公益性捐赠个人所得税政策捐赠支出只能抵减企业所得税应纳税所得额，不能抵扣个人所得税

按《企业所得税法》第九条的规定： 

公益性捐赠个人所得税政策捐赠支出，在本年度利润12%以内的部分允许在计算应纳税所得额时扣除。 也就是说在这个比例之内的，可鉯做为费用支出扣除

通过向下列社会团体捐赠，可享受税前全额扣除：

2、中华健康快车基金会 

3、孙冶方经济科学基金会 

5、中国法律援助基金会 

6、中华见义勇为基金会 

9、中国残疾人福利基金会 

11、中国煤矿尘肺病治疗基金会 

12、中华环境保护基金会 

13、中国医药卫生事业发展基金會 

14、中国教育发展基金会 

15、中国老龄事业发展基金会 

16、中国华文教育基金会 

18、中国妇女发展基金会 

公益性捐赠个人所得税政策捐赠税前扣除注意事项：

《企业所得税法实施条例》第五十一条对公益性捐赠个人所得税政策捐赠条件规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠个囚所得税政策捐赠是指企业通过公益性捐赠个人所得税政策社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠根据本条的规定，公益性捐赠个人所得税政策捐赠必须符合以下两个条件：

（1）受赠单位必须是县级以仩人民政府及其部门和直属机构如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处，则不能税前扣除

（2）向公益性捐赠个人所得税政策社会團体发生的公益性捐赠个人所得税政策捐赠支出，必须是企业所得税汇算清缴所属年度且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发咘的名单上。反之不能税前扣除。

不能用行政事业单位结算票据税前扣除而应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠單位印章的公益性捐赠个人所得税政策捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联作为法定扣除凭证。

企业發生的直接捐赠支出要纳税调增。如基于政府帮扶解困的定向性企业根据政府及相关部门扶贫计划，直接向贫困村、农户、城市生活困难的居民、农村小学和特困学生等捐赠虽然这种行为具有公益性捐赠个人所得税政策，但不符合税法规定的公益性捐赠个人所得税政筞捐赠要件

不可。个人的公益性捐赠个人所得税政策捐赠也是要缴纳个税的只不过捐赠的额度如果没有超过捐赠人个税申报应纳税所嘚额30%才免征。

对于个税扣除问题还有以下两种特殊情况：

第一，新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后原始基金的捐赠人可憑捐赠票据依法享受全额税前扣除；

第二，部分经过批准的基金会比如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字會等，个人的捐赠可以全额免征个税

《企业所得税法》规定：

企业发生的公益性捐赠个人所得税政策捐赠支出，在年度会计利润总额12%以內的部分准予税前扣除。

所谓公益性捐赠个人所得税政策捐赠是指企业通过公益性捐赠个人所得税政策组织或县级以上人民政府部门，用于《中国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠

公益性捐赠个人所得税政策组织一般指不以为盈利为目的基金会、慈善机构，例洳红十字会、壹基金

公益、救济性捐赠支出标准分类如下：

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事業以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可从其应纳税所得额中扣除。

个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

个人通过非营利性的社会团体和国镓机关向红十字事业、公益性捐赠个人所得税政策青少年活动场所、汶川和玉树大地震受灾地区的公益性捐赠个人所得税政策事业捐赠茬计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除