大力执行小微企业所得税税收优惠政策_新浪房产_新浪网
大力执行小微企业所得税税收优惠政策
提要：小型微利企业税收优惠实施以来，对减轻我省小型微利企业税收负担、扶持小型微利企业发展、促进就业和创业，发挥了积极的作用。
&&小型微利企业税收优惠实施以来，对减轻我省小型微利企业税收负担、扶持小型微利企业发展、促进就业和创业，发挥了积极的作用。
&&从2012年起，财政部、国家税务总局文件规定，进一步扩大小型微利企业减半征收范围，将小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的适用标准，从年应纳税所得额低于3万元(含3万元)扩大到年应纳税所得额低于6万元(含6万元)。我省2012年小型微利企业优惠面为16%，减免企业所得税1.34亿元，同比增长20%。
&&本次扩大小微企业优惠范围和简化备案流程后，预计将惠及我省近50万户企业。我省小型微利企业享受优惠政策面，将由原来的16%，提高到75%以上。
&&【政策解读】
&&《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》发布后，财政部税政司、国家税务总局所得税司有关负责人就小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策答记者问。
&&问：此次出台对小微企业的优惠政策主要内容是什么？
&&答：此次出台的优惠政策，自日起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元(含6万元)扩大到年应纳税所得额低于10万元(含10万元)，执行期限截至日，即：自日至日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
&&问：为什么要扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围？
&&答：中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策，具体包括：对符合条件的小型微利企业给予减按20%的税率征收企业所得税；在对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上，其所得减按50%计入应纳税所得额；在全面实施增值税转型改革的基础上，降低增值税小规模纳税人的征收率(自6%和4%统一降至3%)；统一并提高了增值税和营业税的起征点(提高至2万元)；实施了金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策和符合条件的农村金融机构营业税优惠政策；免征了金融机构对小微企业贷款印花税；将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策的享受主体范围等，有力减轻了中小企业税负负担，促进了中小企业发展。
&&问：目前已经是2014年4月份，是否会对优惠政策从日起实施造成影响？
&&答：按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征管方式。2014年度的企业所得税将在2015年5月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税款。因此，此项优惠政策出台时虽已到2014年5月份，但不影响符合条件的企业从日起享受该项优惠政策。
&&【案例】
&&算一算你可以享受多少优惠？
&&某工业企业A公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2013年从业人数为12人，资产总额为280万元，2013年企业所得税年度汇算清缴应纳税所得额7.5万元，在今年4月2日完成了一季度预缴申报，申报利润额为2万元，申报减免税1000元，缴纳税款4000元。
&&二季度：累计利润8万元，因为利润低于10万元，可享受减半征税政策，享受的减免税额为
&&二季度累计减免税额＝80000&15%＝12000元
&&将二季度本期减免税额-4000)元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行&减：减免所得税额&。
&&二季度应补(退)的所得税额＝80000&25%－1＝4000元
&&三季度：累计利润26万元，因为利润超过10万元，低于30万元，停止享受减半征税政策，可享受减低税率政策，享受的减免税额为
&&三季度累计减免税额＝%＝13000元
&&将三季度本期减免税额－12000)元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行&减：减免所得税额&。
&&三季度应补(退)的所得税额＝%－1－元
&&四季度：累计利润40万元，因为利润超过30万元，停止减低税率政策。
&&四季度累计减免税额＝0
&&将四季度本期减免税额－13000元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行&减：减免所得税额&。
&&四季度应补(退)的所得税额＝%－－4元
&&某工业企业B公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为核定应税所得率征收，应税所得率为7%，2013年从业人数为8人，资产总额为80万元，2013年度应纳税所得额5万元，在今年4月2日完成了一季度预缴申报，申报销售收入50万元，缴纳企业所得税8750元。
&&二季度：累计销售收入100万元。
&&计算应纳税所得额＝%＝70000元&10万元可享受减半征税政策，享受的减免税额为
&&二季度累计减免税额＝70000&15%＝10500元
&&将二季度本期减免税额10500元填入修订后的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)。
&&二季度应补(退)的所得税额＝70000&25%－1＝-1750元
&&某企业C公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，日登记设立并开始经营。
&&二季度：企业平均从业人数为25人，资产总额为50万元，累计利润5万元，因为利润低于10万元，可享受减半征税政策，享受的减免税额为
&&二季度累计减免税额＝50000&15%＝7500元
&&将二季度本期减免税额7500元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行&减：减免所得税额&。
&&二季度应补(退)的所得税额＝50000&25%－元
&&三季度：因经营需要平均从业人员110人，累计利润8万元，因为从业人员人数超出了小型微利企业标准，停止享受小型微利企业税收优惠政策。
&&三季度累计减免税额＝0元
&&将三季度本期减免税额-7500元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行&减：减免所得税额&。
&&三季度应补(退)的所得税额＝80000&25%－元
&&某企业D公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2014年利润总额为20万元，四个季度预缴申报均没有享受小型微利企业税收优惠，预缴企业所得税5万元，2014年度企业所得税汇算清缴纳税调整后应纳税所得额28万元，从业人数49人，资产总额77万元。
&&该企业符合小型微利企业税收优惠条件，可享受的减免税额为%=11000元，将11000元填入企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第三十四行&(一)符合条件的小型微利企业&
&&本年应补(退)的所得税额＝%－1＝－6000元
&&D企业可申请退税6000元。
&&某企业E公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2014年利润总额为20万元，四个季度预缴申报享受了小型微利企业税收优惠，预缴企业所得税4万元，减免所得税1万元，2014年度企业所得税汇算清缴纳税调整后应纳税所得额36万元，从业人数49人，资产总额77万元。
&&该企业不符合小型微利企业税收优惠条件，在企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第三十四行&(一)符合条件的小型微利企业&填&0&。
&&本年应补(退)的所得税额＝%－4元
&&E公司汇算请假应补缴企业所得税50000元。
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　　查账征收的小型微利企业，上一年符合小型微利企业的条件，且应纳税所得额低于10万。本年季度预缴企业所得税的时候如何填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类》的第14行？
　　答：根据《国家税务总局关于发布&中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表&的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）附件2《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明第五条第一款关于第14行的填报规定，
　　（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润额”与15%的乘积。13行≤第12行。
　　（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积。第13行≤第12行。大连地税局小微企业所得税怎样报表_百度知道
大连地税局小微企业所得税怎样报表
提问者采纳
对以下事项明确说明。　　符合小微条件的核定征收企业将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》第6行（或第9行）“应纳税所得额”与5%（15%）的乘积：符合小微条件的查账征收企业，填入第13行“减免所得税额”和第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第10行“实际利润额”与5%（15%）的乘积　根据小微企业纳税人填写预缴申报表的要求，填入第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”内
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