注册会计师审计考试模拟试题十一&一&
一、单项选择题
．注册会计师汪洋对B公司的生产成本项目设定了如下项目目标。汪洋通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（）目标。
A ．生产业务是根据管理当局一般或特定的授权进行的B
．记录的成本为实际发生而非虚构的
C ．成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户D
．对存货实施保护措施，保管人员与批准、记录的人员相互独立
D注册会计师在了解丙公司成本费用内部控制的职责分工情况时，得知A先生负责丙公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。如果进一步得知A先生担任丙公司的（）工作，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
．成本费用预算的编制&&&&&&&&&&
B ．成本费用支出的执行& C
．成本费用支出的会计记录&&&&&&
D ．成本费用支出的稽核
．甲注册会计师在研究评价乙公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合财政部《内部会计控制规范―
成本费用》 的是（）。
．建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本
．加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围
．明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制
．每周一次地定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理
4 一般来说，( ）与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
A ．采购材料和储存材料B ．购置加工设备和维护加工设备C
．预付保险费和理赔D ．加工产品和储存完工产品
．注册会计师在进行符合性测试时，可以运用询问、观察的程序。在关于工薪内部控制的符合性测试中，询问、观察程序可以用来证实（）目标。
A ．工薪账项均经正确的批准B
．人事、考勤、工薪发放及记录之间相互分离
C ．所有已发生的支出均已作了适当的记录D
．记录的工薪为实际发生而非虚构的
6 ．注册会计师汪洋对C
公司本期工资费用的发生情况实施的分析性复核程序，难以证实其已设定的下列（）目标。
A ．记录的工薪为实际发生而非虚构的B
．所有已发生的工薪均已作记录
C ．工薪以正确的金额、恰当的期间、记录于适当的账户D
．人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离
．在对G公司存货进行分析性复核时，注册会计师汪洋所进行的如下（）最有助于衡量被审计单位是否计提了足额的跌价损失准备。
A ．存货余额与现有订单的比较B
．存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较
C ．存货余额与预测销售额的比较D
．与关联方发生的存货交易的价格等与非关联方交易比较
．有不少方法可以发现H公司的制造设备是否因担保、抵押等受留置权限制，下面列出了四种。你认为最可靠的方法是（）。
．查阅资产负债表的附注&&&&&&
B ．阅读贷款和信贷协议条款
．与被审计单位当局讨论&&&&&&
D ．向银行和其他贷款机构函证
9 ．对于下列各项目及其替代程序而言，(
）不能认为是满意的。
．以检查会计记录替代监盘存货&&&&&&&&&
B ．以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款
．以向银行发函替代检查银行对账单&&&&&
D ．以检查决算日以后的会计记录代替函证负债
．对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审计管理当局关于（）的认定是否公允。
．估价与分摊&&&&&&&&
．权利与义务&&&
．表达与披露&&&&&&&&
D ．存在或发生
．被审计单位对存货的盘点与注册会计师对存货的监盘是两项同时进行的工作，双方应当进行配合。对注册会计师来说，编制监盘计划时应就（）内容取得被审计单位的认可。
．存货监盘的时间安排&&&&&&&&&&
B ．存货监盘的具体要求&& C
．存货监盘人员的分工&&&&&&&&&&
D ．存货监盘的抽查范围
12 ．汪洋是AB会计师事务所派往I 公司实施存货监盘的外勤人员。在I
公司盘点存货之前，汪洋应当（）。
．跟随被审计单位的盘点人员&&&&&&&
B ．观察存货盘点计划的执行情况
C ．确定存货数量和状况记录的准确性& D
．观察盘点现场存货的排列情况
13 ．注册会计师汪洋在对P
公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时，汪洋应当（）。
A ．确定应纳入盘点范围的存货是否以适当整理和排列B
．跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C ．向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权D
．查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
14 ，对于K 公司拥有的大量艺术品与其他收藏品，U
注册会计师深感在辨认真伪与确认品质方面存在困难。此时，他应实施的最适当的审计程序是（）。
A ．使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量B
．采用精确的磅秤进行测量，留意测量过程中磅秤的移动情况
C ．选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作结果D
．通过高空摄影进行测量，运用几何计算进行估计
．注册会计师对（）的核实，直接涉及被审计单位关于存货的跌价损失准备的计提是否合理。
．代其他公司保管或来料加工的材料&&
B ．充作抵押的存货C
．未作账务处理而置于它处的存货&&&&
D ．残、次、冷、背的存货
16 ．汪洋作为AB 会计师事务所派往W
公司执行会计报表审计的外勤负责人，正考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，汪洋应当对存货计价应采用（）的方法。
A ．系统抽样&& B
．随机抽样&& C
．判断抽样&& D ．分层抽样
．在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为，在存货计价测试中，要求注册会计师必须（）。
A ．关注企业存货计价方法的合理性与一贯性 B
．按照企业计价方法对存货进行计价测试
C ．排除企业已有计价方法的影响，进行独立测试D
．分析企业存货计价中所出现的问题的原因
．注册会计师进行存货截止测试的主要方法，是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间，这三个日期中不包括（）。
．存货的付款日期&&&&
B ．存货验收入库或发货的日期
．购货发票的日期&&&&
D ．存货变动引起的会计科目入账的日期
．为进行在途存货的截止测试，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的作法是（）。
A ．查清并区分是目的地交货还是起运点交货
B ．查清并区分是年前发货还是年后发货
C ．查清是大批量购货还是小批量购货
D ．查清验收单是年前签发还是年后签发
．在对预提费用进行测试时，注册会计师所实施的下列审计程序中，(
）与被审计单位管理当局对预提费用的“表达与披露”认定的关系最为密切。
A ．抽查大额预提费用发生的原始凭证及相关文件、资料
B ．抽查大额预提费用转销的依据是否合理，会计处理是否正确
．抽查有无不属于预提费用性质的事项，有无超过一年尚未结清的预提费用D
．结合短期借款利息费用的审核，检查计提数的计算是否正确
二、多项选择题
．注册会计师对制造业企业存货项目的审计往往是整个审计业务中最复杂、最费时的部分，其原因可能是（）。
A ．存货占资产的比重大　　　　　B
．存货放置地点不同，实物控制不便
C ．存货项目的种类繁多　　　　　D ．存货计价方法多样化
．在生产循环中，管理当局关于成本会计方面的授权批准控制的关键控制点一般应包括（　）。
A ．生产指令的授权批准　　　　　B ．领料单的授权批准
C ．工资的授权批准　　　　　　　D ．工资结算表的授权批准
3 ．注册会计师对存货监盘方面所做的决策涉及到监盘的(
）等问题。
A ．监盘路线　　　　　　　　　B ．监盘时间
C ．监盘样本量　　　　　　　　D ．监盘项目的选取
．注册会计师在监盘过程中，“实地观察”被审计单位的存货盘存，所采用的测试程序涉及到（）两个实质方面。
A ．制定盘点计划　　　　　　　B ．实地观察
C ．复盘抽点　　　　　　　　　D ．编制审计工作底稿
．若被审计单位在本期期末盘点存货时注册会计师不在现场，则他应当（）。
A ．重新监督盘点或实地盘点部分存货B
．对本期期间交易进行适当测试
C ．审核本期盘点记录和盘点方法D
．询问观察和抽查，以确认对结果满意
．通常情况下，注册会计师进行符合性测试时，往往实施观察程序。对于生产循环而言，该程序是在对（）目标进行的符合性测试中实施的。
A ．成本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户
B ．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立
C ．账面存货与实际存货定期核对相符
D ．记录的成本均为实际发生而非虚构的
.注册会计师汪洋了解到丙公司对其存货验收人员制定的以下工作要求。汪洋不能认可的是(
．对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明
B ．对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续
．发现所取得的存货与订购单不相符的情况，应立即向有关部门报告
．对验收过程中发现丢失和毁损情况，应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理
．丁公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（）。
A ．对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账B
．对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆
．设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对D
．记载生产过程中废弃的存货
．为明确存货处置的范围和责任，企业处置残、次、冷、背存货时，应由（）等部门共同提出处置方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。
A ．仓储部门　　B ．质检部门　　C ．生产部门　　D ．财会部门
．在对生产循环进行实质性测试时，注册会计师应当运用分析性复核对本年度各月的（)
进行比较。
A ．生产成本总额及单位成本　　　B ．制造费用总额及其构成C
．工资费用发生额　　　　D ．主营业务成本总额及单位销售成本
．注册会计师在对存货项目进行分析性复核时，应将现有存货余额同（）进行比较，以评估存货未来的滞销和跌价的可能性。
A .下一年度的预测销售额　　　　　　　B ．现有的订单C
．资产负债表日后各期的销售额　　　 D ．上年年末存货余额
．为了证实被审计单位对成本会计的“估价或分摊”认定，注册会计师应进行的实质性测试包括（)
A ．检查费用的归集、分配、计算是否正确　　B ．抽查成本计算单C
，对重大的在产品项目进行计价测试　D ．检查成本计算是否正确
．存货监盘程序的具体实施方式包括（）两种。注册会计师需要根据具体情况确定哪种方式更加有效。
A ．观察　　B ．控制测试　　C ．抽查　　D ．实质性测试
．存货监盘属于审计的核心程序。对被审计单位所记录的存货而言，实施监盘程序通常可以同时实现以下（）审计目标。
A ．记录的存货确实存在　　　B
．记录的存货均属被审计单位的合法财产
C ．记录的存货估价正确　　　D
．记录的存货反映了其拥有的全部存货
15 ．注册会计师王某在制定M 公司2004
年存货盘点计划前。应进行的相关工作包括（）。
A ．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B
．了解存货会计系统及其相关的内部控制
C ．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性D
．查阅以前年度的存货监盘工作底稿
．注册会计师在复核或与管理当局讨论盘点计划时，应考虑以下（）等主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。
A ．盘点的时间安排　　　　　　B ．存货盘点的范围和场所的确定C
．盘点人员的分工及胜任能力　D ．盘点前的会议及任务布置
．注册会计师在实地观察被审计单位存货盘点时，应当密切注意现存存货是否都经盘点。为达到这一目标，你认为在下列程序中，最直接的是（）。
A ．检查存货，确保其都已系上标签　B ．询问已销售而未提货的存货情况C
．询问其他各处有无存货　D ．调查有无寄销在外的存货
18 ．甲注册会计师对某公司2004
年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( ）。
A ．少计2004 年度的存货和应付账款　B ．多计2004
年度的存货和应付账款C ．虚增2004 年度的利润　D ．虚减2004
年度的利润
．注册会计师在进行存货计价测试时应核实，在（）情况下，企业应将存货账面余额全部转入当期损益。
A ．市价持续下跌，在可预见将来无望回升B
．生产中已不再需要，且无转让价值C
．使用原材料所生产的产品成本大于售价
D ．已糜烂变质，虽未使用但不可能退货
20 ．如果被审计单位于12 月30
日收到所购的原材料，并已验收入库，但未收到购货发票，则在被审计单位的以下会计处理中，注册会计师认可的是（）。
．将所验收入库的原材料单独摆放，不记入当年账内，待次年年初收到购货发票后将借贷双方一并记入次年账内
．在验收单上加盖暂估入库印章并以暂估价登记借贷科目，待次年年初收到购货发票后以红字冲销，重新入账
．根据实际情况，将所验收入库的原材料记入当年的材料明细账，待次年收到购货发票后再登记次年的应付账款明细账
D ．向邮局查询，或由财务部门向供货方发函，要求寄送购货发票
三、判断题
．在成本会计内部控制中，无论是为了测试工薪的真实性、完整性、还是测试金额的正确性，均可以使用分析性复核程序。（）
．对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际成本计价，还是采用计划成本计价，都可以计算出所审样本的单位成本，然后与相关的账、证核对。（）
．注册会计师进行存货监盘的主要目的是被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。(
．被审计单位实施的实地监盘存货既是一项控制程序，又是一项独立活动，它的效用主要依赖对会计处理的控制效果。（）
．注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数量的真实性予以确认，并不能据此验证会计报表上存货余额的真实性。（）
．为判断被审计单位是否利用与关联方企业的存货交易虚构业务交易、调节利润，注册会计师应将被审计单位与关联方企业发生的存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比。（）
．虽然对存货盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对存货盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。(
．对于企业存放于公共仓库或由其他单位代保管的存货，可直接向公共仓库或外部单位进行函证。（）
．存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况。（）
．对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。（）
．注册会计师在生产循环审计中大量运用分析性复核获取证据，并形成审计结论。（）
．在对工资费用进行分析性复核时，注册会计师不仅应将本期工资费用总额与上期比较，而且应将本期各月的工资费用进行比较，以查明是否有异常波动。（)
．如果产品的制造过程较长或存货的价格固定，都可能导致相关存货的固有风险增加。（)
文章引用自：http://www.zcol.net/htm/papercentre/accountantp/07-03-16484.htm注册会计师考试
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第&1&题：简答题: ()ABC会计师事务2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，请代注册会计师回答下列问题：
& &(1)说明鉴证业务分别包括哪两种?上述签证业务属于哪一种?并指出该签证业务责任方、鉴证对象、鉴证对象信息分别是什么?上述会计报表是否可为预期报表使用者获取?
& &(2)说明鉴证业务按保证程度划分分别包括哪两类?上述签证业务按保证程度划分属于哪一类?注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，在此基础上应以何种方式提出结论?
& &(3)说明不同类型签证业务中可接受的鉴证业务风险水平有何不同?
& &(4)说明注册会计师的鉴证结论可以采用哪两种表述形式?分别是什么?上述签证业务注册会计师应采用哪种表述形式?
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负债审计Y公司2007年度会计报表，于日至12月5日对Y公司及其环境进行了了解，并对销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评估。
资料一：C和D注册会计师了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
(2)评价所获取审计证据的充分性和适当性。C和D注册会计师计划实施以下风险评估程序以了解审计单位及其环境：
(1)询问Y公司管理层和内部其他相关人员，并查阅相关内部控制文件；
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
资料二：C和D注册会计师询问管理层和对财务报告负有责任的人员，以了解被审计单位及其环境。并通过下列观察和检查程序以印证对管理层和其他相关人员的询问结果：(1)观察被审计单位的生产经营活动；(2)检查文件、记录和内部控制手册。
资料三：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
(1)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
(2)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
资料四：C和D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
(2)W公司是Y公司2007年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。
D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常
(3)D注册会计师从Y公司土营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。
(1)针对资料一，假定不考虑其他条件，C和D注册会计师了解被审计单位及其环境还可以为其在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?
(2)针对资料一，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境?
(3)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑向哪些人员进行询问?
(4)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了采用上述观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，注册会计师还可以实施哪些观察和检查程序?
(5)针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
(6)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括什么程序?在何种情况下才考虑这一程序?
(7)针对资料四第(1)至第(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
(8)针对资料四第(1)至第(3)项，请分别指出这些事项主要与应收账款和销售收入的什么认定相关。
(9)假设C和D注册会计师在实施销售与收款循环控制风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，已经确定销售与收款循环控制是存在的，而且被审计单位是正在使用的。C和D注册会计师是否可以信赖被审单位销售与收款循环控制?如果是，请说明原因。如果不是，请说明注册会计师还需要从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?
&正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()附加题：针对给出的相关信息，指出受影响的相关交易和账户余额的认定。 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
被审计单位的控制活动
受影响的相
& & &关交易和账
& & &户余额及其
如果是新顾客，销售经理&&&将对其进行客户背景调查，
&获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写
&&新顾客基本情况表&，并附相关资料交至信用管理经理
&&&&审批。
&信用管理经理&&&将在&新顾客基本情况表&
&上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用
&额度不超过人民币&&&元的；若高于该标准，应经总经理
&&&&审批。
&如果是现有顾客，业务员&&&将订单金额与该顾客已被授
&权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经
&理&&&审批后，交至信用管理经理&&&复核。如果是超
&过信用额度的采购订单，应由总经理&&&审批。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如
&新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同&现有顾
&客&进行交易。
&收到现有顾客的采购订单后，业务员&&&将订单金额与该
&顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检
&查，经销售经理&&&审批后，交至信用管理经理&&&复
&核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理&&&审批。
信息管理员&&&负责将顾客采购订单和销售合同信息输入
&Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显
&示为&待处理&状态)。每周，信息管理员&&&核对本周
&内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
&每周，应收账款记账员&&&汇总本周内所有签订的销售合
&同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应
&收账款记账员&&&将通知信息管理员&&&，与其共同调
&查该事项。
信息管理员&&&负责将顾客采购订单和销售合同信息输入
&Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显
&示为&待处理&状态)。每周，信息管理员&&&核对本周
&内生成的销售汀单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离
&信息管理员&&&将商品离岸信息输入系统，系统内的销售
&订单状态由&已完工&自动更改为&已离岸&。
&应收账款记账员&&&根据系统显示的&已离岸&销售订
&单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核
&对。如所有单证核对一致，应收账款记账员&&&在发票上
&加盖&相符&印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的
&采购订单状态即由&已离岸& 自动更改为&已处理&。
月末，应收账款主管&&&编制应收账款账龄报告，其内容
&还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账
&款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主
&管&&&将立即进行调查。
信息管理员&&&根据系统显示的&已完工&销售订单信
&息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票
&(出口发票一式六联发票)，交销售经理&&&审核，发票
&存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、
&税务核销、外汇核销以及财务记账等。
&应收账款记账员&&&根据系统显示的&已离岸&销售订
&单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核
&对。如所有单证核对一致，应收账款记账员&&&在发票上
&加盖&相符&印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的
&采购订单状态即由&已离岸& 自动更改为&已处理&。
如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账员&&&
&根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，
&当系统显示&已离岸&销售订单信息时，记录销售收入实现。
S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同
&中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双
&方确定的金额调整应收账款。业务员&&&接到顾客的索赔
&传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生
&产部门和技术部门，由生产经理&&&技术经理&&&确定
&是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责
&任，应收账款记账员&&&在顾客索赔处理表注明货款结算
&情况。对于索赔金额不超过人民币&&元的，由销售经理
&&&&批准，如超过该标准，应经总经理&&&审批。
月末，应收账款主管&&&编制应收账款账龄报告，其内容
&还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账
&款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主
&管&&&将立即进行调查。
业务员&&&接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编
&号的顾客索赔处理表。
&应收账款记账员&&&编制应收账款调整分录，后附经适当
&审批的顾客索赔处理表，交会计主管&&&复核后进行账务处理。
业务员&&&接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编
&号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经
&理&&&技术经理&&&确定是否确属产品质量问题，并签
&字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员&&&在顾
&客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民
&币&&元的，由销售经理&&&批准，如超过该标准，应经
&总经理&&&审批。
& &坏账准备
& &和核销坏
& &账，并记
公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提
&比例的会计估计。
&每年末，销售经理&&&根据以往的经验、债务单位的实际
&财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收
&账款可收回性分析报告，交财务部复核。
&会计主管&&&应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备
&的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变
&化，会计主管&&&编写会计估计变更建议，经财务经理
&&&&复核后报董事会批准。
&S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏
&账准备以及拟核销的坏账，由业务员&&&填写连续编号的
&坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理
&&&&审批后，金额在&&元以下的，由财务经理&&&审
&批，金额在&&元以上的，由总经理&&&审批。应收账款
&记账员&&&根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。
&正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······