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 近期，十堰市审计局在对某单位领导进行经济责任审计时，以领导干部履行经济责任情况为主线，审查被审计领导对下属二级单位财务监督管控情况，在延伸审计下属二级单位时，从票据管理使用情况入手查处下属二级单位私设“账外账”199万元的问题。 审前调查
确定重点 审计进点前，审计组对被审计单位情况进行了深入细致的审前调查，通过走访，了解到被审计单位所属二级单位除少部分的财政补助收入外，大部分收入来源为房租收入和市场管理费收入。在审前调查的座谈会上，被审计单位领导和财务人员向审计组介绍，历年来对二级单位财务监管十分严格，二级单位财务由被审计单位统管，实行报账制，收入支出全部执行了收支两条线，不存在“小金库”或“账外账”。大量而又零星的房租收入和市场管理费收入是否存在“小金库”、“账外账”呢？审计组决定把对下属二级单位延伸审计重点放在预算外收入的管理使用上。 突击盘点
发现疑点 审计组进点后，针对该单位房租收入、市场管理费收入较多的情况，首先要求该单位提供票据领购证、票据使用登记明细和使用过的票据存根。票据使用登记上只反映有行政事业收款票据使用登记记录，未反映其他收款收据的使用情况，提供的票据存根也只有行政事业收款票据。在初步掌握了被审计单位及其下属二级单位票据领购情况后，审计组决定对被审计单位及其下属二级单位同时进行突击盘点。盘点结果未发现异常，但下属二级单位保险柜中一张不起眼的白条收款收据记账联引起审计人员的注意，该收据开据时间为2010年10月，金额11000元。该单位在财政领用的有正规的收款收据，这笔业务为什么不使用正规的收款收据而使用白条收款收据呢？二级单位报账员解释说，使用白条收据是过去的事情，经过这几年的规范，白条收据早已不再使用。可为什么记账联未入账呢？报账员又解释道，可能是错将收据的存根联当作记账联入账了，而且拍着胸脯向审计组保证，这11000元绝对入账了。当审计人员要求报账员提供该本收款收据的存根时，报账员却翻遍了档案柜也没能找到，审计人员带着这张白条收据和疑问回到了审计现场。 票据入手
锁定疑点 审计人员带着这一线索回到审计现场后，将该单位会计凭证查了个遍也未找到这张白条收据和这笔收入入账记录。同时，通过仔细查阅会计凭证发现该单位不仅使用过票据领购证上登记的行政事业收款收据，还使用有自购的企业往来收款收据和白条收款收据。针对多种票据混用现象，审计人员初步断定该单位在预算外收入的管理上存在漏洞，极有可能存在“小金库”或“账外账”。为了进一步弄清事实真相，审计人员首先对被审计单位所提供票据和入账票据进行一一核对，通过仔细核实发现，该单位使用的行政事业收款收据共计100本2500份，行政事业收款收据反映的收入均已入账，但从会计凭证中发现使用过的4本100份企业往来收却少了12份，并且没有盘点时发现的那份白条收款收据。掌握此情况后，审计人员随即要求该单位提供的房屋出租等经济事项合同及市场管理收费情况说明，并结合掌握到的该单位房屋出租和所管市场情况，作出收入测算表与单位账面收入进行核对。核对情况反映，4年间应该收取的预算外收入与实际入账的预算外收入相差近200万元，那份白条收据和这少的200万元都到哪去了？ 政策攻坚
水落石出 有了准确的数据支撑，审计组决定单刀直入，通过直接询问进行突破。审计人员分别与该二级单位领导及财务人员谈话，把审计核实的该单位发票使用混乱、突击盘点发现的未入账白条收据和预算外收入应收与实收差距200来万元的事实向他们做了一一阐述，由此提出该单位是否存在账外收支的问题？面对审计发现的大量事实和数据，该单位领导及财务人员支支唔唔，不敢正面回答。此时，审计人员断定账外收支的问题肯定存在，不然他们又怎么会三缄其口。于是，新一轮的政策攻坚开始了，审计人员反复向被审计单位领导和财务人员宣讲《审计法》、《会计法》及其他有关法律法规的有关规定，动之以情晓之以理。在事实和政策法规面前，该单位领导及财务人员最终道出了实情，曾经购买了20本500份企业往来收款收据和25本625份白条收款收据用于收取房租和市场管理费，此部分收入并未入账，而是以报账员个人存折存管，用于单位的不合规支出，4年间，账外收入达199万多元。十堰市审计局依法对该单位存在的违纪违规问题进行了处理处罚。审计组在严格执行审计决定的同时，从强化财经法纪意识、加强财务管理和票据使用的角度写出了明确的审计建议书，责成被审计单位对其二级单位进行全面自查自纠。被审计单位高度重视，责令下属二级单位立即整改，目前，正按照相关规定对二级单位领导和财务人员进行处理。（朱建新
叶晖）   
相关资源列表：审计资料汇编（1988年）
审计资料汇编（1988年）出版: 社会科学文献出版社分类: F239.0形态: 约 423 页 - 374 章节阅读:
内容摘要: 本书收录了1988年全国报刊有关审计方面的文章与报道,内容涉及审计实务、案例、法规、理论探讨、经验介绍等全文目录审计资料汇编一、工作部署李鹏等国家领导人听取审计工作会议汇报二、审计法规三、论坛四、审计实务五、违纪审计六、经济责任审计七、承包经营审计八、乡镇企业审计九、效益审计十、军队审计十 一、内部审计十 二、民间审计（社会审计）十 三、先进单位、人物、事迹十 四、其它审计署有关负责人指出：中央单位滥发钱物要重罚审计署要求加强检查压缩集团购买力审计署发出通知：加强审计监督为深化改革服务审计署、监察部、财政部联合通知：对地方财政收支进行大检查国务院将派十个工作组清理固定资产投资项目国务院决定对国家机关九、十月份滥发钱物情况进行清查国务院布置税收财务物价大检查全国审计局长座谈会要求为深化改革和稳定经济服务甘肃省审计工作会议提出“一审二帮三促进”搞好审计改革促进经济发展江西省审计工作会议提出：审计工作要更好地为改革开放服务支持改革，保护改革，陕西省确定1988年审计工作重点内蒙古自治区审计工作会议部署全年工作云南省审计工作会议确定今年审计工作重点陕西省代省长侯宗宾强调：审计工作要立足于审着眼于帮湖北省领导人强调：审计干部要一身正气，审计工作要为经济改革服务审计工作要在宏观控制中发挥作用湖南省副省长杨江泉说：审计工作要为改革开放服务广东省审计局要求各地审计机关加强审计监督控制集团购买力广东省审计局要求各级审计机关履行职责处理乱摊派案件河南省地、市审计局长座谈会召开，明确今后任务和政策界限山西省地、市审计局长座谈会议对审计工作提出新要求黑龙江省召开电话会议，全面清理乱收费、乱罚款、乱集资上海市部署1988年审计工作重点哈尔滨副市长李嘉廷要求审计部门既监督又为振兴经济服务哈尔滨市提出审计监督新思路大连市审计工作会议提出今年审计工作重点大连市审计部门以新姿态进入改革角色北京市政府办公厅关于坚决制止春节期间滥发奖金实物的紧急通知中华人民共和国审计条例全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例中华人民共和国中外合作经营企业法中华人民共和国全民所有制工业企业法禁止向企业摊派暂行条例广东颁布外资企业中方干部管理规定楼堂馆所建设管理暂行条例基金会管理办法审计就是监督审计监督是肃贪廉政的重要手段各方配合搞好舆论监督正确认识审计监督的作用发挥审计监督作用增强改革意识搞好审计监督搞好审计工作促进改革开放越是改革开放越要加强审计监督谈审计监督工作中的几个问题发挥审计在经济管理中的监督职能改革要加快审计要加强审计工作要为经济改革服务审计表明：企业经营管理不善损失严重扭亏增盈潜力极大尚需深挖依法审计支持改革生产力标准与依法审计坚持生产力标准努力搞好审计工作如何加强对企业承包经营的审计监督企业承包要搞好清产核资审计部门要为推行承包经营责任制服务租凭企业应建立资产和效益审计制度承包企业存在问题亟需解决完善承包经营应补上资产评估审计这一课对承包企业中期审计好审计工作也要进一步解放思想审计工作应实现三个转变审计工作应注意五个关系不要滥发代金券管好用好扶贫资金的几点建议要加强非经营收费的检查审计要重视对预算外资金的审计对个体私营企业要建档审计应建立医疗费用审计仲裁机构农村急需审计工作要艰苦奋斗为政清廉统计、审计、监察机构应隶属于人大开阔审计理论研究的视野我国审计理论研究评介全国审计系统青年学术研讨会观点综述既当“警察”又当“医生”我国审计队伍廉洁奉公为国家作出重大贡献我国审计工作取得新进展审计署年内在八市增设特派员审计署完成机构改革工作审计署向各地审计机关发出通知：坚持依法审计及时反映问题1987年我国审计部门审计结果：百分之九十四的厂长经理遵守财经法纪河南省审计部门1987年为国家增收1.7亿青海省审计事业迈进一大步江西省实行调查审计积极为稳定经济服务辽宁省审计局适应改革开放新形势开创新局面湖北省审计部门采用审计手段压缩基建膨胀空气湖南省积极开展审计监督湖南省直机关实行财务定期报送审计制度广东省经常性审计监督效果明显加强审计监督严肃财经纪律山东省审计机关发挥审计监督职能云南省审计机关开展经济监督重点审计工作云南省推选基建资金事前审计制度卓有成效西宁市审计局抓住重点审计推动改革开放内蒙古自治区各级审计机关秉公执法维护国家利益福建省审计局制订新措施，服务改革开放维护吏治清廉武汉市推行定期审计监督违纪现象明显减少武汉市审计局对重点企业实行必审制度黑龙江省审计机关开展专项审计黑龙江省审计局实行审计工作五公开吉林省审计局生产力标准讨论有声有色哈尔滨市审计局坚持开展定期审计以促进生产力发展为准则，哈尔滨市审计局放宽监督政策上海市审计局制定八条有关政策广州市审计部门进行蔬菜补贴资金专项审计宁夏回族自治区对部分农资企业进行审计江西省卫生厅建立城市医院效益审计制和考核指标体系邮电部门实行局长责任制和浮动工资制晋中地区建立预算事前审计制度消灭财政赤字朝阳市审计局这改革开放服务丰润县审计局发挥职能作用为改革服务嘉鱼县审计部门监督执法单位苍南县审计工作讲实效南乐县联合审计效果好涞水县粮食局审计部门帮助企业排忧解难新金审计局帮助企业建立“内部银行”渭城区审计局以审计促生产发展阳新狠抓盈亏大户企业审计汲县审计局设立“承包企业达标奖励基金”海西州基建项目得到大规模压缩凤翔社会集团购买力大大下降海东地区各级审计机关对两项专用资金进行审计事前审计控制购买专控商品发挥审计部门监督作用贵阳县筹集办学资金专款专用霍城县审计工作由单一型转向辐射型泰安郊区实行审计内部通报制度重视审计和舆论监督，一些部门积极归还挤占支农专款保山市检查清缴建筑税成效显著大连市审计局“灵活”执行政策各级审计机关积极履行监督职能1987年查出违纪金额7.6亿元国家审计机关审计结果表明：上亿扶贫支农资金被挪用克扣浪费审计署交通部对养路费联合审计，查出违纪金额6.5亿元审计机关五年查出违纪金额400亿审计署四个派出机构一年多查出违纪金额6.6亿元云南省审计机关查出违纪金额2亿多元陕西去年查出违纪金额4亿元山东省审计机关1988年查处违纪金额6亿元青海省审计局查出违纪金额300多万元福建省1988年上半年查出违纪金额1.2亿元辽宁省审计监督工作卓有成效黑龙江省行政事业单位上半年违纪面和违纪金额明显下降陕西省审计机关查出违纪金额1.8亿元福建省审计机关1987年查出违纪金额5亿多元安徽省审计部门五年查出违纪金额10亿元北京市审计部门1987年查出违纪金额2.5亿元北京市审计部门1988年前八个月查出违纪金额1.7亿元天津市审计机关查出违纪金额五亿多元宝鸡市审计机局五年查处违纪资金3159万元临汾地区审计部门1987年查出违纪金额2700万元南宁市审计局月查出违纪金额一千多万元若羌审计局1988年上半年查出违纪资金64万多元天柱县收缴违纪资金96万元长海县科委挪用科技经费3年违纪支出12万元泰安市直属行政单位违纪情节严重北京少数企业虚报利润多发奖金湖北审计出一批坑农“官倒”重庆市支农资金挪用浪费严重审计表明化肥违价相当严重湖北交通部门去年挤占挪用公路养路费5000多万元湖南省公路部门大量截留挪用养路费湖北省化工厂严重违反财经纪律受查处兰州二毛厂前厂长弄虚作假虚列利润400万元建邺区审计局1987年审处违纪金额近300万元蒙城县审计局查出违纪金额1184万元禄丰县审计局挽回国家财政损失850多万元包头一些单位将基建投资行政经费大笔转入其它账目怒江州审计机关敢于碰硬严肃处理违纪事例私分公款责难逃沙泉乡负责干部被审计机关查处值得注意的“新公害”借开会吃喝拿玩大挥霍武汉39家市直行政事业单位擅自购买控购商品受罚广州市审计局查获一批倒卖化肥案广州日报关于查获倒卖化肥案报道引起广泛重视从化黄埔白云三区县对倒卖化肥案从速作出严肃处理青海省建筑总公司违反财经纪律广东省木材公司领导人在高级宾馆开会开支大大超标准厂长经济责任审计制受欢迎山东省政府决定对企业厂长经理实行任期经济责任审计制度黑龙江省加强厂长经理经济责任审计安徽省开展厂长离任终结审计广东省政府规定厂长离任需经过审计西宁市全面实行厂长经理离任审计制度北京市建工总公司推行厂长经理离任审计北京内燃机厂前任厂长通过离任经济责任审计离任审计为干部升降提供依据重庆水轮机厂实行中层干部离任审计制太原审计局对田梅离任进行审计哈尔滨铁路分局审计在职站段长云梦县审计局建立厂长经济责任档案安县试行领导干部离职审计制度经济责任审计推动企业深化改革实行厂长（经理）经济责任审计势在必行审计还他清白吉林省开展承包经营审计江西省审计局表明：承包经营有喜也有忧河南省国营工业企业将全面实行承包经营责任审计包头市审计部门为企业承包租赁鸣锣开道哈尔滨市审计局开展租赁财产核实审计青铜峡市审计局开展承包前审计调查考核锦西市对租赁承包企业进行年终审计四 平市审计局对承包企业实行有效监督日照市对承包企业先审计后兑现黄石市对承包的预算内企业实行承包中期审计制应加强对承包企业的财政审计工作宜黄医院承包后严格自我审计怀仁县对承租企业实行跟踪审计制罚得心疼扣得发怵大同八名厂长自掏腰包九 龙坡财贸系统承包经营扭转徘徊局面烟台市蔬菜副食品公司加强对租赁企业的审计监督平遥县对商业企业承包资产实行核评审计阜宁县加强对承包租赁企业审计监督大荔县加强审计监督防止承包企业的短期行为怀集县粮食系统采取审计手段监督承包企业庐江城关区在乡村企业招标承包后以审计为手段对企业实施间接调控济南中区饮食公司实行月对话季审计焉耆县审计局认真做好承包企业审计工作六 合县抓审计监督捉企业承包宜昌市审计部门主动为完善承包经营服务承包应履约审计需严格青州市审计局帮企业搞好承包租赁济南市将对承包经营全民所有制企业进行年终兑现审计威海市注意合理确定承包基数讲求承包质量烟台市审计局积极开展审计调查全国上万乡镇开展审计湖北省四百多个乡镇建立审计机构湖南省农村审计走向制度化、规范化镇平县乡乡建立审计组织鄞县对乡镇企业年终分配实行审计屯留县红白理事会专设“审计员”昌邑县农村审计走上正轨官庄镇各村建立审计网定期公开财务中庄镇建立健全农村审计体系潍坊做好农村审计三年节省农村开支780万元安丘实行农村干部离任审计松花江地区九县普遍开展农村经济审计财务审计制在应城市农村全面施行绥棱县全面开始农村财务审计泰安市郊区开展农村财务审计成效显著朝阳沟镇对村级财务集体审计风城县乡镇企业管理局采取审计措施整顿经济秩序东城镇运用审计职能促进农村干部从政清廉加强对乡村超生子女费的审计朱芦乡对企业实行一月一审计山东武汉加强企业效益审计哈尔滨市审计局加强审计服务帮助企业节支增收鞍钢审计室为企业增收六千万阿左旗开展效益审计取得成效浩口镇以审计监督促企业发展新金县审计局帮助六家企业建立起“内部银行”赤峰市审计部门发挥监督作用帮助企业增产节支哈尔滨市审计局帮助企业健全制度减少损失近百万元我军审计机构维护财经纪律发挥作用海军审计局严格审计监督领导机关财政沈阳军区审计局公正评价承包经营者业绩新疆军区审计事务所工作成绩显著5个月查出违纪金额84万元新疆军区六名离退休干部组成审计事务所成都军区物资部经手五亿元不谋一分私某集团军加强财务（审计）干部管理武警建立具有自身特点的审计制度武警审计部门近年查出违纪金额千万余元武警青海总队审计部门及时纠正违纪经商违纪开支总后推出营房工程审计监督新章法我国企业内部审计发挥作用内部审计工作走向制度化审计“婆婆”不可少──部分国营企业厂长（经理）座谈内部审计工作内蒙古自治区内部审计机构积极开展审计监督新疆部门内部审计工作初见成效湖北省搞好内部审计加强自我约束云南冶金系统内审工作起步早效果好广州市长杨资元要求各级领导健全内审机构，关心和支持内审工作景市农行强化内部审计促进信贷管理嘉山县建立内审机构为改革配套昭通实行内部审计制见成效济南涤纶工程指挥部加强内部审计河南项城县注重发挥审计监督作用，提高资金使用效果西北铁合金厂认真搞好内部审计工作宜春地区审计局指导乡镇内审促进经济发展内黄县土产果品公司对内实行五项审计许昌市食品公司加强财务监督严格内部审计淄博市建材物资总公司加强内部审计保证依法经营内审使南岸区教育局合理使用教育经费昆钢加强内部审计工作济南涤纶工程指挥部加强内部审计平阴县供销社加强内部审计监督全国建立近四百个社会审计组织社会审计是财务好顾问决策好参谋河南社会审计补充专业审计黑龙江省社会审计组织为整顿经济秩序作贡献上海审计事务所理财精明咸阳市住宅开发公司用重金请审计“揭短”北京友谊商店服务中心花钱请审计经营管理水平明显提高沧州地区社会审计发挥作用江西省审计人员廉洁奉公受称赞湖北审计干部拒腐蚀廉洁为政浙江省审计机关为政清廉受到好评广东省审计监督促进机关为政清廉北京审计机关以廉为荣形成好风上海审计干部清正廉明武汉市审计机关廉洁奉公大连市审计局干部为政清廉受好评大理州审计干部清正廉洁青云谱区审计局干部廉洁惠民地区审计部门为政清廉雁塔区审计局干部作风廉洁凤翔审计局廉洁硬邦任丘市审计局主动当好“经济医师”北道审计局被誉为“经济医生”洪洞县审计局被企业誉为“经济医生”渭南审计分局被誉为“改革卫士”黄石市审计局在企业心目中变得可亲了“铁审计”──记龙川县审计局局长吴定绍二三事不徇私情的审计局长铁面无私的审计官叶德润敢于碰硬的审计“官”一 个审计干部的得失观可敬的“哨兵”：肖健三的耐心，热情的刘审计，陈福宝的“医术”认真贯彻“审计条例”维护国家财经法纪实施《审计条例》推动廉政建设认真学习宣传贯彻《审计条例》──安徽省副省长邵明就当前审计工作答记者问山东省审计局长方向答记者问武汉市政府动员全市各部门单位认真宣传贯彻《审计条例》要艰苦奋斗为政清廉──访云南省人大代表、省审计局局长史烽我国四百名审计专家成为国际审计师协会会员河南省政府工作部门干部考评审计委员会成立武汉市检察监察审计等十七个单位建立联席会议制度华北五省市区工交审计汇报研讨会在呼市召开十 九省会城市在济南交流审计工作经验广东审计局调查商品住宅价格猛涨的原因广州市审计机关受理检控制止向企业乱摊派或乱收费陕西审计机关是摊派之风的“克星”昌吉州狠刹乱摊派歪风潍坊第一纺机厂厂长温风投书市委倾诉受摊派之苦中共富平县委书记张驰旗帜鲜明地支持企业反对乱摊派乱摊派有增无减，秦都区十二家企业苦不堪言匿名信使改革受干扰审计局给改革者撑腰改革者被停职工厂被查垮实在痛心从被诬告而受审计想到的治厂有方的厂长李洪库被无理免职这样的厂长不能让其辞职了事从三笔帐看汾阳广播电视局财务管理上的混乱四 十万元的税款是怎样偷漏的？一 个腐败的民政局沅陵县民政局长挪用救难资金国法民心不容民政事业费岂能胡支乱花官渡区蔬菜公司以考察为名公费旅游贵阳一外贸公司经理出差八十天挥霍万余元压缩集团消费该堵这个大漏洞：借开会吃喝玩拿挥霍大量公款武汉工业大学三天校庆耗资五十余万元审计局长的心声──审计工作有喜有难也有忧平定县贸易公司违纪严重审计部门审计受阻白吃白拿知多少统计局未计算到的社会集团消费把“公开的秘密”摆到桌面上来哈尔滨通过审计调查提请有关部门注意，买卖双方串通开假发票滥发实物归己合法报销行政事业单位个人占欠公款问题严重养老保险与任期目标挂钩集体企业厂长不愁老无所养中山市保险公司弄虚作假经理竟获“五一”劳动奖章北京市长辛店绿化队原队干部王之叶等贪污被审计机关查出原光明日报驻上海办事处副主任建明贪污四万余元被依法逮捕大批牌价化肥到哪里去了
> 分类号相同的书,杨荣美,高等教育出版社,7-,F239.0,胡文,经济科学出版社,7-,F239.0,顾芸,哈尔滨工业大学出版社,7-203-9.0,唐锦高,立信会计出版社,7-,F239.0,蒋武,高等教育出版社,7-04-,F239.0,奚淑琴,中国财政经济出版社,7-,F239.0,郝玉贵,首都经济贸易大学出版社,7--X,F239.0,周英虎,大连理工大学出版社,7-,F239.0,万九如,经济科学出版社,7-,F239.0-44 > 相同出版社的书,邹昌林,社会科学文献出版社,7-,K892.9,萧潇,社会科学文献出版社,7--X,B979.91,卢伟东,社会科学文献出版社,7-,C12,弓肇祥,社会科学文献出版社,7-,B023.3,王治河,社会科学文献出版社,7-,B089,张容,社会科学文献出版社,7-,B565.59, ,社会科学文献出版社,7-,C913.8,东方晓,社会科学文献出版社,7-,D501,张顺洪,社会科学文献出版社,7--X,D518中图分类:
> <font color=#9.0 > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 审计规范审计处理处罚行为的对策思考
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规范审计处理处罚行为的对策思考
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规范审计处理处罚行为的对策思考
发布时间： 16:48:40&访问次数：&作者：黄石市审计局&来源：湖北省审计厅
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 黄石市审计局& 杨瑶
对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内依据法律、行政法规进行处理处罚是审计法赋予审计机关的权力，是审计机关充分发挥审计监督职能的重要保证。三十年来，审计机关充分运用处理处罚这一尚方宝剑，为严肃财经纪律、维护经济秩序、推进法治建设，促进经济社会健康发展发挥了积极的作用。但由于主客观原因，审计处理处罚在实际运用中还存在处理不当、标准不一等不规范行为，在一定程度上影响了审计机关的公信力和执行力。因此，依法行政，规范审计处理处罚刻不容缓。
一、审计处理处罚存在的问题
(一)处理处罚依据不当。主要表现为将地方性法规、规章制度作为审计处理处罚的直接依据，与审计法第45、46条中关于国家审计机关依照法律、行政法规的规定进行处理处罚的规定不符；对被审计单位违纪违规问题进行审计罚款，但所引用的法律、行政法规适用的处罚客体与被审计单位不一致，如适用于企业和事业单位的，却用于行政单位；审计处理处罚具体意见与所引用的法律、行政法规具体条款中处理处罚种类、幅度不一致，处理处罚意见与引用的依据相脱节。如对有违法所得的行为进行处理处罚时，审计报告处理处罚依据引用审计法实施条例第49条中关于“对有违法所得，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款”规定，但实际提出的处理处罚意见是“退还”或表述为“无法退还的予以收缴万元”。审计法实施条例明确“退还”和“收缴”属审计处理，“没收”及“罚款”属审计处罚，实际处理处罚的种类与引用的定性依据不对应。
&& (二)处理处罚不到位。主要表现为以维护地方经济发展等各种理由为借口，对应处理处罚的违纪违规问题隐瞒不上报、不进行处理处罚；以被审计单位经费不足、无支付能力为由该收缴的不收缴，该归还的不归还；审计处罚自由裁量权运用不规范，降低处罚标准，在规定的处罚幅度以下进行处罚；对应追究个人责任的，不提出给予处分的建议，以情代法，以罚代法，处理处罚时随意性较大。
(三)处理处罚标准不统一。主要表现为同一审计机关对同一性质、同一类型的违纪违规问题的处理处罚意见，在不同的被审计单位之间存在较大差异。如违规收费、乱发乱补问题，有的责令自行纠正，无实质性的处理处罚意见；有的仅责令退还，不予以处罚；有的又退又罚，多种处理处罚并用。处理处罚标准不统一，影响了审计机关的公信力。
(四)重收缴、轻整改。主要表现为：一是一些审计报告、审计决定书中对被审计单位违纪违规问题作出收缴、罚款的审计处理、处罚意见表述非常明确、具体，而对其他处理处罚意见表述含糊，模棱两可，没有具体要求。这类处理处罚意见的表述常见的有“责令纠正”。“纠正”从司法解释有二种含义，一是恢复其合法状态，二是停止其违法行为。由于审计意见不具体，给被审计单位对审计查出问题的整改落实留下了较大的选择空间。一些被审计单位往往是避重就轻，选择后者，致使审计整改大打折扣。二是审计决定书下达后，一些审计人员更多关注的是该收缴入库的是否及时入库，一旦入库往往万事大吉，对该退还、追回、补缴的资金是否退还、追回、补缴，有的抱着无所谓的态度，睁一只眼闭一只眼，有的虽进行了督促，但督促不力，落实不到位，审计决定书失去了应有的法律效力。
二、规范审计处理处罚的对策建议
审计处理处罚不规范的原因是多方面的，笔者认为，其主要原因是：一是审计人员自身职业修养不够，依法行政意识不强、执法水平不高；二是审计机关内部制衡机制不健全，业务部门各自为政，审计处理处罚内部控制缺乏制约性、统一性；三是审计执法透明度不高，未形成良好的执法监督氛围；四是现行机制、体制不完善，审计结论落实难。针对审计处理处罚不规范的问题，提出如下建议：
(一)加强审计队伍素质教育。审计处理处罚是否合法、适当，审计人员的素质起着决定性作用。广大审计干部特别是领导干部要把加强审计队伍素质教育作为用好权，履好职的重要抓手，不断推进审计事业健康发展。加强审计队伍素质教育应重点突出三个方面的内容，一是大力加强审计廉政教育，进一步增强廉政风险意识，不断提高审计干部自身“免疫力”；二是大力加强法治教育，以“六五”普法为契机，不断提高审计干部依法审计的能力和水平；三是大力加强审计培训教育，强化新知识、新方法、新技能的学习培训，着力提高审计干部查处问题的能力，努力培养和造就一支与新时期要求相适应的审计“铁军”。
(二)建立审计查处分离制度。当务之急是要真正建立和完善审计组(业务部门)、审理部门、审计业务会议查、处分离三级联合工作机制，明确审计组或业务部门只负责查清违法违规事实，依法依规进行定性。审理部门在保证同类项目、同类问题的定性及处理的一致性的基础上，依据法律、行政法规、及自由裁量权规则提出审计处理、处罚意见。审计业务会议负责最终确定审计项目的审计处理处罚结果。通过完善审计查处的内部约束机制，防范廉政风险，实现审计处理处罚的公开、公平、公正，提升审计机关的公信力。
(三)落实和完善审计问责制。加大对审计决定落实工作力度，着力促进审计查出问题的整改落实，切实树立审计机关权威。审计机关应建立和完善审计决定落实检查机制，在作出审计决定后，可由审计机关的法制、纪检监察、综合等部门组成联合检查组，在规定的时间内检查被审计单位落实审计决定情况。建议将审计决定落实情况纳入各级政府督办和考核内容，将审计问责与行政考核相结合，真正使领导重视、部门配合、整改落实。同时对拒不整改的事项，要依法采取强制措施，并要实行问责，依法追究相关人员责任。
(四)积极推进审计公告制度。按照依法行政要求，认真落实政府信息公开制。采取多渠道、多方式依法向社会公开审计处罚自由裁量权、审计职责权限、被审计单位权利等与审计处理处罚相关的法律、法规，主动接受社会公众监督，倒逼审计部门规范审计处理处罚行为，保证审计处理处罚公平、公正、合法；争取地方政府支持，以公开为原则，以不公开为例外，将审计结果(含审计处理处罚意见)、审计决定落实情况逐步纳入审计公开范围，实现审计监督和社会舆论监督良性互动，促进审计决定落实和问责主体依法问责，促进依法审计、阳光审计、廉洁审计。
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