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出纳知识--报销业务(完整版本18P).doc
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会计知识大赛题库(无解析)(1)
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你可能喜欢【例 1】从开户银行提取现金 60000 元以备零星开支。 【例 2】员工王钢出差预借差旅费 5500 元，以现金付讫。 【例 3】企业行政部门员工王钢原出差预借 5500 元，现报销 5000 元，余 额交回现金 500 元。 【例 4】现金清查中，发现库存现金短缺 180 元，经查，其中 150 元属于 出纳员张丽的责任，30 元短款无法查明原因。 【例 5】现金清查中，发现库存现金溢余
210 元，经查，其中 150 元应支 付给员工李枫的补助，其余 60 元长款原因不明。 【例 6】期末，收到银行划入的企业银行存款利息 4590 元。 【例 7】期末，收到银行划入的企业银行存款利息 1800 元。（因购置固 定资产， 月前向银行借入二年期借款 35100 元， 6 该项固定资产价款 35100 元，尚未投入使用。） 【例 8】深圳嘉华公司 2005 年 5 月 1 日以银行存款 75000 元购入甲公司 同年 1 月 1 日发行的两年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税 费 800 元。 【例 9】深圳嘉华公司 2005 年 1 月 9 日以银行存款 75000 元购入甲公司 2004 年 2 月 1 日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但 尚未领取的债券利息为 5000 元。另支付手续费等相关税费 800 元。 【例 10】 深圳嘉华公司 2005 年 12 月 31 日收到上述购入债券的当年利息 5500 元。 【例 11】 深圳南山公司于 2006 年 2 月 28 日将公司在 2006 年 2 月 8 日购 入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为 78000 元。当 时购买该股票实际支付的价款为 67800 元，其中，已宣告但尚未领取的 现金股利为 800 元。甲公司实际分派现金股利日为 2006 年 3 月 25 日。 【例 12】2005 年 12 月 30 日福田公司作为短期投资的 A 公司 3000 股股 票，每股市价 15 元。该股票 2005 年 2 月以每股买入价 17 元购入。 【例 13】2006 年 12 月 31 日福田公司作为短期投资的 A 公司 3000 股股 票，每股市价 21 元。 【例 14】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价 100000 元，增值税额 17000 元，以银行存款代垫运杂费 1300 元，已办理 托收手续。 【例 15】 光华公司接到银行收款通知， 上述甲公司款项 118300 已收回入 帐。 【例 16】 深圳罗湖公司 2004 年采用备抵法核算坏帐损失。 该年末应收帐 款余额为 2000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为 3‰。 【例 17】 深圳罗湖公司 2005 年末应收帐款余额为 1000000 元， 该公司确 认的坏帐提取比例为 3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额 6000 元。 【例 18】深圳罗湖公司 2006 年实际发生坏帐损失 4500 元。 【例 19】深圳罗湖公司 2006 年 9 月收到 2004 年已转销的坏帐 7800 元， 已存入银行。【例 20】 深圳招商公司于 2005 年 1 月 5 日购买 H 公司发行的股票 60000 股准备长期持有，从而拥有 H 公司 9%的股份。该股票每股单价为 10 元， 另招商公司购买股票时发生相关税费 6700 元，款项已由银行存款支付。 【例 21】深圳招商公司于 2006 年 3 月 5 日收到 H 公司宣告发放 2005 年 度现金股利的通知，应分得现金股利 12000 元。 【例 22】 深圳招商公司于 2006 年 5 月 12 日收到 H 公司分来的 2005 年度 现金股利 12000 元。 【例 23】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入 A 材料（商品）一批，货 款 30000 元，增值税 5100 元，发票帐单已收到，材料尚未入库。 【例 24】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实 际采购成本。 【例 25】深圳侨城公司购入 C 材料（商品）一批，货款 20000 元，增值 税 3400 元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支 付。 【例 26】深圳光大公司金工车间自制原材料一批，加工中领用原料 7000 元，发生人工费 360 元。材料已加工完成并验收入库。 【例 27】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支 付材料加工费 2700 元，该批材料的实际成本为 67000 元。材料已验收入 库。 【例 28】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产 车间领用 170000 元， 车间一般耗费 3000 元， 公司行政部门领用 2000 元， 销售商品领用 120 元。 【例 29】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成 本为 60000 元。 【例 30】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用 1200 元，行政部门领用 300 元，一次摊销计入相关成本费用。 【例 31】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库 S 产品 200 台，实际单位成本 12000 元，计 2400000 元。 【例 32】深圳 A 公司当期销售 S 产品 120 台，实际单位成本 12000 元， 结转实际销售成本。 【例 33】 深圳南山公司在财产清查中盘盈 A 商品 20 公斤， 该商品的市场 价为 35 元/公斤，经查属于计量方面错误。 【例 34】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本 12000 元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿 10000 元，残料已办理入库 手续，价值 150 元。 【例 35】 深圳 H 公司在财产清查中盘亏 S 商品 50 公斤， 该商品的市场价 为＠20 元， 经查属商品保管员的过失造成， 按规定由其个人赔偿 500 元， 残料已办理入库手续，价值 200 元。 【例 36】深圳南山公司 2005 期末存货实际成本为 178000 元，可变现净 值为 162000 元。“存货跌价准备”帐户无余额。 【例 37】深圳南山公司 2006 期末存货实际成本为 161000 元，可变现净 值为 199000 元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为 16000。 【例 38】以银行存款 1200 元预付 6 个月书报杂志订阅费。【例 39】摊销应由本月行政部门负担的书报订阅费 150 元，车间负担的 书报订阅费 50 元 【例 40】 深圳华夏公司于 2006 年 1 月 1 日购入 A 公司发行的股票 30000 股准备长期持有，从而拥有 A 公司 7%的股份。该股票每股单价为 8 元， 另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 6000 元，款项已由银行存款 支付。 【例 41】 深圳华夏公司于 2001 年 1 月 1 日设立时收到甲公司作为资本投 入的公司发行的股票 30000 股，投资各方确认的价值为 310000 元。（该 股票每股单价为 10 元） 【例 42】 华夏公司于 2007 年 2 月 23 日收到 A 公司宣告发放 2006 年度现 金股利的通知，应分得现金股利 7000 元。 【例 43-1】 深圳华夏公司于 2005 年 1 月 8 日购入 B 公司发行的股票 100000 股准备长期持有， 从而拥有 B 公司 30%的股份。 该股票每股单价为 12 元， 另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 13000 元，款项已由银行存 款支付。 【例 43-2】B 公司 2005 年实现利润 1000000 元 【例 44】B 公司 2005 年亏损 500000 元 【例 45】B 公司 2005 年实现利润 400000 元，分派现金股利 300000 元。 【例 46-1】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000 股股 票，以每股 15 元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收妥。 该股票的帐面余额为 278000 元。 【例 46-2】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000 股股 票，以每股 15 元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收妥。 该股票的帐面余额为 317000 元。 【例 47】深圳光华公司购入不需安装的生产设备一台，价款 50000 元， 支付的增值税税额 8500 元，另支付运输费 1200 元，包装费 500 元，款 项以银行存款支付。该设备已投入使用。 【例 48】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款 100000 元， 支付的增值税税额 17000 元， 另支付运输费 700 元， 支付安装费 2700 元， 款项以银行存款支付。 【例 49】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资 160000 元，支付增值税额为 27200 元，全部用于工程建设。工程人员应计工资 20000 元，其他相关费用 17000 元，该工程完工并达到预定可使用状态。 【例 50】深圳 A 公司投入企业全新运输汽车一台，经投资各方确认价值 为 250000 元。 【例 51】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧 7600 元, 管理部门使用固定资产折旧 3300 元.（平均年限法） 【例 52】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价 3000000 元，已使用 15 年，已计提固定资产折旧 1450000 元，支付清理费用 81000 元，出售价 款为 1790000 元，营业税率为 5%。有关收支均通过银行办理结算。 【例 53】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价 500000 元，已提折旧 130000 元，其残料估计价值 7000 元，残料已办理入库。 发生清理费用 1700 元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿 189000 元， 尚未收到赔款。【例 54】①深圳华元公司因进行基建工程需要，购置建筑材料 78000 元 （包括增值税）。款项以银行存款支付。②深圳华元公司因进行基建工 程需要，购置建筑材料 78000 元（包括增值税）。款项尚未支付。③深 圳华元公司因进行基建工程需要， 购置建筑材料 78000 元 （包括增值税） 。 款项以商业汇票结算。 【例 55】 深圳光华公司自建办公用房一幢， 购入工程所需物资 50000 元， 支付增值税额为 8500 元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。 【例 56】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合 计 450000 元，以银行存款支付。 【例 57】深圳侨城公司接受甲公司一一项专利权作价投资，投资各方确 认的价值为 500000 元。 【例 58-1】深圳侨城公司自行研发一项技术，经申请获得专利权，公司 在申请获得该项专利时，支付律师费 7800 元，注册费 3000 元。 【例 58-2】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人 员工资 30000 元，研发耗材 3500 元。以上款项用银行存款支付。 【例 59】深圳华夏公司以 4600000 元价格取得 18000 平米商业用地 20 年的土地使用权。 【例 60-1】深圳光大公司 2005 年 2 月购入一项专利技术，支付的价款为 600000 元，合同规定的受益期年限为 10 年。2007 年 2 月，光大公司将 该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入 550000 元。适用的营 业税率为 5%。（不考虑城建税和教育费附加） 【例 60-2】深圳光大公司 2005 年 2 月购入一项专利技术，支付的价款为 600000 元，合同规定的受益期年限为 10 年。2007 年 2 月，光大公司将 该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入 500000 元。适用的营 业税率为 5%。（不考虑城建税和教育费附加） 【例 61】 深圳南山公司在筹建期间发生咨询费 2000 元， 注册费 1200 元， 开户费 1000 费，验资费 500 元，业务招待费 2000 元，上述款项用现金 支付。 【例 62】 深圳南山公司于 2007 年 3 月正式开始生产经营。 在筹建期间发 生的费用一次性计入经营当期。 【例 63】某企业 3 月 5 日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明 价款 45000 元、增值税 7 650 元。该材料已经验收入库，款项定于 4 月 7 日支付。 【例 64】 某企业采用商业汇票方式购入一批原材料， 根据有关发票帐单， 购入材料的实际成本为 150000 元，增值税专用发票注明的增值税金额 25500 元。材料已验收入库。企业开出 3 个月期限的商业承兑汇票，并用 银行存款支付运杂费 1500 元。假定该企业采用实际成本进行核算。 【例 65】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款 40 万元，增值税税率 17%，增值税税额 6.8 万元。款项已经支付，材料 已验收入库。该公司当月销售货物实现收入 700 万元(不含增值税)，增值 税税率 17%,销项税额 119 万元，款项尚未收到。 【例 66】 南山公司 2006 年 6 月购入一台设备， 增值税专用发票上注明价 款 10 万元，增值税 1.7 万元。设备已验收入库，款项支付。 【例 67】光大公司购入一批材料，增值税专用发票上注明价款 5 万元， 增值税 0.85 万元，材料验收入库，款项转账支付。其后该公司将该材料 用于工程耗用。 【例 68】假定辰光公司 9 月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额 15 万元， 当月销售货物收取销项税额 28.5 万元， 增值税的其 他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税 10 万元。 【例 69】 假定辰光公司 10 月份以银行存款交纳增值税 8 万元， 其中包括 以前各月欠交 3.5 万，当月应交 4.5 万元 【例 70】南华公司 2004 年 6 月销售汽车 10 辆，每辆售价 20 万元(不含 增值祝)。收到商业承兑汇票一张，金额 23.4 万元。汽车的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。 【例 71】某通讯公司 5 月份营业收入 13 万元，营业税率 3%。月末计提 本月应纳营业税。 【例 72】罗湖公司销售房屋一幢，其原值 300 万元，已折旧 35 万元，售 价 285 万元，出售时支付清理费 2 万元，款项已通过银行收付。销售不 动产的营业税税率为 5%。 【例 73】某企业转让一项专利的所有权，账面余额 23 万元，转让收入 25 万元，款项存入银行。其营业税税率为 5%。 【例 74】南元公司本期应纳增值税 3.4 万元，应纳消费税 1800 元，出售 固定资产应纳营业税 13 万元，提供运输服务应纳营业税 7500 元，城市 维护建设税税率 7%。计提应纳城市维护建设税。 【例 76】 某小企业的从业人员月薪 3500 元， 该纳税人不适用附加扣除费 用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代 扣的个人所得税。 【例 77】深圳公司从银行提取现金 388 000 元，发放工资。月份终了分 配工资，其中:生产工人工资 280 000 元，管理人员工资 45 000 元，销售 人员工资 3000 元， 车间管理人员工资 22500 元， 在建工程人员工资 15000 元，工会人员工资 4500 元，代扣企业为职工代垫的房租 2000 元。另支 付退休人员退休费 20000 元(假定无代扣个人所得税)。 【例 78】依例 77，按职工所在岗位计提职工福利费;应计提职工福利费 51800 元。其中，生产人员应提福利费 39200 元，车间管理人员应提福利 费 3150 元， 行政管理人员应提福利费 6300 元， 销售人员应提福利费 420 元，在建工程人员应提福利费 2100 元，工会人员应提福利费 630 元。 【例 79】 (1)欢乐公司 2006 年 1 月 1 日借入短期借款 500 万元;年利率 4%, 借款期限 1 年，借款利息按季支付。(2)2006 年 3 月支付第一季度利息。 【例 80】(1)甲企业接受外商捐赠人民币 100 万元，款项存入银行。(2) 期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。该企业的所得税税率 为 25%。 【例 81】 某小企业向工商银行借入 50 万元用于补充流动资金的不足， 借 款期限 2 年，年利率 2.5%，到期一次还本付息。(1)借入资金时:(2)年末 计提借款利息:(3)到期归还长期借款本金及利息: 【例 82】 某小企业在筹建期间向建设银行借款 10 万元， 借款期限 1.5 年， 年利率 2%,到期一次还本付息。 (1)借入资金时:(2)年末计提借款利息时:(3) 到期归还本金及利息: 【例 83】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入 30 万元， 借款期限 3 年，年利率 3%。该工程工期 2 年。(1)借入专门借款时:(2)年 末计提长期借款利息:(在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款 的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。) 【例 84】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法 的规定需要最低注册资金 500000 元。 投资者甲拟投入 100000 元享有 16% 的股份，乙投资者投入 120000 元享有 18%的股份，发起人投入 350000元，享有 66%的股份。款项已经存入银行。 【例 85】某小企业接受投资者 B 以非现金资产材料投资。该材料双方确 认价值 320 000 元，增值税税额 54400 元，投资者 B 享有注册资本的 5% 计 352 000 元。 【例 86】某小商业企业收到投资者 A 以固定资产投资以享有注册资本 10%的份额，计 285000 元。该固定资产账面原值 350000 元，已计提折 旧 23000 元，双方协商确认价值 293000 元。 【例 87】A 企业是由甲、乙、丙三方投资成立的小型生产企业，共有注 册资本 90 万元，留存收益 25 万元。现有丁投资者出资 40 万元享有 25% 的股份。 【例 88】 某企业接受捐赠现金资产的待转价值 200000 元， 期末全部将其 计入当期应税所得额计算应纳所得税税额。该企业所得税税率 25%。 【例 89】甲企业应付某单位账款 370000 元，由于资金周转困难，经与债 权人协商以固定资产偿付。用于偿付的固定资产原值 365200 元，已经计 提折旧 15000 元，已经交付固定资产。 【例 90】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积 38000 元弥补以 前年度亏损，以法定盈余公积 500000 元转增资本(分别转增投资者甲 35%，投资者乙 45%，投资者丙 20%)。 【例 91】某小企业用银行存款购买了职工宿舍一幢，价值总计 230 000 元。经决定用法定公益金列支 550 000 元。 【例 92】某小企业生产 A,B 两种产品。仓库发出甲材料 10 500 元，其中 2100 元材料用于生产 A 产品，5400 元材料用于生产 B 产品，3 000 元材 料用于车间耗用。 【例 93】续 92 例，为生产 A, B 产品，支付人员工资 35600 元，其中 A 产品生产人员工资 15800 元，B 产品生产人员工资 16700 元，车间管理 人员工资 3100 元。公司管理人员工资 6100 元。 【例 94】续 92 例，假定该小企业从业人员计税工资情况为: A 产品生产 人员 13100 元，B 产品生产人员 14200 元，车间管理人员 1700 元。公司 管理人员工资 3100 元。以现金支付工资。（代扣个人所得税） 【例 95】本月企业生产 A, B 产品使用的机器设备计提折旧 1 800 元，生 产产品应分摊低值易耗品 540 元，车间发生水电费 260 元，以银行存款 支付。 【例 96】续 92、93、95 例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造） 费用以 A, B 产品生产人员的工资为比例分配。（由于间接费用分配率是 近似值，最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。） 【例 97】续 92、93、96 例，企业期末 A 产品全部完工，共生产 150 件。 B 产品没有完工。结转 A 产品完工成本。 【例 98】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票注明价 款 40000 元，增值税 6800 元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成 本为 32000 元。 【例 99】某企业销售材料一批，价款 23000 元，增值税专用发票上注明 增值税税额 3910 元。款项存入银行。该材料实际成本 18900 元。①收到 价税款时:②月末结转材料销售成本时: 【例 100】企业出租包装物，预收押金 28000 元。租赁期限 6 个月，每月 租金 4000 元(不含税)，按规定从押金中扣收。①收到押金时②确认租金 收入时【例 101】某小生产企业向某企业出租商标使用权，租期 3 年，约定每年 租金 120000 元， 平均每月 10000 元。 该商标使用权每月摊销 3 000 元。 租金在次年初支付。 ①在出租期间每月确认租金收入时:②实际收到租金收入时③结转出租无 形资产的成本时 【例 102】 某企业本月应纳增值税 2.5 万元， 应纳营业税 1 万元,应纳消费 税 1.8 万元。计提本月应纳城市维护建设税，计提教育费附加。 (城建税 率 5%、附加率为 3%) 【例 103】某小企业 2006 年 12 月末有关损益类账户余额如下: 主营业务收入 135000(贷余)主营业务成本 75000(借余)主营业务税金及附 加 3600(借余)管理费用 5200(借余)营业费用 4100(借余)财务费用 2900(借 余)其他业务收入 11300(贷余)其他业务成本 8200(借余)营业外收入 3000(贷余)营业外支出 600(借余)所得税 3200(借余)投资收益 5000(贷余)， 年度终了结转有关收入与费用。 【例 104】 某小企业利润总额为 150 万元， 其中 3 万元是国债的利息收入， 全年的实际工资是 120 万元，计税工资为 100 万元，不考虑三费，会计 折旧为 5 万元，而税收折旧为 6.5 万元，所得税税率为 25%，无其他调 整项目。 【例 105】某小企业董事会决定用盈余公积弥补以前年度亏损 24000 元。 【例 106】某小企业本年度税后利润 30 万元，以前年度未弥补亏损 10 万元，法定盈余公积提取率为 10%,任意盈余公积提取率为 8%，法定公 益金提取率为 5%。 【例 107】续 106 例，假设本年度董事会决定发放利润 5 万元，净利润转 增资本 2 万元。②用银行存款实际支付现金股利。 【例 108】续 106、107 例，编制年终结转的会计分录。①将本年利润结 转:②结转已分配利润: 【例 109】某小企业会计报表报出后发现上年度应提未提折旧 30000 元， 应予调整。所得税税率为 25%，企业按 10%提取法定盈余公积，按 5% 提取法定公益金。【例 110】购入股票作为交易性金融资产 ①2007 年 12 月 5 日购入股票 100 万元，发生相关手续费、税金 0.2 万元，作为交易性金融资产： ②2007 年末，该股票收盘价为 108 万元： ③2008 年 1 月 15 日处置，收到 110 万元 2007 年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款 1020000 元(含已到付 息期但尚未领取的利息 20000 元)购入某公司发行的债券，另发生交 易费用 20000 元。该债券面值 1000000 元，剩余期限为 2 年，票面年 利率为 4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。 其他资料如下： (1)2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 20000 元； (2)2007 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 1150000 元(不含利 息)； (3)2007 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息； (4)2007 年 12 月 31 日， 该债券的公允价值为 1100000 元(不含利 息)； (5)2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息； (6)2008 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 1180000元(含 1 季度利息 10000 元)。假定不考虑其他因素。第二套一、会计分录习题 1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费 2000 元，注册费 6000 元。 2.企业以银行存款支付税款滞纳金 1000 元。 3.摊销本月印花税 355 元，摊销生产车间固定资产修理费 2200 元，（此两项已列入待摊费用） 4.计提应由本月负担的长期借款利息 10000 元。 5.摊销管理部门报刊费 600 元，车间修理费 540 元。 6.以工行存款 1200 元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。 7.企业本月应付电费 4800 元，其中生产车间电费 2000 元，生产车间电费 1800 元，行政管理部门电费 1000 元，以银 行存款支付。 8。将短期股票投资 8500 元出售，所售价款 9500 元存入银行。 9。管理部门报废设备 1 台，原价 50000 元，已计提折旧 42000 元，将报废固定资产转入清理。 10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用 800 元。 11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税 2000 元及工程应负担的长期借款利息费用 3600 元。 12。以银行存款 10500 元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为 800 元，该债券 按年付息，到期还本，年利率为 8%，票面金额 10000 元。 13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费 5850 元，计入本期成本费用，款项 从银行存款支付。 二、会计分录习题 正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％。商品销售价格均不含 增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005 年 12 月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。提货单和 增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20， n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为 85 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的 扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 2 日所购商品在价格上给予 5％的折让（正保公司在该批商品售 出时，已确认销售收入 200 万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了 B 公司提出 的折让要求。 当日， 收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单， 并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。 （3）12 月 14，与 D 公司签订合同，以现销方式向 D 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 120 万元，实际成本 75 万元，提货单已交 D 公司。款项已于当日收到，存入银行。 （4）12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60 万元（不含增值税额）， 于维修完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。正保公司实际发生的维 修费用为 20 万元（均为维修人员工资）。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的 维修款为 17．55 万元（含增值税额）。 （5）12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商 品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价 200 万元（不含增值税额），实际成本为 180 万元。商品 已运往 F 公司。12 月 31 日，正保公司收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 20％，款项尚未收到。 （6）12 月 31 日，与 G 公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 80 万元（不含增值税额），自合 同签订日起 2 个月内交货。合同签订日，收到 C 公司预付的款项 40 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （7）12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货 款项。 三、会计分录习题 1.向有色金属公司购入 8 吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款 108360 元和税额 18421.20 元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费 1200 元,按规定其中 10%可作为增值税进 项税额.2.根据&工资结算汇总表&,签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为 218639 元,委托工商银行静安支行办理代 发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计 ,并支付银行手续费 87.40 元. 3.根据&工资结算汇总表&,结转本月代扣各种款项共计 47323.40 元. 4.根据&各项基金,经费计算表&,计提交付各种基金或经费: 计提企业负担的养老保险金 61687.83 元; 计提企业负担的住房公积金 191.77 元; 计提基本医疗保险费 27416.81 元; 计提地方附加医疗保险费 5483.36 元; 计提失业保险金 5483.36 元; 计提并交付工会经费 5310 元; 计提教育经费 3982.50 元 四、会计分录题 1、12 月 2 日，用现金 350 元支付厂部办公费。 2、12 月 3 日，用银行存款 800 元支付销售产品发生的运输费。 3、12 月 4 日，向银行贷款 200000 元存入银行，还款期为 9 月。 4、12 月 5 日，收到投资者投入的货币资金 500000 元存入银行。 5、12 月 6 日，盘亏设备一台 ，原始价值 6000 元，已提折旧 3500 元。 6、12 月 8 日，盘亏的设备 2500 元，经批准转作营业外支出。 7、12 月 9 日，收到国家投入机器，价值 450000 元。 8、12 月 10 日，用银行存款归还短期借款 50000 元。 9、12 月 11 日，采购员王洪预借差旅费现金 1000 元。 10、12 月 11 日，厂部管理人员报销差旅费 600 元。 11、12 月 12 日，提取现金 50000 元备发工资。 12、12 月 13 日，以现金 50000 元支付应付职工工资 。 13、12 月 14 日，该厂从南方厂购进甲材料 50000 千克，增值税专用发票所列单价 4.90 元，计买价 245000 元，进项 税额为 41650 元，对方代垫运费 50000 元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。 14、12 月 15 日，按规定计提本月固定资产折旧费 12000 元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费 8000 元， 企业行政管理部门使用的固定资产应计 提折旧费 4000 元。 15、12 月 16 日，分配本月份职工工资 45000 元，其中生产工人工资 31000 元（用于 A 产品生产工人工资 18000 元， B 产品生产工人工资 13000 元）车间管理人员工资 4000 元，企业行政管理部门人员工资 10000 元。 16、12 月 17 日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费 6300 元，其中，按企业行政管理部门人员工资提计的 福利费 1400 元，按生产车间管理人员工资计提的福利费 560 元，按生产工人工资提计的福利费 4340 元（A 产品 2520 元 B 产品 1820 元）。 17、12 月 18 日，结转本月制造费 13295 元，其中 A 产品 7000 元，B 产品 6295 元。 18、12 月 19 日，结转本月完工入库 A、B 产品制造费用，A 产品 1000 件，每件成本 80 元，计 80000 元。B 产品 2500 件，每件成本 120 元，计 300000 元。 19、12 月 20 日，销售给甲单位付 A 产品 800 件，每件售价 130 元。计 104000 元；B 产品 500 件，每件售价 180 元， 计 90000 元。货款总额为 194000 元，应收取的增值税额为 32980 元，款项收到并已存入银行。 20、12 月 31 日，将本月主营业务收入 778000 元（A 产品 364000 元，B 产品 414000 元），其他业务收入 12000 元， 投资收益 8000 元，营业外收入 3000 元，结转“本年利润”账户。 21、12 月 31 日，将本月管理费用 19936 元，财务费用 13240 元，销售费用 1350 元，主营业务成本 500000 元（A 产 品 224000 元，B 产品 276000 元），营业税金附加 5474 元。其他业务成本 10000 元，营业外支出 2000 元，所得税费 用 82170 元，转入“本年利润”账户。 22、12 月 31 日，将全年实现的净利润 802170 元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。 23、12 月 31 日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金 80217 元 24、12 月 31 日，按规定计算出应付给投资者的利润 80000 元 25、12 月 31 日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。 五、会计分录习题 1、从银行提取现金 8000 元，以备发放本月工资。 2、从银行借入期限三月贷款 100000 元，存入银行。 3、王某外地出差归，报销差旅费 2500 元，财务科补给其现金 500 元，王某出差时向财务部门预借现金 2000 元。4、企业购入设备一台，买价 24000 元，包装费 300 元，运输费 700 元，不需安装，直接交付使用。 5、购入乙材料 8000 千克，每千克 0.5 元，运杂费 40 元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。 6、上述乙采购验收入库。 7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额 455 公斤，价值 19110 元，盘存实际数量 445 公斤。经查明属于正 常损耗，经批准后计入管理费用。 8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧 1400 元，厂部使用设备折旧 800 元。 9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费 300 元。 10、预提应由本月负担的短期借款利息 210 元。 11、企业经财产清查时，发现盘盈材料 20000 吨，价值 6000 元，经查明是由于计量上的错误所造成的。 12、销售 A 产品 600 件，每件 500 元，销售货款及销项税额存入银行。税率 17% 13、计算本月应交的城市建设维护费 568 元，教育附加费 243 元。 14、结转本月已销产品生产成本 228000 元。 15、某厂 12 月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入 300000 元，其他业务收入 40000 元，营 业外收入 2300 元。 16、收到国家投入资金 200000 元，存入银行。 17、发出甲材料 110000 元，其中制造 A 产品耗用 55000 元，制造 B 产品耗用 45000 元，车间一般耗用 8000 元，公司 管理部门耗用 2000 元。 18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价 5200 元，账面已提，折旧 2400 元，经批准后转为营业外支出。 19、企业销售产品一批，价值 30000 元，销项税额 5100 元，代垫运费 400 元，，货款尚未收到。 20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价 28000 元，运输费 1200 元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装 费 1500 元，将安装完毕的设备交付费用。 21、根据合同规定，预收乙公司货款 36000 元，存入银行。 22、以银行存款支付车间办公费 300 元，厂部招待费 400 元。 23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资 8000 元，车间管理人员工资 2000 元，厂部管理人员工资 3000 元。 24、结转本月发生的制造费用 38200 元至生产成本。 25、结转本年实现的净利润 1100000 元至利润分配―未分配利润。 六、会计分录习题 1、收到投资者投入资金 100000 元，存入银行。 2、向银行借入期限为 6 个月的借款 300000 元，款项已划入银行存款帐户。 3、购入不需要安装的机器一台，以银行存款支付价款 200000 元，及增值税额 34000 元。 4、向宏光工厂采购甲材料，买价 50000 元，增值税进项税额 8500 元，运杂费 2000 元，款项以银行存款支付。 5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。 6、采购员王华出差预借差旅费 2000 元，以现金付讫。 7、采购员王华出差回来，报销差旅费 1800 元，交回现金 200 元。 8、预提本月应负担的短期借款利息 12000 元。 9、以银行存款预付某公司购货款 7500 元。 10、计提本月固定资产折旧，其中生产车间 2600 元，行政管理部门 1200 元。 11、结转本月制造费用 14000 元，其中：A 产品 8000 元，B 产品 6000 元。 12、销售 A 产品 1000 件，每件 100 元，销售 B 产品 1200 件，每件 80 元，增值税销项税 33320 元，款项尚未收到。 13、用现金 50000 元发放本月职工工资。 14、以银行存款归还前欠购料款 24000 元。 15、月末，分配结转本月职工工资 50000 元，其中生产工人工资 30000 元，车间管理人员工资 10000 元，管理部门人 员工资 10000 元。 16、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入 8000 元，存入银行。 17、计算提取本月交的城建税 2100 元，教育附加费 900 元。 18、将本月实现的主营业务收入 600000 元，营业外收入 5000 元，其他业务收入 20000 元，投资收益 8000 元，转入 “本年利润”帐户。 19、将本月发生的主营业务成本 300000 元，营业税金及附加 2100 元，销售费用 5000 元，转入“本年利润”帐户。 20、计算本年应交所得税 24000 元。 21、将本年实现的净利润 500000 元转入“利润分配”帐户。 22、用税后利润 10%提取盈余公积23、用税后利润 40%分配给投资者 24、结转利润分配下明细账户到利润分配-未分配利润 七、会计分录题 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金 2000 元备用； 2、 用现金支付生产车间办公用品费 440 元； 3、 收到盛达公司前欠货款 80000 元，存入银行； 4、 向前进工厂销售 A 产品一批，不含增值税的售价为 100000 元，增值税 17000 元，款项尚未收到； 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款 150000 元； 6、 向大华公司销售 B 产品一批，不含增值税的售价为 200000 元，增值税为 34000 元，合计 234000 元，当即收到大 华公司签发并承兑的面值为 234000 元，期限为三个月的商业汇票一张； 7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款 120000 元； 8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款 50000 元； 9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 80000 元，增值税为 13600 元，合计 93600 元。扣除预付款 50000 元，余额 43600 元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费 800 元，付以现金； 11、张强出差回来，向公司报销差旅费 700 元，余款交回现金； 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为 500000 元,增值税 85000 元,价税合计 585000 元, 材料已验收入库,款项尚未支付； 13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 300000 元，增值税 51000 元，价税合计 351000 元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业； 14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 15、本月份生产 A 产品领用甲材料 400000 元，生产 B 产品领用甲材料 480000 元，车间一般消耗甲材料 20000 元，管 理部门耗用乙材料 5000 元； 16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费 1200 元； 17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费 5000 元，其中厂部应负担 3000 元，车间应负担 2000 元； 18、从市场上购入一台设备，价值 100000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 19、经计算本月份应提固定资产折旧 2000 元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧 8000 元，车间使用的固定资产应 提折旧 12000 元； 20、用银行存款 240000 元从其他单位购入一项专利权； 21、接上题，专利权分 10 年平均摊销，本月的摊销额为 2000 元。 八、会计分录习题 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 向工商银行签订借款协议，取得借款 1000000 元，期限六个月，月利率 0.4%，借款已转存银行存款账户； 2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金 500000 元，用银行存款归还； 3、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为 70000 元，增值税 11900 元，合计 81900 元，材料已收 到并验收入库，款项尚未支付； 4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款 81900 元； 5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业 A 产品的购货定金 100000 元，存入银行存款； 6、 接上题，销售 A 产品一批给长江公司，不含增值税的售价为 150000 元，增值税为 25500 元，合计 175500 元，扣 除预收款 100000 元，其余款项长江公司尚未支付； 7、 用现金发放本月份职工工资 24000 元； 8、 分配本月份职工工资 24000 元，其中生产 A 产品职工工资为 8000 元，生产 B 产品职工工资为 10000 元，车间管 理人员工资为 2000 元，厂部管理人员工资为 4000 元； 9、 接上题，按上述工资额的 14%计提应付福利费 3360 元，其中，生产 A 产品职工应提 1120 元，生产 B 产品职工应 提 1400 元，车间管理人员应提 280 元，厂部管理人员应提 560 元； 10、职工李明报销医药费 300 元，经批准后用现金支付； 11、计提本月份应负担的短期借款利息 4000 元； 12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息 10000 元，该利息已按月预提。 九、会计分录习题 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务：收到国家有关部门投入的货币资金 1000000 元，已存入银行； 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为 200000 元，设备已交付生产使用； 收到盛华公司捐赠的货币资金 500000 元，存入银行； 向胜利工厂销售 A 产品一批，不含增值税的售价为 600000 元，增值税为 102000 元，合计 702000 元，款项已收 到并存入银行； 5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为 50000 元，增值税为 8500 元，合计 58500 元，款项已存银行； 6、 结转本月份销售 A 产品的销售成本 390000 元，销售 B 产品的销售成本 120000 元； 7、 结转本月份销售乙材料的成本 30000 元； 8、 月末将本月份归集的制造费用 36720 元分配计入 A、B 产品的生产成本，按 A、B 产品生产工人工资比例分配；已 知 A 产品生产工人工资为 8000 元，B 产品生产工人工资为 10000 元； 9、 本月份生产的 A 产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初 A 产品的生产成本为 110000 元，本月 生产 A 产品耗用直接材料为 400000 元， 直接人工为 9120 元， 分配的制造费用为 16320 元。 产品月末均未完工； B 10、银行存款支付本月份销售 A、B 产品的运输费、包装费、保险费等计 15000 元； 十、会计分录习题 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润 220000 元，存入银行； 2、 取得罚款收入 3000 元，存入银行； 3、 向希望工程捐赠人民币 150000 元，款项已通过银行支付； 4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入 1050000 元，其他业务收入 50000 元，投资收益 220000 元，营业外收入 30000 元； 5、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本 510000 元，主营业务税金及附加 1547 元，其他业务支出 30238 元，管理费用 18760 元，账务费用 4000 元，营业费用 15000 元，营业外支出 150000 元； 6、 计算全年应交的所得税，税额为
元； 7、 将上述所得税费用结转本年利润； 8、 结转企业全年实现的净利润
元； 9、 按净利润的 10%提取法定盈余公积 81770.49 元； 10、经董事会决定向投资者分配股利 400000 元。 11.`通过银行支付报刊费 600 元，其中本月应摊 100 元 12.销售产品一批，货款 20000 元，增值税税率 17%，款项以送存银行。 13.银行取得借款 100000 元，存入存款帐户。 14.生产产品领用 A 材料 8000 元，B 材料 4000 元，生产车间领用 A 材料 1000 元，行政部门领用 B 材料 500 元。 15.丙产品 1000 件完工入库，单位成本 50 元 16.以银行存款 1000 元支付罚款。 17.预提本月银行借款利息 3000 元 18.购入材料一批，货款 10000 元，（增值税税率 17%）均已通过银行付清，材料已验收入库。 19.用转帐支票购买办公用品一批，共计 5000 元，其中管理部门使用 3000 元，车间使用 2000 元。 20.收到 B 公司偿还前欠货款 35000 元，已存入银行存款户1、 2、 3、 4、第三套期初余额（总账） 账户名称 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 原材料 库存商品 周转材料 借方余额 564.86
4800 账户名称 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税金 其他应付款 长期借款 累计折旧 累计摊销 实收资本 贷方余额
00 2000000长期股权投资 固定资产 无形资产 资产合计 期初余额（明细账） 名称 A 部件 B 部件 C 部件 D 部件 洗衣机 电冰箱 纸箱 4 号 纸箱 7 号 明细账 科目 计量单位 件 件 件 件 台 台 个 个500 4840.26 数量 800 600 750 500 235 350 300 300 明细科目 未交增值税 应交城建税 应交教育附加费 应交所得税 法定盈余公积 广州永青商场 台山正龙公司 广州日报社 林雄盈作公积 本年利润 利润分配 负债及所有者合计 单价 120 150 150 180
9 方向 贷 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借230 4840.26 金额
金额 4．06 704．6
应交税金盈余公积 预收账款 应收票据 预付账款 其他应收款发生以下经济业务： 1 签发现金支票，提取 5000 元备用金 2 接银行通知，收回广州市建青贸易公司之前所欠货款 40950 元 3 生产洗衣机领用 A 部件 200 件，每件 120 元，B 部件 150 件，每件 150 元 4 向广州市昌盛电子公司预付设备款 10000 元 5 销售部林雄报销差旅费 1345 元，原预借差旅费 1500 元，余额交回现金 6 购入空白支票，支付工本费 30 元 7 以银行存款支付本月社保费 30726.16，其中个人 7920 元，单位 22806.16 元 8 偿还前欠广州市同心公司货款 40500 元 9 生产车间为生产电冰箱领用 C 部件 200 件，每件 150 元，D 部件 150 件，每件 180 元 10 从广州市恒方公司购入 C 部件 500 件，每件含税价含税价 175.50 元，D 部件 400 件，每件含税价含税价 210.60 元，材料已验收入库，签发支票支付货款 11 从广州市银广通电子公司购得专利权，合同约定使用期为 5 年，签发转账支票支付 60000 元 12 购入饮用水 50 瓶，每瓶 15 元，以现金支付 13 行政部李琳出差预借差旅费 1500 元，以现金支付 14 以银行存款缴纳所得税 22605 元，城市维护建设税 1644.06 元及教育费附加费 704.60 元 15 以银行存款缴纳增值税 23486.60 元 16 以现金支付广告词翻译费及公证费 380 元 17 向广州市永青商场销售洗衣机 35 台，每台含税价 1755 元，电冰箱 30 台，每台含税价 2340 元，上月已预收 30000 元，余款收到转账支票一张 18 行政部李琳报销差旅费 1580 元，差额以现金补足 19 从广州市绿荫材料帮购进 A 部件 500 件，每件含税价 140.40 元，B 部件 300 件，每件含税价 175.50 元，材料当天 运抵企业并验收入库，货款暂欠 20 以银行存款支付印花税 186 元 21 多广州市昌盛电子公司购入示波器 2 台，每台 14625 元，已预付 10000 元，并付清余款22 以电汇方式支付前欠东莞市百力公司货款 51000 元 23 支付上述电汇手续费 10.50 元 24 购文具用品一批，价值 380 元，以现金支付 25 为客户维修电冰箱一批，取得维修收入 4680 元 26 维修部为维修电冰箱领用 C 部件 5 件，每件 150 元，领用 D 部件 4 件，每件 180 元 27 日，以现金支付行政部员工外出办事车费 48 元 28 向河源市华立公司销售洗衣机 40 台，每台含税价 1755 元，电冰箱 25 台，每台含税价 2340 元，货款已收回 29 以银行存款支付车间机器清洁保养费 1565 元 30 以现金支付上月快递费 500 元，其中行政部门 300 元，销售部门 200 元 31 生产部门领用生产洗衣机的 A 部件 280 件，每件 120 元，B 部件 200 件，每件 150 元 32 以现金购入 300 元工具书 33 从广州市纸业公司购入 4 号纸箱 400 个，每个含税价 8.19 元，7 号纸箱 350 个，每个含税价 10.53 元，以银行存 款支付 34 为增加营业执照上的经营范围，以现金支付变更登记费等 110 元 35 生产部门为维修机器领用 B 部件 10 件，每件 150 元 36 银行代扣电话费 2437 元 37 生产部门为生产电冰箱领用 C 部件 250 件，每件 150 元，D 部件 200 件，每件 180 元 38 以现金购入会议室用消毒碗柜一台，价格 880 元 39 办公室领用消毒碗柜 40 销售给深圳市美亚公司洗衣机 30 台，每台含税价 1755 元，电冰箱 40 台，每台含税价 2340 元，收到一张期限为 4 个月的银行承兑汇票 41 以现金支付变更组织代码证书费 148 元 42 购电汇单 10 份，支付工本费 5 元 43 盘盈现金 15 元，原因待查 44 盘亏电子设备一台，同类设备市场价格为 5000 元，已提折旧 4000 元，盘亏原因待查 45 生产部门为生产洗衣机领用纸箱 131 个，每个 7 元，为生产电冰箱领用纸箱 124 个，每个 9 元 46 以银行存款捐赠助学款 11000 元 47 根据水电费分配比例支付本月水费，电费，并进行分配结转 部门 生产洗衣机 生产电冰箱 车间管理部门 行政部门 销售部门 合计 水费 0．00 835．00 210．00 290．00 4175．00 电费 0．00 5．00 00.00 合计 70.00 5．00 75.0048 中山市兴泰集团因内部原因，终止与我公司合同，收到违约金 50000 元 49 经查，上述盘盈现金无法查明原因，列作营业外收入 50 经批准，上述电子设备盘亏是由于保管员失职所致，责令由保管员赔偿 200 元，余款列作营业个支出处理 51 销售给职工洗衣机 2 台，每台含税价 1755 元，电冰箱 1 台，每台含税价 2340 元，当即收回现金 52 将现金 5850 元存入银行 53 签发现金支票 66130 元以备发工资 54 以现金发放工资 66130 元 部门 生产洗衣机 生产电冰箱 车间管理部门 行政部门 销售部门 合计 基本工资
50 34000 资金
00 40050 应发工资
代扣社保费 0 20 实发工资
55 根据工资结算汇总表结转工资费用 56 按工资总额 14%提取职工福利费部门 生产洗衣机 生产电冰箱 车间管理部门 行政部门 销售部门 合计工资总额
计提比例计提总额 14%13 1036767 销售给广州市友好公司电冰箱 50 台，每台含税价 2340 元，货款及税金未收 58 公司被授予“重合同 守信用”企业称号，支付称号牌匾工本费 500 元 59 计提本月借款利息 2500 元（‰=2500） 60 摊销本月报纸杂志费 150 元 61 摊销无形资产价值 2500 元（商标支 1500 元，专利支 1000 元） 62 根据折旧费用分配表计提当月折旧费 部门 生产洗衣机 生产电冰箱 车间管理部门 行政部门 合计 产品 洗衣机 电冰箱 合计 固定资产 机器设备 50
分配标准（工时） 180 228 408 电子设备 0 762 3794 分配率 50 50 50 折旧额 00
2040063 根据制造费用账户记录，按生产工时比例分配结转生产成本账户（洗衣机 180 小时，电冰箱 228 小时）64 本月投产的洗衣机 131 台， 电冰箱 124 台均全部完工， 结转本月已完工产品生产成本 （洗衣机 150650， 电冰箱 186000） 65 结转本月已售产品的成本（洗衣机 107*，电冰箱 146*） 66 计提本月城市维护建设税及教育费附加（城建税 %=1836.6，教育费 %=787.77） 67 转出本月未交增值税 68 结转本月损益到本年利润账户 69 计算并结转本月应交所得税（%=19254.16） 70 按税后利润提取 10%法定盈余公积，5%法定公益金，8%任意盈余公积 71 按税后利润向投资者分配 40%利润 72 结转利润分配到未分配利润
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