `' Y- v
　　借：主营业务成本 3 045 000 9 [4 D% C! C, q1 w: Q" [
　　贷：产成品――皮棉 3 045 000 4 K# ]+ m: I+ U8 i- X$ U# r
　　在核定扣除法下，皮棉和棉籽的销售业务会计分录与凭票扣除法是一致的，但其结转销售成本的同时还需按新规规定方法计算本期允许抵扣籽棉增值税进项税额，具体计算如下：
　　本期允许抵扣增值税进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）
　　=500吨×7 000元/吨×13%÷（1+13%）
　　=402 655（元） ( G5 a3 v9 N8 G) h" [3 M
　　在核定扣除发下，结转销售成本会计分录为： . X4 Z) c4 v7 [! Y1 P$ U$ d
　　借：主营业务成本 3 500 000 , q&&E5 x/ T& B
　　贷：产成品――皮棉 3 500 000
　　借：应交税费――应交增值税（进项税额）402 655
　　贷：主营业务成本 402 655
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农产品增值税进项税额核定扣除的会计账务处理及变化对比 2 C5 v$ g9 R; f, w0 a: G7 \) [
　　根据农产品增值税进项税额核定扣除的上述特 ...* [. o. o# k: p
那 我公司品种购进跟销售都很多& & 在具体操作上&&如果按每个品种这么操作&&岂不是太麻烦& &根本算不清楚了
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各位大神& & 像这种情况& &在具体的实践中要怎么操作
已经暂估入库的材料是否要全在倒出来& &&&
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签到天数: 176 天[LV.7]名震江湖
各位大神& & 像这种情况& &在具体的实践中要怎么操作
已经暂估入库的材料是否要全在倒出来
对于每种原料应分开核算，总的说来只有分出进货批次，规格，品种，数量建立台账即可理清
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本帖最后由 果儿家 于
11:40 编辑 # C* d# x5 `7 \( [' k* y
& ]1 |( H5 Y( }8 E! M- _
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个月再进行入库那以后未开票的材料&&是否还需在做暂估
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签到天数: 176 天[LV.7]名震江湖
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个 ...
计提工资时：
借：生产成本（工人工资）& {- C. W+ @2 g&&T
& && & 制造费用（车间管理人与和辅助人员工资）
& && & 管理费用（管理人员工资）
& && & 销售费用（销售人员工资）5 k3 \- x& q8 I
& && & 贷：应付职工薪酬—工资' M. ^* }7 `/ ?- v& K5 ~
发放工资时：
借：应付职工薪酬—工资（应发工资数）% T2 C2 f% P) ?9 Z! O; f7 b# {
& && & 贷：库存现金/银行存款（实发工资数）3 R5 }# E8 S. m3 u# b' g
& && && && &&&其他应付款—养老/医疗等（代扣代缴金额）& d- c6 d&&I8 B
& && && && &&&其他应付款—住房公积金（代扣代缴金额）1 s4 D8 r7 N) S) I
& && && && &&&应交税费—应交个人所得税（代扣代缴金额）
计提企业缴纳的五险一金：& f. K. v3 W( f
借：生产成本（生产工人）3 O% T$ y* v/ B! N4 ?: O3 B
& && & 制造费用（车间管理人员）&&k. O0 b) j6 l! ^, L
& && & 管理费用（管理部门）
& && & 销售费用（销售部门）* y. K&&u# N&&U7 @, m9 V( p) P/ I
& && & 贷：其他应付款—养老/医疗等6 K! B0 G7 x( P: n&&D
& && && && &&&其他应付款—住房公积金& q1 d$ Z' |/ ?, p% t* k
实际交纳五险一金：" @9 X- W* b& c4 n" N; N
借：其他应付款—养老/医疗等$ `( y# G" [7 x/ e5 ~. Z3 k
& && & 其他应付款—住房公积金6 D% b9 d8 |$ v! g, E& R
& && & 应交税费—应交个人所得税
& && & 贷：银行存款
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
暂估入库的无法退回的怎么办啊？已经消耗掉了的部分
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个 ...2 M. ?7 Z1 D, ^6 K5 }1 k
原料已经消耗，暂估就无法转出了，怎么办啊？你是哪里的，我们也实行这个，交流一下！
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官方微信平台购进的农产品，在加工环节有损耗，这部分要进项转出吗_百度知道
购进的农产品，在加工环节有损耗，这部分要进项转出吗
提问者采纳
合理损耗不用做进项税额转出。
我是合理损耗啊
可是税务局要我作进项转出，有限关规定吗
那是税务局乱来。
提问者评价
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进项转出的相关知识
其他2条回答
合理损耗可直接做进成本，不必进项转出！涉及进项转出税额的非正常损失：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。此外，还有，存货盘亏时转出进项税额；改变用途的购进货物或应税劳务的进项税额转出。淮安新中大-陈龙-为您服务
由于加工的种类多，管库员出库时统一按照加工后的数量出库，合理损耗当时显示不出来，只有在月末清点，我才能做成本耗用，经过盘点计算，基本上是正常损耗，但是税务局让进项转出，是我帐项有问题？
关键在于损耗的合理性不是由税务机关来定，企业自身要依据生产销售流程，制定一套合理的原材料、产成品、半成品的核算方法，在账面上可以逐步反映损耗的发生以及相应的损耗金额！此外，当地若有行业协会，倒是可以联合同行业，制定一套核算标准，与当地税务机关共同协商确立。你的核算方法，是通过倒挤成本的方式算出来的，自然，这样的账务核算在稽核人员眼中，是不太具有可信度的，毕竟，这样的方法没有流程性的单据来佐证损耗发生的合理性；另外，我们企业在生产运营过程中，是否具有完整有效的内部控制制度，来降低存货的损耗发生，也是稽核人员关注的一点！
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要不要缴纳增值税？为什么
自产农产品，要不要缴纳增值税？为什么？谢谢
销售自产农产品，要不要缴纳增值税？为什么？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条、下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农业产品。《增值税暂行条例实施细则》第三十一条、农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农业产品，是指初级农业产品。
部、国税总局联合发布的《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》。通知指出，经国务院批准，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
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问题编号：3081931
农产品销售发票进项税抵扣问题
我单位是一家超市为一般纳税人，现从个人手里买了鲜活鱼、水果，他去税务局代开的发票，我们可以计算抵扣进项税吗
提问者：陕西-西安工商税务浏览139次 10:08:21
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共有 2 位律师回答该问题
满意答案咨询电话： (陕西-西安)帮助网友：35553称赞：45问错了地方 16:19:40满意答案咨询电话： (陕西-渭南)帮助网友：7579称赞：13一、准予从销项税额当中抵扣的进项税额
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》已经日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自日起施行。纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率
二、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；
（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：
1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；
2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。
（一） 购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。 （日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）
（二） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。
所谓非应税项目是只提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。
（三） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。
（四） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。
所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。
（五） 非正常损失的购进货物。
（六） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：
1．自然灾害损失；
2．因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；
3．其它非正常损失。
（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。
（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起90日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。
（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。
上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理 22:13:49
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