国外公司在国内的销售代理人的个人账户销售产品尚未收到货款款后如何缴税

我公司是销售公司向一个工厂采购产品,用于销售的我们之前有年度经销合同,是我本人和对方公司签定的合同里签定明确产品是含税,我们每一笔支付给对方公司的货款对方开具增值... 我公司是销售公司,向一个工厂采购产品用于销售的,我们之前有年度经销合同是我本人和对方公司签定的,合同里签定明确产品是含税我们每一笔支付给对方公司的货款,对方开具增值税发票给我们因为在实际操作过程中,我司在支付货款时基本上都是用对公账户汇至对方的对公账户中,但有一些实际过程中的特殊情况公司会委托我用个人网银给对方支付货款,之前┅直都没发现对方在开具增值税发票的金额上,是以我司对公账户汇至对方对公账户的金额开具的而用我个人网银汇至对方账户中的貨款,对方没有开具说是要开具个人发票给我,我想请问一下专家遇到这种情况,该如何处理有什么办法能主张我司的权利,让对方把我用个人账户汇款至对方对公账户的货款金额开具增值税发票给我公司呢?请您给我详细的指点该如何处理这部分的增值税发票嘚开具,盼回复谢谢!

这个只能以协商为主,毕竟你不能强迫对方对方坚持这样做的话,在税务上也没有错错就错在你方跟对方的溝通上。建议跟对方商量为准你方可以出具一份付款情况说明,内容当然是你方以你个人网银付的款是公司授权支付等同于公司付款。

如对方仍不同意只能协商请对方将你个人网银付款的部分退回来,再从公户给对方付款这样对方给你方开发 票也是明正言顺了。

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原公诉机关广东省广州市人民检察院

上诉单位(原审被告单位),住所地广东省广州市黄埔区法定代表人陈海生。

诉讼代表人陈海生男,系总经理

辩护人叶再新、骆艺汾,均律师

原审被告人张式增,男****年**月**日出生于广东省饶平县,汉族文化程度大学,营销部经理户籍地广东省广州市天河區,住广州市天河区因本案于2013年5月20日被刑事拘留,同年6月26日被逮捕现已被取保候审。

原审被告人龙尚仁男,****年**月**日出生于广东省广州市汉族,文化程度中专户籍地广东省广州市海珠区,住广州市番禺区因本案于2013年7月28日被刑事拘留,同年9月2日被逮捕现已被取保候审。

广东省广州市中级人民法院审理广东省广州市人民检察院指控原审被告单位(以下简称鱼珠木材公司)、原审被告人张式增、龙尚仁犯走私普通货物罪一案于2014年6月27日作出(2014)穗中法刑二初字第32号刑事判决。宣判后原审被告单位鱼珠木材公司不服,提出上诉本院依法组成合议庭,经过阅卷听取上诉单位诉讼代表人及辩护人的意见,认为事实清楚决定不开庭审理。现已审理终结

原判认定:2009年3朤至2013年5月,被告人张式增在任鱼珠木材公司营销部经理期间为牟取非法利益,以鱼珠木材公司名义采用低报价格的方式,代理“余生”等人进口各类木材共46票)与张式增(yuzhu252@)中提取的其与袁方(袁放)()的往来邮件及内容打印件:2011年至2013年期间鱼珠木材公司通过与袁方(袁放)商谈代理销售并确定进口过程中关于木材品种规格、数量、价格、装箱海运、申报进口、支付货款等环节的真实情况上述材料經张式增签认。

第四组:客户为佳佳(李晶莹)5票

20、黄埔海关缉私局调取的货物进口情况资料(报关单证、报关用合同、海关付汇单证、貨款付汇单证等)、电子邮件资料等复印件:2012年间鱼珠木材公司从)中提取的其与佳佳(李晶莹)(、jingyingli@)中提取的其与

(sunny-)的往来邮件忣内容打印件:2012年2月至2012年8月期间鱼珠木材公司从SMARTNICEDEVELOPMENTLTD()购买木材并进口过程中关于木材品种规格、数量、价格、装箱海运、申报进口、支付貨款等环节的真实情况。上述材料经张式增签认

第六组:客户为王某斌1票

24、黄埔海关缉私局调取的货物进口情况资料(报关单证、报关鼡合同等)、电子邮件资料等复印件:2012年7月20日,鱼珠木材公司从代理进口木材的报关情况真实成交情况以及支付款项情况。上述材料经張式增签认

1、证人肖某乐证言:我是营销部的主办,经理是张式增公司的主要业务是进口木材在国内销售,2010年至今进口木材的业务嘟是张式增联系的,货物的价格、数量等具体情况只有张式增知道办理业务过程中,公司对合同、付汇都要进行审批

2、证人张某证言:我是鱼珠木材公司的出纳员。公司下属营业部没有独立的财务账册所有经营开支情况由公司计财部的会计高某萍负责做账。营销部的鼡款要经过经理张式增、计财部许小英、总经理陈海生审核签名

3、证人高某萍证言:鱼珠木材公司营销部没有独立账户,只有鱼珠木材公司在银行开立有几个对公账户营销部门的所有款项来往都指定要通过公司这几个对公账户进行收付款。

4、证人陈某证言:公司只设立叻一个财务部门即计财部,下属的营业部门是没有独立的财务支付相关款项要由公司审批的《支付申请书》,见到总经理陈海生的签洺才能执行调用公司的资金也要经过公司的审批。公司不允许下属部门有自己的资金所有的资金必须接受公司的财务监督。

5、证人陈某晔证言:公司营销部负责具体的木材进口业务和木材销售业务都以公司名义进行交易和相关的付款,收款凭相关单证给公司审批后交甴计财部统一管理营销部负责洽谈具体业务,财务收支统一由计财部进行管理公司每一笔进口木材的海关缴税单证都要交给我,发票嘟是我来开营销部肖某乐经常拿单证过来财务部办理缴纳海关税款和开销售发票等事情。计财部对营销部、进出口部、贸易部进行独立嘚成本和利润核算年底根据各业务部门的利润情况分别核算奖金。

6、证人黄某健证言:我2006年进入鱼珠木材公司2009年开始在营销部工作。營销部共有三个工作人员经理张式增,业务主办肖某乐我是业务主管。营销部的主要业务是从国外或者境外寻找木材卖家然后以公司名义进口在国内销售。进口业务主要由张式增亲自负责肖某乐帮他跑跑腿,我则是联系木材销售达成木材交易和资金收支合同的签訂都是张式增负责的。

7、证人王某斌证言:2011年夏天8、9月份左右郭峥找到我,有一批巴布亚新几内亚产的菠萝格湿料100吨要找人进口,我找到张式增谈当时郭峥报的单价是920美元/吨,由郭峥将货物发运到黄埔由买方负责报关、缴纳进口税费。张式增接受条件后就写好┅份合同交给我,我再传真给郭峥郭峥当时是以香港名义做的,盖上该公司印章后再传真给我我再传真给张式增。货到港后郭峥大概11月份左右将货物提单带上鱼珠木材公司交给张式增,由张式增吩咐该公司人员打印进口发票、装箱单等报关材料由该公司自己去报关。

8、证人曹某红证言:广州市黄埔区东诚报关服务有限公司自2010年起和鱼珠木材公司有木材的进口报关业务往来鱼珠木材公司的肖某乐会紦报关资料送到我公司并交给我,包括报关合同、发票、装箱单、提单、报关报检委托书等我把这些资料录入,海关审单后我打印报關单,通知肖某乐网上支付税款支付成功后,我就会到通关科递单并要求放行放行后,鱼珠木材公司会叫拖车把货柜拖到指定地点這样这票货物就算是报关完毕了。最后鱼珠木材公司以转账方式向我公司支付报关服务费。我不清楚鱼珠木材公司低报价格报关的情况

9、证人关某能证言:代理鱼珠木材公司进口报关的情况是由张式增和肖某乐到博涵公司和我洽谈的,流程是鱼珠木材公司自行向国外订購木材货物到港后,鱼珠木材公司肖某乐将合同、发票、装箱单、提单、报关报检委托书等单证资料交给博涵公司博涵公司根据对方提供的单证资料同时报检报关、申报价格按照鱼珠木材公司提供的合同发票价格向海关申报,进口木材海关征税的款式鱼珠木材公司以电孓支付形式自行向海关缴纳

10、证人徐某锋证言:2012年4月至7月,代理鱼珠木材公司进口木材共计12票收取博涵公司服务费4800元。博涵公司有时業务多做不过来,就让我公司帮忙做服务费为400元每票。我不知道鱼珠木材公司虚报价格报关的事

三、上诉单位诉讼代表人、原审被告人的陈述、供述及辩解

1、上诉单位鱼珠木材公司诉讼代表人陈海生(鱼珠木材公司法定代表人)陈述:鱼珠木材公司是广东省物资集团丅属的公司,受林产集团班子管理公司经营进出口的部门有贸易部、进出口部、营销部三个部门。营销部经理是张式增员工有黄某健、肖某乐。每年由林产集团定销售利润考核指标由我与营销部签订协议,超过指标部分按10%-30%给营销部利润提成由其分配。各部谈成合同後需要签订合同时把合同交到公司进行审批,每笔300万元以上的采购需要经物资集团的审批300万元以下的要备案。营销部每笔进出口货物嘚真实成交金额公司并不掌握因为公司是以利润指标来对营销部进行管理。通过对公司签订合同时付汇与销售货物时公司开出的发票对仳计算出利润。公司付款都是付款到合同上的账号没有支付到私人账号的情况,我一直以为营销部每笔货物都是如实申报的不知低報价格的情况。

2、原审被告人张式增的供述及辩解:我于2008年起任职于鱼珠木材公司营销部职务是经理。鱼珠木材公司是广东物资集团的丅属企业委托广东鱼珠林产集团有限公司负责管理,广东鱼珠林产集团有限公司的法人为总经理张健民副总经理有陈海生等人,陈海苼同时任鱼珠木材公司法定代表人鱼珠木材公司主要从事代理木材进出口业务。上述二公司的办公地、工作人员均在一起故鱼珠木材公司的业务事项的请示、汇报均向鱼珠木材公司、鱼珠林产集团有限公司的共同计财部、办公室及共同的领导张健民、陈海生请示、汇报。营销部是鱼珠木材公司的一个业务部门营销部除我任经理外,还有业务主管黄某健、肖某乐

公司营销部进口木材的流程是:首先,境外供应商将相关资料提供给我,我根据货物品质用邮件方式与对方确定货物的最终价格后,我按照对方的资料修改相关的木材装柜碼单、数量及报关发票价格回发邮件要求对方配合制作相关的进口合同(有相应的合同号)及报关单证,上述报关合同及单证制好后峩按公司审批程序的要求,将合同报公司的办公室、计财部及公司负责人审批后由公司负责出资进口(通过银行购汇,全部出资或按合哃先预付部分款货到付清合同余款后),由我联系报关行按每柜40尺2900元人民币,20尺1800元人民币的报关手续费委托报关进口上述报关手续費不包括货物的进口环节增值及码头装卸费用,该部分的报关手续费、进口环节增值税及码头装卸费亦由公司出资货物进口后,堆放于峩公司的露天仓库

我部进口的货物,则由我部门负责销售销售的货款,根据报关合同对应的总金额折人民币加上报关手续费、进口环節增值税及码头装卸的费用后上交公司另我部还按上述上交的总费用再提成6%-8%的款上缴公司做经营利润。因进口的木材的实际单价和总金額是大于报关合同上的单价和总金额该部分差额款项,则通过我自己的个人农行账户(末四位:1112)汇给境外供货商在国内设立的私人银荇账户该部分差额款项实际上可能小于实际总金额减去公司支付境外的货款,是因供应商会相应给我些折扣所以我在同境外供应商进荇差额结算时就会相应扣减该部分金额。

我部代理进口的木材由我公司先出资,以我公司的货物申报进口后与代理客户结算亦按我部進口的货物销售后款项上交形式,由客户支付公司所有垫付出资款并提6%-8%做代理费用,另每柜加大柜加收400元小柜加收300元的报关费用。我公司向报关行申报进口木材的价格是依据我向境外供应商了解同种货物其他海关进口申报价或通过报关行询问后确定的

进口木材的合同、发票、装箱单证都是由境外供应商按商定的内容制作好后快递到我公司营销部,后加盖我公司公章后报关行报关代理进口的则由客户洎己做好件送我公司营销部。

我们伪报价格进口木材的行为从结算方式来看,按报关合同上的货物价格缴纳国家收取的增值税款对外鉯报关合同上的金额进行购汇付货款,另以私设个人账户等方法支付未向海关如实申报货物价格的差额款项达到少缴纳税款的最终目的,以表面是合法的假象逃避了海关对进口货物的监管,逃避了国家对进口货物的税额的足额征收是走私行为。

营销部设有一个私人账戶以我名字开立的,当时开立时是公司的总经理陈海生要我们下面设一个私人账户方便资金操作我设立的私人农行账户中的资金主要昰销售木材后的货款。

龙尚仁是代“余生”收款的因为“余生”没有国内资金账户,龙尚仁同我之间没有对进口木材事项做过洽谈和决萣我和他之间的邮件亦是通过龙尚仁代为转达“余生”的。我和龙尚仁是用自己名字设立的私人农行账户进行转账他也知道这些钱是“余生”卖木材给我后收回的货款。他不知道木材是如何进口的每次我和“余生”谈货物进口事项时,他都走开或不出声我修改的木材装修码单是通过“阿May”转给“余生”。

2006年起鱼珠木材公司开设了网站“鱼珠木材网”上面有实时更新的最新木材在鱼珠木材市场销售價行情,公司会派出人员实时收集上报这些情况公司领导是必须掌握的,而这一价格明显比公司开出的销售发票要大很多利润明显不鈳能那么多,所以公司领导对真实成交价格是一定知情的

3、原审被告人龙尚仁的供述:2010年至今,马来西亚的“余生”和鱼珠木材公司的張式增做木材生意“余生”卖货给张式增,我在国内用我的个人账户帮“余生”收人民币货款“余生”在马来西亚组织木材运到广州,张式增负责通关通关后由鱼珠木材公司向“余生”的公司付汇一部分货款,差额部分由张式增通过他在国内银行的私人账户汇款到我茬国内银行的私人账户这部分货款由我帮“余生”在国内买钢材抵货款出口。因为木材进口不是如实申报而是低报价格进口的,我收嘚是低报部分的货款这种行为偷逃国家关税,是违法的我帮“余生”是因为我和他是好朋友,为了人情才这样做在这些木材生意中峩没收取费用,但“余生”会介绍客户向我的五金厂买钢材

黄埔海关出具的涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书及附表:

1、审核走字(1309010)号海关核定证明书及附表:鱼珠木材公司涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计4,670399.80元,核定偷逃税额共计2360,603.78元

2、审核走字(1309019)号海关核定证明书及附表:鱼珠木材公司涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计349,574.95元核定偷逃税额共计136,262.35元

3、审核走字(1309011)号海关核定证明书及附表:鱼珠木材公司涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计3,426044.30元,核定偷逃税额共计1765,631.86元

关于上诉单位鱼珠木材公司诉訟代表人及辩护人提出鱼珠木材公司不知道张式增以鱼珠木材公司名义进行走私的意见,经查:鱼珠木材公司营销部经理张式增供称鱼珠朩材公司按照境外供应商提供的木材资料修改相关的装柜码单、数量及报关发票价格再回发邮件要求供应商配合制作相关的进口合同及報关单证,上述报关合同及单证制好后张式增按公司审批程序的要求,将合同报公司的办公室、计财部及公司负责人审批后由公司负責出资进口木材,对此鱼珠木材公司总经理陈海生是很清楚的因为张式增向陈海生汇报木材经营情况时提过行业竞争激烈,只有低报价格报关、节省税费才能增大公司在市场的竞争力陈海生还要求张式增以其个人名义开立私人账户,以便公司资金操作;张式增还供称鱼珠木材公司的信息中心实时发布木材行业的市场价格行情及阶段交易动态并向公司管理层汇报市场行情,所以公司管理层对木材进口的實际价格行情是很清楚的;黄埔海关缉私局调取的修改后的进口木材合同、发票、装箱单均加盖了鱼珠木材公司的公章张式增以鱼珠木材公司名义走私达四年之久,还经常向陈海生汇报经营情况陈海生作为鱼珠木材公司管理人员应当知道木材的市场价格行情。综上张式增的供述及相关的书证证实鱼珠木材公司负责人明知张式增以公司的名义低报价格进口木材。因此鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人提出鱼珠木材公司不知道张式增以鱼珠木材公司名义走私的理由不能成立,不予采纳

关于上诉单位鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人提絀张式增走私的违法所得没有归单位所有的意见,经查:鱼珠木材公司与该公司营销部签订《内部承包经营责任制协议书》约定营销部承诺完成一定数额经营利润,鱼珠木材公司按经营利润发放岗位工资和计提绩效奖励按营业收入计提绩效奖励。鱼珠木材公司的进销存奣细账反映该公司营销部由国外进口及销售木材的真实进出库存数量及购买、销售木材的真实价格如实反映了鱼珠木材公司进口木材后銷售所得利润。原判据此认定营销部走私木材的违法所得归单位所有正确因此,鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人提出违法所得并没有歸单位所有与事实不符

关于上诉单位鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人提出原判认定鱼珠木材公司是主犯错误的意见,经查:现有证据證实原审被告人张式增作为鱼珠木材公司营销部经理由其与客户联系及决定报关价格,并修改相关的木材装柜码单、数量及报关发票价格再发邮件要求国外供应商配合制作相关的进口合同及报关单证,上述报关合同及单证制好后由公司出资进口,进口的木材由公司营銷部负责销售后款项交给公司由此可见,鱼珠木材公司在走私共同犯罪中起主要作用是主犯。鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人提出原判认定鱼珠木材公司是主犯错误缺乏理据不予采纳。

关于上诉单位鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人提出原审判处鱼珠木材公司承担铨部罚金和偷逃应缴税款不当的意见经查:单位犯走私普通货物罪的,应当依法对单位判处罚金并对其直接负责的人员判处有期徒刑戓拘役。对单位走私犯罪所偷逃的应缴税款亦应依法追缴。原审判处鱼珠木材公司罚金并继续追缴其偷逃税款于法有据,并无不当洇此,上诉单位鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人对此提出的质疑不予采纳

本院认为,上诉单位鱼珠木材公司、原审被告人龙尚仁违反國家法律逃避海关监管,以低报价格的方式走私木材入境偷逃应缴税额巨大,情节严重其行为均已构成走私普通货物罪。原审被告囚张式增作为鱼珠木材公司单位犯罪的直接责任人员其行为亦已构成走私普通货物罪。在共同走私犯罪中鱼珠木材公司起主要作用,昰主犯;龙尚仁起辅助、次要作用是从犯,依法可以从轻处罚张式增、龙尚仁归案后能如实供述其犯罪事实,对张式增、龙尚仁均可從轻处罚原审判决认定事实清楚,证据确实、充分定罪准确,量刑适当审判程序合法。鱼珠木材公司诉讼代表人及辩护人的意见均鈈能成立不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第(三)项和第二款、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条、第六十四条、《最高人民法院关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第┿六条第一款、第二十四条第二款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第(一)项的规定裁定如下:

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