&&&&生产与费用循环审计
教学重点：&
本章教学重点是生产循环审计的基本方法和内容，如生产循环审计的控制测试及存货的实质性测试。
教学难点：本章的教学难点是存货实质性测试的方法和内容。
第一节& 生产循环
一、生产循环的重要业务活动
二、生产循环的审计目标
三、生产循环的审计范围
1.生产循环的特征。
2.生产循环的审计目标与管理当局认定之间的关系。
3.生产循环的审计范围主要包括什么？
第二节 &&重要内部控制测试
一、成本控制制度
二、对成本控制的控制测试
1.试述企业成本内部控制的主要内容。
2.试述企业成本内部控制测试的方法。
存货的实质性测试
一、存货审计的特征。
二、存货审计的主要方法。
述存货观察的范围和存货盘点的程序。
册会计师对存货执行分析性复核程序的目的和方法？
试述存货购销业务年末截止测试的目的和方法。
应付职工薪酬的实质性测试
一、应付职工薪酬审计的特征。
二、应付职工薪酬的主要方法。
1、试述应付职工薪酬审计的主要方法。
2、试述如何对应付职工薪酬进行分析性复核？
其他相关帐户的实质性测试
一、材料采购的实质性测试
二、原材料的实质性测试
三、包装物的实质性测试
四、低值易耗品的实质性测试
五、委托加工物资的实质性测试
六、委托代销商品的实质性测试
七、分期发出商品的实质性测试
八、存货减值准备的实质性测试
试述材料采购审计的主要方法。
试述分期发出商品审计的主要方法。
本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握生产循环审计的基本方法和基本内容，包括生产循环的重要内部控制测试、存货的实质性测试和应付职工薪酬的实质性测试等；要求学生熟悉预生产成本、材料采购等的实质性测试，了解生产循环审计与其他循环审计的区别等。
本章参考文献
1、秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2006年
2、中国注册会计师协会，注册会计师全国统一考试教材《审计》，中国经济出版社2006年
3、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年
第十二章&&&& 筹资与投资循环审计
教学重点：本章教学重点是投资审计和借款审计的基本方法和内容，如投资循环审计的控制测试及存货的实质性测试。
教学难点：本章的教学难点是长期股权投资实质性测试的方法和内容。
第一节& 筹资与投资循环
一、筹资循环的重要业务活动
二、筹资循环的审计目标
三、筹资与投资循环的审计范围
筹资与投资循环的特征。
筹资与投资循环的审计目标与管理当局认定之间的关系。
筹资与投资循环的审计范围主要包括什么？
&&重要内部控制测试
一、筹资与投资内部控制制度
二、控制测试
简述企业筹资与投资内部控制的主要内容。
简述企业筹资与投资内部控制测试的方法。
&&所有者权益的实质性测试
一、所有者权益审计的特征。
二、所有者权益审计的主要方法。
1、简述所有者权益审计的程序。
借款审计的实质性测试
一、借款审计的范围。
二、借款实质性测试。
1、简述借款审计的实质性测试。
&&&&&& 第五节&&
投资的实质性测试
一、投资审计的特点
投资审计的实质性测试
1、简述投资审计应注意的事项有哪些？
本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握筹资与投资循环审计的基本方法和基本内容，包括筹资与投资循环的重要内部控制测试、投资的实质性测试和借款的实质性测试等；要求学生熟悉所有者权益的实质性测试，了解生产循环审计与筹资与投资循环审计的区别等。
本章参考文献
1、秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2006年
2、中国注册会计师协会，注册会计师全国统一考试教材《审计》，中国经济出版社2006年
3、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年
第十三章&&&& 现金审计
教学重点：&
本章教学重点是现金与银行存款审计的基本方法和内容。
教学难点：本章的教学难点是银行存款的实质性测试方法和内容。
第一节& 交易循环与现金的关系
一、现金与交易或业务循环
二、现金的审计目标
三、现金的审计范围
现金内部管理制度的内容。
现金盘点程序的具体内容。
试述现金盘点与存货盘点的区别。
&&重要内部控制测试
一、现金的内部控制制度
二、现金的内部控制测试
试述现金内部控制的主要内容。
2、试述现金内部控制制测试的方法。
库存现金的实质性测试
一、库存现金的实质性测试方法
二、库存现金的实质性测试内容
1、试述库存现金的实质性测试内容。
试述库存现金审计的主要方法。
银行存款审计的实质性测试
一、银行存款审计的特征
二、银行存款审计的方法
三、银行存款的符合性测试
四、银行存款的实质性测试
1、试述银行存款审计的主要方法。
2、试述银行存款函证的程序。
其他货币资金的实质性测试
一、其他货币资金的实质性测试的内容
二、其他货币资金的实质性测试的方法
试述其他货币资金的实质性测试的方法。
试述其他货币资金的实质性测试与银行存款实质性测试的区别。
本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握现金审计的基本方法和基本内容，包括现金的重要内部控制测试、现金和银行存款的实质性测试；要求学生熟悉其他货币资金的实质性测试，了解现金审计与其他循环审计的联系等。
&本章参考文献
1、秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2004年
2、中国注册会计师协会，注册会计师全国统一考试教材《审计》，中国经济出版社2004年
3、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年
第十四章&&&& 完成审计工作与审计报告
教学重点：&
本章教学重点是期后审计和期初余额审计的基本方法和内容、审计报告的基本编制方法和基本内容。
教学难点：本章的教学难点是期后事项审计、审计报告的编制方法。
第一节& 或有损失审计
一、或有损失的种类
二、或有损失审计
1、试述或有损失的种类。
2、试述或有损失审计的审计程序。
&&期后事项审计
一、期后事项审计的种类
二、期后事项审计程序
三、期后事项对审计报告的影响
四、注册会计师对期后发现的审计报告日存在的事实的责任
试述期后事项的种类。
试述期后审计的审计程序。
试述期后事项对审计报告的影响。
&&期初余额审计
一、期初余额的涵义
二、期初余额的审计目标
三、期初余额的审计程序
四、期初余额对审计意见的影响
试述期初余额审计的意义。
试述期初余额的审计目标及程序。
试述期初余额对审计意见的影响。
&&管理当局和律师声明书
一、被审计单位声明书
二、律师声明书
试述被审计单位管理当局声明书的作用。
审计报告的种类和要素
一、审计报告的种类
二、审计报告准则及要素
试述审计报告的种类。
试述审计报告准则的基本内容。
3、试述标准审计报告的基本要素。
4、简述重要性在审计终结阶段的运用。
5、简述与管理当局就有关审计报告沟通的主要内容。
6、如何确定审计报告的意见类型？
7、对审计报告的最终复核有几个层次？
简式审计报告
一、无保留意见的审计报告
二、保留意见的审计报告
三、否定意见的审计报告
四、拒绝表示意见的审计报告
简述保留意见审计报告的基本内容。
简述拒绝表示意见的审计报告的基本内容。
影响注册会计师审计意见的因素
一、审计范围受到限制
二、未遵守会计准则
三、违反一贯性原则
四、对企业持续经营能力的重大怀疑
五、涉及其他注册会计师的工作
试比民间审计报告与国家审计报告的区别。
本章考点：1、通过本章讲授，要求学生掌握特定审计的基本方法和基本内容，包括或有损失审计、期后事项审计、期初余额审计等；要求学生熟悉管理当局和律师说明书的作用和性质，了解关联方审计和债务重组审计等的内容。
2、通过本章讲授，要求学生掌握审计报告的基本种类、编制方法和基本内容；要求学生熟悉不同审计意见审计报告的撰写，了解影响审计意见的因素等。
本章参考文献
1、秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2006年
2、中国注册会计师协会，注册会计师全国统一考试教材《审计》，中国经济出版社2006年
3、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年
第十五章& 验资
教学重点：&
本章教学重点是验资报告的基本编制方法和基本内容。
教学难点：审计报告与验资报告和盈利预测报告的区别。
一、验资的概念
二、验资的种类
三、验资的步骤
四、投入资本的验证
五、验资报告
试述验资的步骤与验资报告的内容。
试述投入资本的验证。
本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握验资的基本方法和基本内容；要求学生能够进行验资报告的撰写等。
本章参考文献
1、秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2006年
2、中国注册会计师协会，注册会计师全国统一考试教材《审计》，中国经济出版社2006年
3、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年
第十六章& 资产评估
教学重点：&
本章教学重点是资产评估的方法和基本内容。
教学难点：资产评估的方法。
资产评估的性质、作用和原则
一、资产评估的性质
二、资产评估的作用
三、增产评估的原则
资产评估的程序和要求
一、资产评估的程序
二、资产评估的要求
资产评估的方法
一、收益现值法
二、重置成本法
三、现行市价法
四、清算价格法
资产评估报告
一、资产评估报告的意义与作用
二、资产评估报告的编制程序和要求
三、资产评估报告的结构和内容
思考题：简述资产评估报告与审计报告之间的区别。
本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握资产评估的基本方法和基本内容等。
本章参考文献
1、秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2006年
2、中国注册会计师协会，注册会计师全国统一考试教材《审计》，中国经济出版社2006年
3、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年
广东金融学院 － 审计学张英. （陕西煤化府谷能源开发公司 陕西府谷 719400）. 【摘要】函证是审..
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论审计取证中的函证方法
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银行函证规范化进程“提速”
来源：中国会计报
虚构银行存款、伪造收入凭单和银行对账单、掩盖银行存款被质押冻结的信息&&从近期一些曝光的上市公司财务造假事件中可以看出，银行存款舞弊已成为一种常用的财务造假手段，银行存款的审计也越来越受到重视。
在刚刚过去的2014年，行业在推动规范银行函证及回函工作方面迈出重要一步。
去年全国&两会&期间，全国人大代表、天衡会计师事务所首席合伙人余瑞玉在议案中专门提出&银行函证&的问题；其间，作为行业主管部门的中国注册会计师协会展开深入调研，召集相关政府部门、银行及会计师事务所进行研讨。
2015年，在广泛征求相关政府部门、银行、会计师事务所各方意见的基础上，中注协将推动政府相关部门进一步发文规范银行函证回函工作。
不以规矩难成方圆
银行函证恐怕是审计过程中很令注册会计师头疼却又难以绕开的&一道坎&。
一般而言，会计师事务所依法接受委托对企业财务报表进行审计时，需要以被审计单位的名义就被审计单位的银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息，向相关金融机构进行函证确认。
银行函证是财务报表审计的核心程序之一。高质高效的银行回函，对于发挥注册会计师审计鉴证功能、保证会计信息质量、维护金融稳定具有至关重要的基础性作用。
从银行的角度而言，回函的真实性、完整性、及时性是金融机构与客户对账的过程，也是金融机构提供金融服务和开展内部控制的组成部分。做好这项工作，是金融机构保证和提高服务质量的应尽职责，更是金融机构维护资本市场秩序和金融稳定的职责所在。
银行也是审计报告的使用方之一。如果回函的质量和效率存在问题，这不仅对防范企业财务信息舞弊风险产生不利影响，也会给银行带来不可忽视的运营风险、法律风险和声誉风险。
然而，现实的情况却让很多注册会计师对银行函证&束手无策&。
致同会计师事务所合伙人邱连强表示，当前银行函证工作中存在着函证成本过高、收费不统一、格式不一致、函证结果的独立性真实性有效性难以保障等诸多&症结&，这些问题直接影响审计的结果，对银行、事务所以及资本市场都会带来风险与危害。
此外，询证函在邮寄过程中存在丢失、被第三方截取、严重延误等情况；每家银行甚至同一银行的不同分支机构，处理函证的流程、人员、部门不统一、不规范，这些&乱象&都会影响函证的有效性和独立性。
&对于开户行较多的大型企业集团而言，仅完成银行函证，所需费用可能就高达几十万甚至上百万元，这给企业造成了较大的经济负担。&信永中和会计师事务所合伙人王重娟表示，同时，因为发出询证函的数量过大，回函的格式不统一，这给注册会计师回收询证函的工作造成一定障碍。
据中注协相关负责人介绍，早在1999年，在中注协的推动下，财政部、人民银行就联合发布了《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》，对银行函证回函工作及询证函格式提出具体要求，这在规范银行回函工作方面发挥了积极作用。
但随着金融业务的创新发展，企业与银行之间资金往来的形式复杂多样，原询证函格式无法覆盖新的业务情形，加之执行中出现的一些影响回函质量和效率的问题，这既增加了审计风险，同时也可能会直接或间接地将有些风险传导到金融体系中去。
譬如，个别银行函证回函信息不实、有些回函信息不全或不按指定格式、有些回函严重拖延甚至不回等现象时有发生。为推动解决上述问题，推进金融市场和资本市场的健康稳定发展，中注协在前期深入调研和协调有关政府部门的基础上，邀请相关机构的专家共同研讨解决之道。
集思广益兼收并蓄
据德勤华永会计师事务所声誉及综合风险部合伙人李茂龙介绍，英美等国家的银行通过设立集中的询证函处理中心，在获得有关客户的允许及授权下，专职处理事务所或其他第三方所要求的银行询证函。
&函证中心的最大好处就是可以避免回函受到被审计单位的不当干扰。&李茂龙表示，有条件的金融机构可借鉴国外同业先进做法，探索建立回函的集中处理机制，或借助信息化手段实现在线查询或办理回函工作，减少中间环节，保证信息质量。
业界人士建议，银行有必要有效设计和实施相应的内部控制，建立授权机制、牵制机制、问责机制等，明确回函处理流程并予以公示，确保回函的质量和及时性，防范和化解可能由此导致的法律风险和声誉风险。
同时，业界呼吁有关部门尽快联合出台相关规范性文件，对银行回函工作进行进一步的规范，促进银行建立健全相关内部控制，并更新银行询证函参考格式。鉴于商业银行具体情况各异，有关部门可倡导或指导建立对函证集中处理机制和在线查询机制。【】 责任编辑：泥巴姐
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