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第&1&题：综合题: ()
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，适用的所得税税率为33％，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
甲公司2007年末和2008年末资产负债表中部分项目情况如下(单位：万元)：
交易性金融资产
固定资产(差异因固定资产折旧不同所致)
　　甲公司2008年利润总额为2 000万元，该公司当年会计与税收之间的差异包括以下事项：
　　(1)取得国债利息收入100万元。
　　(2)因违反税收政策支付的罚款30万元。
　　(3)交易性金融资产公允价值变动收益-30万元。
　　(4)本期转回存货跌价准备50万元。
　　(5)本期计提产品质量保证费用30万元。
　　要求：
　　(1)计算甲公司2007年度和2008年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入下表中)。
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
交易金融资产
(2)计算甲公司2007年和2008年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
(3)计算甲公司2008年度的应纳税所得额和应交所得税。
(4)计算甲公司2008年度应确认的所得税费用。
(5)编制甲公司2008年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
长江公司为母公司，日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40 000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
(1)大海公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元；
(3)长江公司日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算日和日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)
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做了该试卷的考友还做了
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《每日经济新闻》(日)
《每经投资宝》
自贸区放开小额外币存款利率上限 央行官员担心存款大搬家
核心提示：
昨日（2月26日）上午，央行上海总部召开政策发布会，宣布从3月1日起放开中国（上海）自贸试验区小额外币存款利率上限。上限放开后，上海自贸区将在全国率先实现外币存款利率的完全市场化，在负债产品市场化定价上先走一步。
每经记者 袁君 发自上海
昨日（2月26日）上午，央行上海总部召开政策发布会，宣布从3月1日起放开中国（上海）自贸试验区小额外币存款利率上限。上限放开后，上海自贸区将在全国率先实现外币存款利率的完全市场化，在负债产品市场化定价上先走一步。
央行上海总部副主任、上海分行行长张新坦言，在自贸区推进外币利率市场化改革试点工作，是非常关键的一步。&如果在自贸区形成大规模存款搬家和短期资本跨境流动，对下一步改革影响太不好了。&
&放开自贸区内一般账户小额外币存款利率上限，其影响不大。&上海财经大学现代金融研究中心副主任奚君羊教授对 《每日经济新闻》记者表示。
外币已完全实现利率市场化
所谓小额外币存款，是指外币存款量在300万美元以下的存款。根据当前中国境内、上海自贸区外的现行政策，只有300万元美元以上的等值外币存款，才可以协议利率定价，而对小额外币存款利率则设有上限。
上限放开后，上海地区金融机构对区内居民小额外币存贷款可进行自主定价。央行明确表示，本次小额外币存款利率上限放开仅面向自贸区内居民，具体包括在试验区内依法设立的中外资企事业法人（含金融机构）、在试验区内注册登记但未取得法人资格的组织、其他组织、境外法人机构驻试验区内的机构以及在试验区内就业一年以上的境内个人。
事实上，在外币利率市场化领域，央行已经几番出手：日，央行放开外币贷款利率和大额外汇存款利率，200万美元以上或等额其他外币的大额外币存款利率由金融机构与客户协商确定；2003年，央行放开小额外汇存款利率下限。
因此，此次上海自贸区内放开小额外币存款利率，意味着外币的存贷款利率管制已全部放开。
&放开自贸区内一般账户小额外币存款利率上限，其影响不大。首先，自贸区内外汇交易量比较小，另外目前外汇存款利率本来就要比央行制定的上限要低很多，所以取消也不会有什么大的影响。&奚君羊教授对《每日经济新闻》记者表示。
小额外币存款利率或上升
放开小额外币存款利率上限，在理论上意味着在自贸区持有外币的客户，把美元、日元等外币存款存放在上海地区金融机构，将有机会获得比区外更高的存款利率。
不过，就当前外币利率水平来看，实际情况似乎是，放开外币存款上限，客户未必能享受到小额外币存款利率提升。
根据央行网站公布的现行小额外币存款利率水平表，央行规定的上限要比当前银行实际执行的小额外币利率高很多。以美元为例，央行规定美元的活期存款利率上限为1.15%，一年期定期存款的利率上限为3%。而目前中资银行实行的美元活期存款利率基本在0.05%左右，美元一年期定期存款利率也不到1%，远低于1.15%和3%的利率上限。
&目前，国内银行的小额外币存款利率定价和境外比也是偏高的。相信一旦放开，更多是跟海外的利率市场相均衡。&比利时联合银行上海分行环球金融市场部总经理周力对《每日经济新闻》记者表示。
那么，与境外利率市场相均衡，是否意味着自贸区小额外币存款利率可能下降？
&这是有可能的。如果将自贸区内的价格和周边市场，新加坡、中国香港等市场的外币价格达到相对均衡，没有大的异常波动，那这个改革就是成功的。&周力告诉记者。
在奚君羊看来，短期内小额外币利率也不会上升。因为央行本来设定的上限就是虚设。此外，自贸区运行的特点是在一定程度上资金可以跨境流动，所以利率会更多地跟境外接轨，短期还有利率下浮的可能。
不过，长期来看，此次央行放开外币利率管制，小额外币存款利率会有小幅上扬。浦发银行上海分行行长王新浩对《每日经济新闻》记者表示，银行需求量很大，市场供应小，小额外币存款利率会上升，但央行也明确强调防控，及时干预，也是担心大量资金境内境外跨度流动和大量的套利，这会对今后的货币金融市场造成冲击。
央行官员称是&关键一步&
事实上，防范外币资金在区内外流动套利也是央行在此次推进外币利率市场化过程中十分审慎的原因。
&我们对风险总体判断，第一是风险可控的、范围有限；第二还是非常谨慎，说担心也行。希望自贸区的改革在风险管理上不要出现大规模的存款搬家，不要出现大规模为了套利而进行的一些跨境资金流动。&张新表示。
外币存贷款利率的彻底放开，也让人更加期待人民币利率市场化的进程。张新表示，对于利率市场化改革的进程，人民银行已经设计了缜密的推进路线图，确定了&先贷款后存款，先外币后本币&的四步走战略。
张新坦言，在自贸区推进外币利率市场化改革试点工作，这是四步走战略的关键一步，走不好会影响下一步深入推进利率市场化改革的进程。&如果在自贸区形成大规模存款搬家和短期资本跨境流动，对下一步改革影响太不好了。&
张新透露，接下来还有一系列资本账户的改革、更大程度上的利率市场化改革。
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400-889-0008自贸区小额外币存款利率市场化向全上海推广
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本报上海6月26日电　（记者谢卫群）从6月27日起，小额外币存款利率上限放开的改革试点由上海自贸试验区扩大到上海市。这是第一项走出自贸试验区、推广复制到区外的金融改革政策。中国银行上海市分行行长潘岳汉称，这为进一步扩大自贸区金融改革创新成果，起到良好的示范作用。
版）本报上海6月26日电　（记者谢卫群）从6月27日起，小额外币存款利率上限放开的改革试点由上海自贸试验区扩大到上海市。这是第一项走出自贸试验区、推广复制到区外的改革政策。上海市分行行长潘岳汉称，这为进一步扩大自贸区金融改革创新成果，起到良好的示范作用。中国（上海）自贸试验区成立后，人民银行在区内先行先试放开小额外币存款利率上限。经过3个多月的试点，市场总体平稳，区内区外小额外币存款利率没有出现明显价差，区内外币存款挂牌价格基本稳定，没有出现大规模跨区跨行的存款搬家现象。金融机构外币利率自主定价和风险管理的意识、能力得到增强，主要银行显著下调了外币存款的议价门槛。自贸试验区企业增强了与银行议价的主动权，财务收益有所提高，资金管理更加便利。放开小额外币存款利率上限改革在上海市的全面复制推广，将为下一步在全国推进这项改革探索积累经验。这将在更大范围、更加真实地反映外汇市场供求情况，完善自主定价机制，提升金融服务实体经济水平，有利于企业降低资金调配成本，扩大实体经济受益面。
[责任编辑：robot]
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