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如何编制会计分录
来源:中国会计网
作者:编辑组 |
　一、什么是分录？
　　1.概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。
　　例如：从银行提取现金500元；
　　借：库存现金 500
　　 贷：银行存款 500
　　2.会计分录的分类
借：银行存款　　　　　　　 　23 400
贷：主营业务收入　　　　 　　20 000
应交税费&&应交税费（销项税额） 3 400
借：银行存款　　　　　　　2 000
库存现金　　　　　 　 　100
贷：短期借款　 　　　　 　　2 100
借：银行存款　　　　　　　　 23 00
应收账款　　　　　　　　　 400
贷：主营业务收入　　　　 　 　20 000
应交税费&&应交税费（销项税额）3 400
　　二、会计分录的编制步骤
　　（1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；
（2）确定记入账户的借方还是贷方；
　　（3）根据&有借必有贷，借贷必相等&检验。
　　三、常规经济业务会计分录的编制
　　（一）筹资业务
　　资产=负债+所有者权益
　　[分录1]甲企业收到人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。
　　借：银行存款 　　900 000
　　 贷：实收资本&&张三 　900 000
　　1.接受投资的基本分录
　　借：账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）
　　 贷：实收资本&&投资人
　　2.借方变化
　　&&接受原材料、设备类的固定资产时需考虑
　　借：原材料、固定资产　　　　　　 　 　　60
　　 应交税费&&应交增值税（进项税额）　10.2
　　 贷：实收资本&&投资人　　　　　 　　　70.2（含税）
　　3.贷方变化&&出资额大于享有份额
　　借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产） 50
　　 贷：实收资本&&投资人　　 　　　　　　　　　　　　　 40
& 资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　[分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　200
　　 应交税费&&应交增值税（进项税额） 34
　　 贷：实收资本&&乙公司　　　　　　　　210
　　 资本公积 　　　　　　　　　　　　　24
　　（二）供应过程业务
　　［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为 34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。
　　支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000
　　固定资产成本：200 000+3 000=203 000
　　［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。
　　支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000
　　原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000
　　采购分录总结：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10.2
　　 应交税费&&应交增值税（进项税额） 1.7
　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11.9
　　（1）借方变化
　　货款已付，而材料未入库，记入&在途物资&
　　（2）贷方变化
　　材料入库，货款尚未支付，记入&应付账款&；
　　材料入库，开出商业汇票，记入&应付票据&；
　　材料入库，款已预付，记入&预付账款&；
　　开出银行汇票，记入&其他货币资金&。
　　［分录5］甲企业向B公司购入乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税 8 500元，材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
　　借：在途物资&&B公司　　　　　　　　　50 000
　　 应交税费&&应交增值税（进项税额）　8 500
　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　58 500
　　上述乙材料到达企业，并已验收入库。
　　借：原材料&&乙材料　　　　　　　　　　50 000
　　 贷：在途物资&&B公司　　　　　　　　　50 000
［分录6］甲企业向 A公司购入甲材料，收到A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税为13 600元，货款及增值税均未支付，材料已验收入库。
　　借：原材料&&甲材料　　　　　　　　　　80 000
　　 应交税费&&应交增值税（进项税额）　13 600
　　 贷：应付账款&&A公司　　　　　　　　　93 600
　　企业签发转账支票一张，金额 93 600元，用以偿还向A公司购入的甲材料款。
　　借：应付账款&&A公司　　　　　　　93 600
　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　93 600
　　（三）生产业务
　　1.生产费用构成
　2.生产费用发生
　　直接材料费各2 000元
　　生产工人工资各1 000元
　　车间机物料400元
　　车间主任工资100元
　　车间设备折旧费300元
　　车间水电费200元
　　办公室、销售工资各1000元
　　[分录7]甲企业本月份仓库发出材料供制造产品和一般消耗，仓库根据有关领料凭证，编制当月材料发出汇总表。
制造产品耗用
车间一般耗用
行政管理部门耗用
　　借：生产成本&&A产品　　29 500
　　 &&B产品　　42 730
&制造费用 　　　　　　 3 100
　　 管理费用 　 　　　　　　600
　　 贷：原材料&&甲材料　　　41 600
　　 &&乙材料　　　24 150
　　 &&丙材料　　　10 180
　　[分录8]甲企业月末结算本月应付职工工资40 000元，其中：
　　生产工人工资 27 500元；
　　车间管理人员工资5 000元；
　　行政管理人员工资 7 500元。
　　生产工人工资按A、B两种产品的生产工时比例进行分配。
　　A产品工时 2 400小时，B产品工时2 600小时。
　　工资分配率=27 500&（2 400+2 600）=5.5
　　A产品应分配工资= 2 400&5.5=13 200（元）
　　B产品应分配工资= 2 600&5.5=14 300（元）
　　【正确答案】
　　借：生产成本&&A产品　13 200
　　 &&B产品　14 300
&制造费用　　　　　　5 000
　　 管理费用　　　　　　7 500
　　 贷：应付职工薪酬&&职工工资　40 000
　　[分录9]甲企业以银行存款支付车间管理部门办公费540元、行政管理部门办公费 796元。
　　借：制造费用　　540
　　 管理费用　　796
　　 贷：银行存款　　1 336
　　[分录10]月末，甲企业按规定的固定资产折旧率提取固定资产折旧 7 560元，其中生产车间 5 160元，行政管理部门2 400元。
　　借：制造费用　　5 160
　　 管理费用　　2 400
　　 贷：累计折旧　　7 560
　　[分录11]甲企业计提应由本期负担的银行短期借款利息1 900元。
　　借：财务费用　　1 900
　　 贷：应付利息　　1 900
　　3.制造费用分配
　　直接材料费各2 000元
　生产工人工资各1 000元
　　车间机物料400元
　　车间主任工资100元
　　车间设备折旧费300元
　　车间水电费200元
　　办公室、销售工资各1000元
　　[分录12]甲企业将本月发生的制造费用 17 100元，按产品的生产工时比例，分配记入A、B两产品的生产成本。（A产品 2 400小时，B产品2 600小时）
　　制造费用分配率= 17 100&（2 400+2 600）=3.42
　　A产品应负担制造费用= 2 400&3.42=8 208（元）
　　B产品应负担制造费用= 2 600&3.42=8 892（元）
　　借：生产成本&&A产品　　8 208
　　 &&B产品　　8 892
　　 贷：制造费用　　　　　17 100
　　4.产品完工（结转完工产品成本）
　　[分录13]甲企业本月生产的 A产品 5 000件，于月末全部制造完工，并已验收入库，结转A产品实际成本165 634元。
借：库存商品&&A产品　　165 634
　　 贷：生产成本&&A产品　　165 634
　　（四）销售业务
　　[分录14]甲企业向C公司销售A产品800件，单价300元；按17计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行；产品单位成本200元。
　　A产品实现的销售收入=300&800=240 000（元）
　　增值税销项税额= 240 000&17 = 40 800（元）
　　银行存款= 240 000+240 000&17 = 280 800
　　（1）确认收入
　　借：银行存款　　280 800
　　 贷：主营业务收入&&A产品　　240 000
　　 应交税费&&应交增值税（销项税额）　40 800
　　（2）结转成本
　　借：主营业务成本&&A产品　　160 000
　　 贷：库存商品&&A产品　　　　160 000
　　变化：
　　（1）确认收入
借：银行存款/应收账款/应收票据　　280 800
　　 贷：主营业务收入&&A产品　　　　　　　240 000
　　 应交税费&&应交增值税（销项税额）　40 800
　　（2）结转成本
　　借：主营业务成本&&A产品　　160 000
　　 贷：库存商品&&A产品　　　160 000
　　[分录15]甲企业用银行存款2 000元支付A产品的搬运费。
　　借：销售费用　　2 000
　　 贷：银行存款　　　2 000
　　[分录16]甲企业以银行存款支付广告费10 000元。
　　借：销售费用　　10 000
　　 贷：银行存款　　10 000
　　（五）利润计算与结转业务
　　（一）收入、费用的结转
费用类账户（借方余额）
收入类账户（贷方余额）
主营业务成本 452 500
其他业务成本 7 500
金及附加 2 924
销售费用 12 000
管理费用 15 376
财务费用 1 900
营业外支出 1 200
主营业务收入 750 000
其他业务收入 10 000
营业外收入 4 500
收入、利得结转
成本、费用结转
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
营业外支出
　　[分录17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入750 000元，其他业务收入10 000元，营业外收入4 500元，结转到&本年利润&账户。
　　借：主营业务收入　　750 000
　　 其他业务收入　　 10 000
&营业外收入　　　　4 500
　　 贷：本年利润　　　　764 500
　　[分录18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本 452 500元，其他业务成本7 500元，营业税金及附加 2 924元，销售费用 12 000元，管理费用15 376元，财务费用 1 900元，营业外支出 1 200元，结转到&本年利润&账户。
　　借：本年利润　　493 400
　　 贷：主营业务成本　　452 500
　　 其他业务成本　　　7 500
　　 营业税金及附加　　2 924
　　 销售费用　　　　 12 000
　　 管理费用　　　　 15 376
　　 财务费用　　　　　1 900
　　 营业外支出　　　　1 200
　　（二）所得税费用
　　[分录19]期末，根据甲企业的利润总额 271 100元，计算应交所得税。（假设企业的应所得额等于利润总额）
　　借：所得税费用　　　　　　　　67 775
　　 贷：应交税费&&应交所得税　　　　　　67 775
[分录20]期末结转所得税费用67 775元。
　　借：本年利润　　67 775
　　 贷：所得税费用　　67 775
　　[分录21]甲企业以银行存款交纳所得税额67 775元。
　　借：应交税费&&应交所得税　　67 775
　　 贷：银行存款　　　　　　　　67 775
　　（三）本年利润的结转
　　[分录22]年末，结转企业全年实现的净利润。
　　借：本年利润　　　　203 325
　　 贷：利润分配&&未分配利润　　203 325
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固定资产金额小于5000元，一次性计入成本费用账务处理？
今日购得一台办公电脑，价值为2820.51元，下面是这样做账务处理：
1、用友U8中的固定资产模块中，做相应的固定资产卡片，录入资产原值、折旧年限、折旧方法、净残值等；
2、当月做固定资产减少处理；
3、全部计入管理费用-折旧科目。
填制会计凭证时的分录：
借：固定资产& & 2820.51
& & 贷：银行存款&&2820.51&&
借：累计折旧& &&&2820.51
& & 贷：固定资产& &2820.51
借：管理费用-折旧费 2820.51
& & 贷：累计折旧& && &2820.51
疑问：净残值如何处理？全部固定资产计入当期费用是不是不用考虑净残值？求大神们赐教！
你晕了。。。在这道题里，净残值当然不用考虑，直接计为零即可。 日主持召开国务院常务会议，会议决定完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新。决定明确：一是对所有行业企业日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。
　　两种会计处理方法
　　由于《企业会计准则》和《小企业会计准则》缺乏明确的规定，实务中对固定资产一次性计入成本费用情形存在两种不同的会计处理方法：
　　第一种方法，就是将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目，不再进行“固定资产”会计科目的核算，用单独的备查登记簿单独记载保管。
　　第二种方法则是分两步处理，首先将购入的相关固定资产费用统一依照“固定资产”科目进行核算，依照统一的固定资产进行管理；其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧，计入“累计折旧”科目以及相关成本费用项目。
　　笔者赞成第二种会计处理方法。
　　从第一种会计处理方法的过程看，简洁且能直接体现政策的优惠，但是违反会计信息质量的要求和《企业会计准则第4号——固定资产》的规定。
　　第一，国务院常务会议决定明确的是限额内固定资产允许一次性计入成本费用在税前扣除，并没有明确企业不需要通过“固定资产”核算，不作为固定资产管理；第二，对已经作为“固定资产”处理，按照国务院决定再一次性计入成本费用，如果按照固定资产清理处理，从“固定资产”账户剔除，明显违反了会计信息质量“可靠性”、“可比性”原则，影响财务报告使用人的财务分析和判断；第三，如果上述资产中途改变用途、对外处置，由于缺乏必要和相对应的会计分录，难以反映此项经济业务的全过程；第四，已在成本费用中列支的资产可以通过备查登记簿单独记载保管，但是就其保管的重要性程度而言，与账簿相比要明显低一些，如果单位财务人员更换频繁，遗忘、缺失难以避免。
　　因此，第二种处理方法与第一种处理方法相比，虽然在会计处理上复杂一些，但更能完整地反映此项经济业务活动，更便于企业的资产管理以及后续资产的处置。
　　案例分析
　　2014年9月，某机械制造有限公司发生以下几项相关经济业务事项：
　　1.为研发新产品，该公司购进不需安装的数控机床一台，价款800000元，税金136000元，价税合计936000元，以银行存款支付；
　　2.接税务机关通知，对日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的以及持有的单位价值不超过5000元的固定资产一次性计入成本费用。经统计，日以后至8月底，该公司购进用于研发新产品的设备有4台，固定资产原值3500000元，已提折旧128000元；固定资产原值低于5000元机器设备，合计固定资产原值7000000元，含基本生产车间5000000元，管理部门2000000元。累计折旧3200000元，其中：基本生产车间2300000元，管理部门900000元。
　　第一项经济业务是正常的固定资产购进业务。
　　借：固定资产——数控机床800000
　　& & 应交税费——应交增值税（进项税额） 136000
　　　贷：银行存款936000。
　　第二项经济业务要分别按经济业务的类别进行处理。
　　（1）对新购进的固定资产，应单独处理，假定该公司新产品开发尚在研究阶段，应作如下分录：
　　借：研发支出——费用化支出　　　　800000
　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　800000。
　　（2）对日后至8月底前，新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的固定资产净值一次性计入成本费用，作以下会计分录：
　　借：研发支出——费用化支出0）
　　　贷：累计折旧　　　　　　3372000。
　　（3）对公司价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用。从具体会计准则和《小企业会计准则》的相关规定看，基本生产车间的不超过5000元的固定资产净值应比照计提折旧，作为“制造费用”核算，但是一次性计入“制造费用”如果金额较小，对企业的成本核算影响不大，如果金额较大，势必影响当期产品成本核算。笔者以为，作为政府的政策调整，对企业长期经营没有可比性，一次性作为“管理费用——折旧费用”处理更为妥当。因此，此项的会计分录为：
　　借：管理费用——折旧费用3800000
　　　贷：累计折旧　　　　　3800000。
　　如果该公司将2014年9月购进用于新产品研发的数控机床一台于两年后出售，价税合计351000元，货款已收讫。此项会计分录如下：
　　借：银行存款351000
　　　贷：研发支出——费用化支出　　　300000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51000
　　　　　最后这个分录，网上都不正确。虽然会计上这些不按固定资产核算了，但是在管理中，应该在固定资产的备查账簿中登记。 分录应该这样做么？总觉得怪怪的，哪儿不对似的 : Originally posted by 重萱楼 at
日主持召开国务院常务会议，会议决定完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新。决定明确：一是对所有行业企业日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万 ... 固定资产此时的分录应该如何处理？
借：固定资产& & 2820.51
& &&&贷：银行存款&&2820.51&&
借：累计折旧& &&&2820.51
& &&&贷：固定资产& &2820.51
上述这样处理方法是否合理？请大神指点 : Originally posted by yj2412602 at
固定资产此时的分录应该如何处理？
借：固定资产& & 2820.51
& &&&贷：银行存款&&2820.51&&
借：累计折旧& &&&2820.51
& &&&贷：固定资产& &2820.51
上述这样处理方法是否合理？请大神指点... 借：累计折旧& &&&2820.51
& &&&贷：固定资产& &2820.51
这个分录不用做，因为累计折旧就是固定资产的备抵账户。。。
直接做这两个分录就可以啦
借：固定资产& & 2820.51
& & 贷：银行存款&&2820.51&&
借：管理费用-折旧费 2820.51
& & 贷：累计折旧& && &2820.51 : Originally posted by 重萱楼 at
借：累计折旧& &&&2820.51
& &&&贷：固定资产& &2820.51
这个分录不用做，因为累计折旧就是固定资产的备抵账户。。。
直接做这两个分录就可以啦
借：固定资产& & 2820.51
& & 贷：银行存款&&2820.51&&
... 分录其实和原来一样，只是折旧方法的改变，现在让一次性计入费用啦您还未登陆，请登录后操作！
公司代收车船税如何做会计分录?
缴纳交强险时,保险公司代收车船税如何做会计分录?
借：管理费用-税金
贷：现金或银行存款
费用-车船使用税
贷：库存现金或银行存款
您的举报已经提交成功，我们将尽快处理，谢谢！
1、必须先买交强险后，再验车。否则，车管所和检测线根本不给你验车。因为，交强险是《交法》中明文规定的！
2、购买交强险时，各保险公司一并叫你买车船税。这是咱国...
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财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知
财会[2013]24号
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
　　为了深入贯彻实施《小企业会计准则》，解决执行中出现的问题，根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）相关规定，我部制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，现予印发，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 财政部
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 日
关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
　　&根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知 》）相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下：
　　小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
　　小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
　　小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。
版权所有：中华人民共和国财政部
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邮编：100820 电话：010-运费如何做会计分录
销售产品和进材料的运费如何做会计分录
10-03-17 &匿名提问 发布
楼主你好，很高兴为你解答！销售产品和进材料的运费计入“原材料”科目里面比如材料为10000元，运费为200元分录为：借：原材料  10200    贷：银行存款   10200因为销售产品和进材料即原材料属于存货。   存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。从来源看，原材料属于外购的存货，外购存货成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。希望我的解答对你有所帮助！
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