【工具】年终奖九种发放形式及不同的税务处理年终奖的个人所得税如何缴纳，是财务和员工关注的焦点问题，不同的发放形式，不同的计算方法，税额差距很大。现行的年终奖个人所得税计算方法及要求，按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）的规定计算，要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的优惠计算政策。 国税发【2005】9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。一、员工当月的工资薪金超过【3500】元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。 例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：（）*3%=45元 赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 赵某年终奖24000应缴纳个人所得税： 5=2295元。 赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。 例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。 钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为00元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所得额。 22500除以12个月，即：5元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 钱某年终奖24000应缴纳个人所得税： （）*10%-105=2145元。 钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发【2005】9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。该条款的要点是： 1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。 2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。 3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。 例三：孙某2012年1-3月在石油企业工作，2012年4-8月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作， 如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。 房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。国税发【2005】9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。 例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。 李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税： 5=2295元。 李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税0元。 李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（）*3%-=45元个人所得税。 年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：（00）*20%-555=945元。 应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。 李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。五、员工无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发【2005】9号文件规定：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”。如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。 例：周某是2012年应届大学毕业生，2012年7月入职，以前没有工作。2012年12月工资3500元，年终奖24000元， 周某当月工资3500元不需要纳税。 周某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 周某年终奖24000应缴纳个人所得税： 5=2295元。 企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。六、补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。国税发【2005】9号文件规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税”。年终奖本月发放了一部分,按税法的有关规定计算了个人所得税,后在次月又补发年终奖,不能与上月的年终奖合并计算个人所得税,应合并到再发放当月工资中计算个人所得税。 例六：吴某2013年1月工资5000，按本企业考核要求，应得年终奖30000元，当月发放了24000元，余下6000元，准备在2013年7月再发放。2013年1月实际取得所得为29000元，无其它收入。 2013年1月，赵某工资部分应缴纳个人所得税：（）*3%=45元 吴某实际取得的年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税： 5=2295元。 对于吴某预计在2013年7月取得的年终奖（6000）的税务处理： 个人所得税：2013年7月实际取得时，需要合并到取得当月工资薪金项目缴纳个人所得税。 企业所得税：如果1月计提了6000元应付职工薪酬，在预缴企业所得税时，可以按会计利润计算预缴。 如果7月份发放了这6000元年终奖，年终汇算清缴按工资薪金项目规定在税前扣除。 如果计提的6000元年终奖在2013年度汇算清缴前仍未发放，依据国税函【2009】3号文件和国家税务总局公告2011年34号的规定，企业工资薪金计提而未发放的数额（6000），不允许在税前扣除。 企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。七、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也要按国税发【2005】9号文件规定计算缴纳个人所得税，并且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。例七：郑某2012<span styl　
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No.3：八项规定下，机关事业单位和国企年终奖会“缩水”吗？
今年年初，新华网发展论坛发起的一项调查显示：在政府机关或事业单位工作的人中，有54.4%表示“没有年终奖”，同时有31.3%的公务员只有象征性的“1个月工资”年终奖。
媒体也有报道显示，有机关单位取消了近千元的考核奖金，有的国企的年终奖更是比八项规定前降低了一半。
在中央反腐的同时，一些执行者在借反腐之名拿掉老百姓应有的职工福利。
针对某些地方和单位机械执行的情况，《人民日报》也发评论表示：这绝不是中央反腐倡廉的本意。反腐败，反的是三公消费，反的是个别官员的权钱色交易、任人唯亲、买官卖官、欺上瞒下，反的是个别垄断性企业存在的高收入、高消费、高福利的灰色腐败，反的是个别单位假借“职工福利”之名侵吞国家资产、串通起来寻租、分肥的腐败行为。对这些形形色色、或隐或现的腐败行为“零容忍”，老百姓拍手称快。但中央的八项规定，反的绝不是职工的正常福利。一年就那么几个节假日，单位这时慰问基层员工，发一点福利，全体员工捧着节日福利喜气洋洋，这是多么体贴民心的好事，和腐败有多大关联？
马上又要年终了，让我们来看看网民怎么看待年终奖的发放，以及他们有啥期待。
【网友心声】
刘建国：说到底，年终奖发放应该被置于透明笼子中，让发放的标准、程序等都接受阳光的晾晒。唯有如此，才能堵住公共资金流失的口子，真正让权力恪守在法律界限内，不再让年终奖沦为一笔“糊涂账”。
马云云：不是要一棍子把年终奖打死，关键看这钱给谁发、怎么发。只要公开制定好标准，发放奖金的过程公开透明，别给个别人钻空子提供空间，以实力论英雄，多劳多得，领得少自然也没话可说。
乔瑞庆：对于工薪阶层来说，年终奖的意义重大。很多行业的从业者来说，年终奖就是忙碌一年要收获的果实，是对一年忙碌的肯定。如果说每月工资只是保证平时生活支出的生活费的话，那年终奖励才是忙碌一年后获得积蓄。如果说年终奖减少或没有，那几乎可以说全年是白忙了。企业员工可能不看好所在的公司，来年跳槽到其他公司。反之，则工作信心十足，来年会更卖力地工作。
传薪：在发放年终奖时，也不可利用这个契机滥发钱物或是大吃大喝，不可助长铺张浪费，还是要厉行节约。
(责编：杨铁虎、袁悦)
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成都汉密集团发120万年终奖 员工1分钟数多少拿多(图)
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昨日，有一条消息在网上热传，称成都一家公司发年终奖时，把百万现金摆在桌子上，员工一分钟内能数多少，就拿走多少当年终奖。&& ()&& ()&& ()&& ()&& ()&& ()&& ()&& ()&& () 昨晚八点过，成都商报记者联系上了该公司项目负责人张，他称项目上总共发120多万年终奖，50多名员工中，拿钱最多的一名员工一分钟数了26000多元，最少的一名数了12000多元&#160;&#160;&#160;&#160;张告诉成都商报记者，他是成都汉密集团仟草佰露项目负责人年前，他所在的仟草佰露项目运营良好，三个月内业绩近千万元，老总向他们承诺增加年终奖，他就提出了“数钱拿年终奖”的建议，老总批准了这个建议，并拿出120多万给他所在项目的50多名员工发年终奖&#160;&#160;&#160;&#160;张说，为了确保公平，员工数钱时，有人专门拿秒表计时，为了防止有员工作弊，他们规定员工数完钱后，必须准确报出所数钱的具体，“数的实际和报出来的对不上的话，不算数”张表示，由于员工基本上之前都没有练习过数钱，所以50多名员工大部分最终数的都在两万块钱左右，“最多的一个数了26000多元，最少的一个也有12000多元”&#160;&#160;&#160;&#160;张说，最近一段时间，有很多员工的朋友找到公司，询问公司还招不招人，表示愿意到公司工作，现在已经有两个人，基本确定年后到公司来上班”图为：员工数钱现场
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& Re: 成都汉密集团发120万年终奖 员工1分钟数多少拿多(图)
作者：erwan1226&&&
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