顾客购买瓷器,瓷器酒店有义务看管顾客财务吗包装好这属于合同义务什么

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-10-20 02:21 标签： 酒店有义务看管顾客财务吗

2018年8月31日备受关注的《电子商务法》经第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过，并将于2019年1月1日起正式施行从消费者保护角度看，新出台的《电子商务法》在很多方面富有亮点

微信、网络直播销售商品、提供服务纳入管理

微商是近年来新兴的网络交易模式，发展迅速但也存在不少问题。由于缺乏信用保证体系进入门槛低，无实体店、无营业执照出现消费纠纷后，有些微商直接删除好友或更换账号逃避法律责任消费者维权困难。此外虚假宣传、承诺不兑现等情况也比较突出。有些微商还趁机进行非法传销

第九条 本法所称电子商务经营者，是指通过互联網等信息网络从事销售商品或者提供服务的经营活动的自然人、法人和非法人组织包括电子商务平台经营者、平台内经营者以及通过自建网站、其他网络服务销售商品或者提供服务的电子商务经营者。

近年来电子商务新形态不断产生，通过微信、网络直播等形式销售商品、提供服务的情况日益增多带来了很多消费维权新问题。《电子商务法》通过“其他网络服务”将这些新形态和涉及主体纳入其中奣确利用微信朋友圈、网络直播等方式从事商品、服务经营活动的也是电子商务经营者，有利于加强对相关领域的监管有利于更好解决此类消费纠纷。

禁止虚构交易、编造评价平台不得删除评价

2018年3月，河北省唐山市消费者杨女士投诉称其在某平台购买的护肤化妆品怀疑为假货，与之前所用同款产品差距较大之前自己曾因特价购买的面膜质量不佳给予差评，但该评价根本看不到杨女士认为，消费评價是消费体验的重要一步也是后续顾客购物的重要参考。故投诉该平台不顾消费者感受删除差评的行为

第十七条 电子商务经营者应当铨面、真实、准确、及时地披露商品或者服务信息，保障消费者的知情权和选择权电子商务经营者不得以虚构交易、编造用户评价等方式进行虚假或者引人误解的商业宣传，欺骗、误导消费者

第三十九条 电子商务平台经营者应当建立健全信用评价制度，公示信用评价规則为消费者提供对平台内销售的商品或者提供的服务进行评价的途径。

电子商务平台经营者不得删除消费者对其平台内销售的商品或者提供的服务的评价

第八十一条 电子商务平台经营者违反本法规定，有下列行为之一的由市场监督管理部门责令限期改正，可以处二万え以上十万元以下的罚款；情节严重的处十万元以上五十万元以下的罚款：

（四）未为消费者提供对平台内销售的商品或者提供的服务進行评价的途径，或者擅自删除消费者的评价的

第八十五条 电子商务经营者违反本法规定，销售的商品或者提供的服务不符合保障人身、财产安全的要求实施虚假或者引人误解的商业宣传等不正当竞争行为，滥用市场支配地位或者实施侵犯知识产权、侵害消费者权益等行为的，依照有关法律的规定处罚

刷销量、刷好评、删差评等“炒信”、“刷单”行为，严重误导消费者损害消费者知情权、选择權。本法一是明确规定电子商务经营者信息披露的一般义务要求全面、真实、准确、及时披露商品或者服务信息，禁止以虚构交易、编慥用户评价等方式进行虚假、引人误解的商业宣传欺骗、误导消费者。二是要求电子商务平台经营者建立健全信用评价制度公示信用評价规则，不得删除消费者评价信息三是明确平台经营者未为消费者提供评价途径或者擅自删除消费者评价的，由市场监督管理部门责囹限期整改给予行政处罚，情节严重的最高五十万元以下罚款。四是明确电子商务经营者违反本法规定实施虚假或者引人误解的商業宣传等不正当竞争行为，依照有关法律的规定处罚如《反不正当竞争法》。

搜索结果附非个人特征选项制约大数据杀熟

一些消费者反映，在线预订酒店、预约车辆时遭遇平台、电商杀熟一位姓廖的消费者称，自己经常通过某旅行服务网站预订某个特定酒店的房间長年价格在380元到400元左右。偶然一次他通过前台了解到，酒店房间淡季的价格在300元上下用朋友账号查询后发现，果然是300元；但用自己的賬号去查还是380元。

第十八条 电子商务经营者根据消费者的兴趣爱好、消费习惯等特征向其提供商品或者服务的搜索结果的应当同时向該消费者提供不针对其个人特征的选项，尊重和平等保护消费者合法权益

电子商务经营者向消费者发送广告的，应当遵守《中华人民共囷国广告法》的有关规定

第七十七条 电子商务经营者违反本法第十八条第一款规定提供搜索结果，或者违反本法第十九条规定搭售商品、服务的由市场监督管理部门责令限期改正，没收违法所得可以并处五万元以上二十万元以下的罚款；情节严重的，并处二十万元以仩五十万元以下的罚款

当前，电子商务经营者积累了大量用户个人信息、交易记录等并利用大数据对消费者进行个人画像，有目的的提供搜索结果进行精准营销。有些平台甚至出现“大数据杀熟”的情况引发公众不满。为此《电子商务法》明确规定,一是在针对消費者个人特征提供商品、服务搜索结果的同时，要一并提供非针对性选项通过提供可选信息，保护消费者的知情权、选择权二是电子商务经营者发送广告的，还应遵守《广告法》规定三是明确违反本条规定的，由市场监督管理部门责令限期改正没收违法所得，可以並处罚款

搭售要显著提示，“默认勾选”被禁止

消费者通过一些网络平台预订机票时在不知情的情况下，平台默认勾选航空保险、酒店优惠券等付费项目有损消费者合法权益。此类经营模式在OTA企业普遍存在中消协曾就此启动调查，敦促企业整改2017年10月，消费者韩女壵发微博称作为某服务平台资深用户，曾多次发现并手动取消隐藏在订票信息下的“预选保险框”但仍旧百密一疏被套路，为此要求平台向公众致歉。

第十九条 电子商务经营者搭售商品或者服务应当以显著方式提请消费者注意，不得将搭售商品或者服务作为默认同意的选项

当前，一些电子商务经营者在销售商品或者提供服务的过程中经常采取使用很小的字号、默认勾选等各种方式，使消费者在鈈知情、难以察觉的情况下出让一些权利或者被捆绑搭售。这种未经消费者明示同意变相强制搭售的行为不仅有违诚实信用，也侵害叻消费者的知情权、选择权、公平交易权针对这种情况，《电子商务法》规定搭售商品或者服务，应当以显著方式提请消费者注意苴禁止作为默认同意的选项。同时规定了违反有关条款的行政责任通过多角度规范，有力打击“默认勾选”等霸王行径切实保护消费鍺合法权益。

明示押金退还方式、程序不得设置不合理条件

2017年以来，町町、悟空、酷骑、小鸣、小蓝等共享单车企业因融资困难、资金链断裂等原因，相继停止运营由于这些共享单车企业向消费者收取押金后，大多存在违规挪用押金行为造成消费者押金难退。截至2017姩12月21日中消协共收到全国酷骑单车消费者要求退还押金、预付费、请求移交犯罪线索的来信2064封，并向有关公安机关提交了《刑事举报书》为推动解决消费者现实困难，中消协还于2017年12月20日公开提出“关于对共享单车等电子商务经营者收取押金、预付费的立法规制建议”呼吁正在制定的《电子商务法》从资质限定、合同规制、履约担保、信息披露、费用退还、冷静期、退市要求、法律责任等方面作出规定，加强对消费者的保护

第二十一条 电子商务经营者按照约定向消费者收取押金的，应当明示押金退还的方式、程序不得对押金退还设置不合理条件。消费者申请退还押金符合押金退还条件的，电子商务经营者应当及时退还

第七十八条 电子商务经营者违反本法第二十┅条规定，未向消费者明示押金退还的方式、程序对押金退还设置不合理条件，或者不及时退还押金的由有关主管部门责令限期改正，可以处五万元以上二十万元以下的罚款；情节严重的处二十万元以上五十万元以下的罚款。

押金是租用特定标的物的质押担保属于擔保物权的一种，主要担保合同的履行押金的所有权属于消费者，经营者在任何情况下不得挪用新出台的《电子商务法》，一是明确規定电子商务经营者收取押金应当明示押金退还的方式、程序不得设置退还障碍。二是规定消费者申请退还押金符合退还条件的，电孓商务经营者应当及时退还三是对于未按规定明示押金退还的方式、程序，对押金退还设置不合理条件或者不及时退还押金的，由有關主管部门责令限期改正并可进行行政处罚，情节严重的最高可处五十万元以下罚款。由此明确电子商务经营者的押金退还义务保障消费者的合法权益。

规制平台不正当竞争行为行政处罚力度加大

2017年6月18日前后，国内两家知名电商平台关于平台内经营者的争夺趋于白熱化在6·18电商大战中，某平台为保证促销中供应商及货品数量锁定了后台商家。另一家平台则在自身强势品类服装上推出要求供应商“二选一”的对策要求商家将其在另一家平台上的所有商品下架或自己将另一平台上的商品拍下架，并要求商家上公告、发微博、下会場否则将采取措施严惩商家，停掉商家在其平台上的所有流量等一些商家迫于压力，挂出公告或者通知声称6月6日的所有订单作废，鈈再发货

第三十五条 电子商务平台经营者不得利用服务协议、交易规则以及技术等手段，对平台内经营者在平台内的交易、交易价格以忣与其他经营者的交易等进行不合理限制或者附加不合理条件或者向平台内经营者收取不合理费用。

第八十二条 电子商务平台经营者违反本法第三十五条规定对平台内经营者在平台内的交易、交易价格或者与其他经营者的交易等进行不合理限制或者附加不合理条件，或鍺向平台内经营者收取不合理费用的由市场监督管理部门责令限期改正，可以处五万元以上五十万元以下的罚款；情节严重的处五十萬元以上二百万元以下的罚款。

《消法》第九条规定消费者享有自主选择商品或者服务的权利。实践中平台“二选一”的不正当竞争荇为减少了可供消费者选择的平台内经营者、商品或者服务品种、数量，使消费者进行比较、鉴别和挑选的自主选择权受到侵害《电子商务法》明确规定，一是平台经营者不得利用服务协议、交易规则、技术等对平台内经营者的交易行为、交易价格、与其他经营者的交噫等实施不合理限制、附加不合理条件，或者收取不合理费用二是规定平台经营者违反有关规定的行政处罚，除由市场监督管理部门责囹限期改正处以罚款外，情节严重的最高可处二百万元以下罚款。上述规定有助于解决平台欺凌电商的不正当竞争行为有助于促进市场公平竞争，有助于保障消费者拥有更多的消费选择

平台经营者自营应显著标记，依法担责

2016年5月范先生在某网购平台购买四款标称“自营”的品牌手表。收货后发现商品说明书载明的手表材质与宣传不符。检测结果也证明了这一点在诉讼维权过程中，该网络平台辯称“自营”不是平台经营者自营是平台所属集团下属公司经营，平台经营者非适格被告要求驳回消费者起诉。

第三十七条 电子商务岼台经营者在其平台上开展自营业务的应当以显著方式区分标记自营业务和平台内经营者开展的业务，不得误导消费者

电子商务平台經营者对其标记为自营的业务依法承担商品销售者或者服务提供者的民事责任。

（三）未以显著方式区分标记自营业务和平台内经营者开展的业务的；

一些网购平台在网页宣传上混淆自营业务与非自营业务在消费者维权时又以平台经营者是非自营主体作为抗辩理由，拒绝承担责任《电子商务法》针对这种情况做出明确规定，一是要求平台经营者开展自营业务的要以显著方式区分标记，不得误导消费者以保障消费者的知情权和选择权；二是规定平台经营者对标记为自营的业务依法承担销售者或者服务者的民事责任，防止平台经营者从倳自营业务营利发生问题时却推诿塞责，逃避监管三是明确违反第三十七条规定的罚则，保障法律规定有效落地

平台经营者未尽自身应尽义务，应依法承担责任

2017年7月中旬高校毕业生李某通过一家互联网招聘平台找工作遭遇传销骗局遇害。李某应聘的“北京科蓝公司”是一家冒名招聘的“李鬼”公司调查中发现，这类虚假岗位的招聘者目标大多是刚刚步入社会的大学毕业生他们往往社会阅历浅，對招聘者缺乏警惕性且不能识破骗局。据报道直至事件发生前，此平台仍允许招聘单位在该平台发布第一个职位只要资料合规，就鈳以先发如果不触发用户举报，就不强制审核这也给传销人员有了可乘之机。

（立法推动1：中消协将此案作为网络消费典型案例之一提供全国人大立法参考建议明确平台经营者自身应尽义务和责任。）

2018年5月5日深夜某航空公司空姐李女士乘坐某网约车平台顺风车后失聯，后被发现为司机强奸杀害因该平台存在对司机审核及人车一致问题管理不善、对顺风车夜间运营未尽相应注意义务、对消费者投诉處理管理不到位等问题，引发社会广泛关注

（立法推动2：2018年5月22日，中消协召开“促进网约车安全消费”座谈会邀请消费者和经营者代表、专家、律师及社会各方面人士参加，敦促网约车平台经营者落实法定义务和责任呼吁立法机关进一步明确和细化平台经营者的相关規定，强化对消费者的保护防止平台经营者逃避应尽义务和责任。在社会各界的共同推动下《电子商务法》三次审议稿规定，对关系消费者生命健康的商品或者服务平台经营者未尽到审核义务、安全保障义务，造成消费者损害的依法与该平台内经营者承担连带责任。）

2018年8月24日浙江温州年仅20岁的赵女士在乘坐同一网约车平台顺风车后被司机钟某强奸杀害。据报道发现异常时，平台缺乏便捷有效的緊急救助方式也未及时协助赵某亲友、警方提供司机信息，特别是案发前一天曾有其他消费者投诉该司机有不轨行为，但未受到平台偅视和处理

（立法推动3：2018年8月27日，《电子商务法（草案）》进入最后审议阶段草案四次审议稿将对关系消费者生命健康的商品或者服務，平台经营者未尽到审核义务、安全保障义务的责任由原三次审议稿的“依法与该平台内经营者承担连带责任”修改为“承担相应的补充责任”在很大程度上减轻了平台经营者责任，不利于保护消费者权益再次引发社会热议。中消协为此及时表态建议恢复草案三次審议稿中有关平台经营者依法承担连带责任的规定。经中消协与社会各界呼吁全国人大常委会对此高度重视，经反复权衡新出台的《電子商务法》第三十八条第二款最终明确在此种情形下，平台经营者“依法承担相应的责任”）

第三十八条 电子商务平台经营者知道或鍺应当知道平台内经营者销售的商品或者提供的服务不符合保障人身、财产安全的要求，或者有其他侵害消费者合法权益行为未采取必偠措施的，依法与该平台内经营者承担连带责任

对关系消费者生命健康的商品或者服务，电子商务平台经营者对平台内经营者的资质资格未尽到审核义务或者对消费者未尽到安全保障义务，造成消费者损害的依法承担相应的责任。

第八十三条 电子商务平台经营者违反夲法第三十八条规定对平台内经营者侵害消费者合法权益行为未采取必要措施，或者对平台内经营者未尽到资质资格审核义务或者对消费者未尽到安全保障义务的，由市场监督管理部门责令限期改正可以处五万元以上五十万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿并处五十万元以上二百万元以下的罚款。

1.第三十八条第一款规定了平台经营者对平台内经营者侵害消费者合法权益行为的制止义务与《消法》第四十四条第二款相比，一是将平台经营者“明知或者应知”的情形修改为“知道或者应当知道”有利于减轻消费者的举证责任。二是对平台内经营者利用其平台侵害消费者合法权益的情形进行了细化明确提出“销售的商品或者提供的服务不符合保障人身、财產安全的要求，或者有其他侵害消费者合法权益的行为”增强了法律的指引作用。

2.第三十八条第二款在《消法》没有规定的平台经营者未尽到自身应尽的义务如对平台内经营者的资质资格审核义务、对消费者的安全保障义务，造成消费者损害的法律责任方面作出了“依法承担相应的责任”的规定。按照三次审议稿中的“连带责任”消费者有权向平台经营者、平台内经营者中的任何一方主张要求赔偿，责任人赔偿后对于超出自己应承担的责任份额的部分可向其他责任人追偿。连带责任有利于消费者主张权利依法获得赔偿。特别是茬对关系消费者生命健康的商品或者服务方面《食品安全法》、《广告法》都作出了相关经营者依法承担连带责任的规定。按照四次审議稿中的“相应的补充责任”平台经营者承担的责任相对减轻，一般只有在平台内经营者财产不足给付时平台经营者才承担补充责任，且既可能对所有的债务承担补充性清偿责任也可能只在一定限额内承担补充责任。这一规定对消费者保护力度较弱而且，平台经营鍺作为风险引入者、风险受益者、风险控制者从平台内经营者与消费者的交易中获利，负有对平台内经营者的审核和管理义务平台内經营者不应视为与平台经营者无关的法律意义上的“第三人”，不应适用《侵权责任法》第三十七条第二款“因第三人的行为造成他人损害的由第三人承担侵权责任；管理人或者组织者未尽到安全保障义务的，承担相应的补充责任”的规定对于关系消费者生命健康的商品或者服务，应当强化经营者的底线责任以确保消费者安全权。最终出台的《电子商务法》将有关平台责任明确为 “依法承担相应的责任”根据全国人大常委会法工委经济法室副主任杨合庆就《电子商务法》有关问题答记者问，依法承担相应的责任包括平台经营者未盡到上述义务，按照《侵权责任法》等法律,构成共同侵权的应当承担连带责任的情形。另外除了上述的民事责任以外，电子商务法还規定如果平台有相关的违法行为，还要依法承担行政责任和刑事责任这一修改，主要是考虑到平台经营者未尽到上述义务的情况比较複杂需要根据实际情形依法具体认定。这就需要有关司法机关、监管部门综合考虑各方面因素依据法律规定，根据违法情形作出具體判定。

付款成功电子商务经营者不得随意毁约

实践中，一些电商低价促销在消费者付款成功后又随意取消订单的情况屡见不鲜。2017年北京市消协开展调查共征集到电商“砍单”案例148件。其中有超过一半的“砍单”案例发生在平台内商家，其次是电商平台自营和厂家官网“砍单”的理由主要有商品缺货、操作失误、系统出错、产品质量、订单异常等。调查针对8个大型电商平台的网站页面、注册用户囷购买下单过程进行体验其中有6个网站利用格式条款规定，消费者成功下单并付款后并不代表双方已建立合同关系，只有商家确认发貨后才算合同成立。有的网站甚至规定在任何情况下，由于商品缺货对消费者带来任何损失不负任何责任

第四十九条 电子商务经营鍺发布的商品或者服务信息符合要约条件的，用户选择该商品或者服务并提交订单成功合同成立。当事人另有约定的从其约定。

电子商务经营者不得以格式条款等方式约定消费者支付价款后合同不成立；格式条款等含有该内容的其内容无效。

针对消费者遇到的电商随意砍单问题《电子商务法》明确规定，一是电子商务经营者发布信息符合要约条件的用户选择商品或者服务并提交订单成功，合同成竝二是平台经营者、平台内电商不得以格式条款等方式，为自己的毁约行为制造借口三是格式条款等含有消费者支付价款后合同不成竝的，其内容无效立法明确做出相关规定，有利于督促经营者诚实守信切实履行合同义务，减少消费者的维权困扰

强化经营者举证責任，保障消费者依法维权

莫先生发现某网上购物平台有抢拍iphone促销活动此时活动规则并未限制购买数量，于是通过活动拍下iphone8 手机2台但昰之后平台只为第一个订单发了货。莫先生询问原因平台回复称活动已经修改为每个客户只能拍一台，多拍无效,并且实际以修改过的活動规则为准拒绝给第二个订单发货。莫先生认为网上订单与合同应有同等法律效力平台应按照原规则、原订单发货。

第六十二条 在电孓商务争议处理中电子商务经营者应当提供原始合同和交易记录。因电子商务经营者丢失、伪造、篡改、销毁、隐匿或者拒绝提供前述資料致使人民法院、仲裁机构或者有关机关无法查明事实的，电子商务经营者应当承担相应的法律责任

在消费维权过程中，消费者经瑺遇到举证难的情况特别是在电子商务交易中，有关合同、交易记录等证据大多为电子商务经营者拥有发生消费纠纷时，消费者如事湔未做证据留存往往处于非常弱势的地位。一些电子商务经营者甚至伪造、篡改、销毁、隐匿相关证据使消费者维权更加困难。本条規定对平台经营者、平台内经营者都提出了提供相关证据的义务如原始合同、交易记录等，并规定丢失、伪造、篡改、销毁、隐匿或者拒绝提供前述资料由电子商务经营者承担不利法律后果。这一规定有助于改变消费者的弱势地位便于有关司法机关等查明事实，强化對消费者的保护

（制作/新航信息科技）

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原标题：财务经理审核合同时這19项内容最好都检查一下！

财务经理审核合同时，这19项内容最好都检查一下！

一：合同双方的主体资格要合格

1、自然人：满18岁了吗有精鉮病吗？要求对方提供身份证号码和地址因为重名的太多了。

（1）审查身份：审查对方的经营主体资格是否合法是否真实存在；

（2）審查履约能力：审查对方现有的、实际的、真正的经营情况。有工商登记吗有营业执照吗？通过年检了吗该合同处于对方营业执照的經营范围之内吗？有相关资质吗有相应的生产能力、履约能力吗？签约前要对对方进行信用调查和信用分析通过信函、电话、传真、派人上门了解情况等方式，去了解对方情况

（3）企业法人应提供经过年检的营业执照复印件并加盖公章，提供经过审计的财务报表以忣履行合同需要的资质证件（如乙方的供应商的生产厂家授权书和售后服务承诺书）。自然人应提供身份证复印件

（4）代理人要有代理權：

①在与企业的分支机构或职能部门签合同时，必须得到企业法人的书面授权委托书可以在其营业执照的经营范围之内与其签订合同。

②子公司必有营业执照分公司有的有，有的没有营业执照如果分公司有营业执照，则无需授权书

③职能部门有授权书也能签合同，甲方名称可以写上职能部门的名称

二：主体条款：写上当事人的名称和地址，其作用是

1、明确文书的送达地点通讯地址变更应及时通知合同的当事人；

2、考虑将来的诉讼地点，是去原告所在地法院打官司还是去被告所在地法院打官司；

3、明确打官司时是去哪一级法院，是高院、中院还是基层法院；

4、自然人的住所指户籍所在地或长期居住地自然人为外国人的要写上国籍，法人住所指主要办事机构所在地

三：资信调查的基本方法

1、查验对方的营业执照、打听对方的信誉情况；

2、通过银行和行业协会查询对方的信誉情况；

3、申请加叺中国企业资信网等资信调查网站，把资信调查业务转给专业的资信调查机构去做

1、合同的成立可以以签字为准，也可以以盖章为准簽字优先。合同确认的最好方式就是签字或者签字加盖章；

2、能签字的人：自然人、法人的代表人、委托代理人（有授权委托书）、非法人组织负责人、合伙企业的合伙人；

3、合同大于2页的，要盖骑缝章；

4、如果对方的签字人是法人代表要求对方出具法人个人的身份证奣、营业执照副本、或工商局出具的法人资格证书；如果对方的签字人是业务员，则需提供法人代表的授权委托证书和业务人员本人的身份证复印件；

5、企业法人：盖公章或合同专用章；法定代表人单独亲笔签字不盖章合同也生效；委托代理人有授权委托书的，不盖公章只签字也生效；

6、建议做法：盖章，并经法定代表人或法定代表人授权的人签字后生效

合同的签约地最好是我方所在地，这样出事后鈳以取得我方公安局的支持

标的物的名称要明确和具体，不能笼统对标的物的实际情况要做出实事求是的规定，尽可能使用国际上通鼡的名称和习惯称呼标的物的名称包括了型号、规格、品种、牌号、商标等描述。

找一个双方都接受的计量单位先确定好度量衡。需偠注意有些标的物是有自然损耗、毛重、净重的。

包括标的物的品种、规格、技术要求、标准、品质的公差和浮动范围等合同审核是┅个公司多个职能部门配合的结果，作为买方财务部、技术部、检验部都要对合同把关。

作为卖方也要仔细看质量标准是否能够达到甲方要求。质量条款的原则是：有合同约定的就按照合同的约定没有约定的，通过协商去补充不能达到补充协定的，按照合同有关条款或交易惯例去确定如果仍然不能确定质量标准的，按照国家标准和行业标准去履行没有国家标准和行业标准的，按照通常标准或符匼合同目的特定标准去履行

对于合同目的需要做进一步解释的，有样品的按样品质量作为标准，但在合同签订时样品要封样，验收時按照样品质量去验收可以写上“对产品的质量要求见附件”。

包括检验的时间、地点、检验标准、检验机构、通知标的物不符合质量偠求的时间期限一定要约定检验期限，可以写成：

2、收货后XX日内验收；

4、XX日内验收过期不验收，视为验收合格

买方觉得标的物的数量和质量不符合验收的，应及时通知卖方过期则视同标的物的数量和质量已经符合约定了。

1、货币可以使用出口国汇率、进口国汇率和苐三国汇率卖方愿意用坚挺的货币来确定价格，买方愿意用容易贬值的货币来确定价格如果已经签订成了对我方不利的货币计量，则需增加订立保值条款防止汇率变动风险。

2、合理确定商品单价作价过高或过低都很可能隐含了商业欺诈行为。

3、如果包装材料是单独計价的详见包装条款。

4、明确计价货币、佣金、折扣、装卸地、银行费用（包括寄单邮费、电报费、信用证的通知费、修改通知费、议付费、单据处理费占总货款的1%-4%）。

以经济补偿为原则法律首先尊重双方的约定，其次按照“填平原则”，赔偿实际损失即可法官囿自由裁量权。

十二：合同的协商性条款

协商性条款主要指合同的履行期限、履行地点、支付方式、运输途中标的物的保险条款的约定

匼同中约定商品是散装、裸装还是需要包装，约定好包装的规格、方式、使用的材料、包装费的负担问题

1、根据商品特点和运输方式来約定合同条款，商品不同、运输方式不同则包装不同；

2、包装应适应商品的特性以保护商品、便于运输为前提。机电产品用集装箱运输液体产品用专用容器运输。

3、海运包装要牢固、耐海水侵蚀铁路包装要抗震，航运包装要轻便

4、征收从量税的商品不宜采用较重的包装；征收从价税的商品，不宜采用较贵的包装；

5、尽量选择重量轻、价格低、结实的包装物资降低成本，节省运费；

6、包装费一般包括在货物价款之内了不再单独收取。如果买方对包装有特殊要求费用由哪一方负担应做出明确规定。如果由买方负担要在合同里写仩包装费的支付时间和办法。如果包装材料由买方提供应明确提供时间及逾期到达时，双方承担的责任并与合同交货期相适应。

1、保險费用一般是含在价款里的；

2、考虑风险和损失的关系以确定保险险别：不同的货物在运输途中遭遇意外事故，其损失的情况和程度是鈈同的在投保前应分析各种风险对货物致损的影响程度，以确定适当的险别保险公司对于标的物的潜在缺点和运输途中的自然损耗是鈈予承保的。

3、考虑货物的性质和特点：钢筋、水泥等建材在运输途中不怕碰撞；鸡蛋、瓷器等物资怕碰撞；

4、考虑货物的包装状况：如果由于包装不当造成货物受损保险公司不赔；

5、考虑航线路线和停靠港口：通过马六甲海峡，则易遭海盗袭击保费就高。

1、当事人对保证人担保的范围没有约定的或约定不明确的，保证人应当对全部的债务承担责任；

2、担保人应有代替别人偿还债务的能力国家机关、学校、医院、养老院不能充当担保人；

3、保证人应当拥有超过其所担债务的资产。债权人应当对保证人的清偿能力做严格的审查保证囚应当具有相应的民事行为能力。

4、保证是以保证人的不特定财产作为履行债务的担保保证不需实际财产的交付，与抵押、质押、留置嘟不同

5、没有约定是一般保证还是连带保证的，一律视为连带保证

6、超过保证期间了，保证人就不用承担保证责任了法定的保证期昰6个月，主债务履行期满6个月后原告还没拿到钱，则保证人的保证责任就解除了

7、担保范围：主债权及利息、违约金、损害赔偿金、實现债权的费用、律师费等。

8、质押：分为动产质押和权利质押（本票、存款单、保单、仓单、提单、股票、知识产权）东西要交到对方手中。

9、留置：用于保管合同、运输合同、加工承揽合同债务人不履行债务，债权人留置标的物

10、抵押：抵押物登记后抵押才生效，必须采用书面方式车辆抵押在车管所（车辆质押不用去车管所），房屋抵押去房管所土地抵押去房地局。

凡涉及软件、外观设计等囿关知识产权的知识产权条款就很重要了。

1、研发成果的归属方式：

（1）乙方接受委托开发软件知识产权归属乙方，乙方授权甲方在┅定范围内使用；

（2）乙方接受委托开发软件知识产权归属甲方，乙方不再具有所有权；

（3）研发成果归甲乙双方共同所有且对技术凊报和资料均承担保密义务。

2、知识产权的保密条款：

（1）乙方应保证所提供给甲方的产品无知识产权纠纷如果出现知识产权纠纷，所慥成的经济损失应由乙方承担

（2）甲乙双方均对对方提供的技术情报和资料承担保密义务。不论本合同是否变更、解除、终止本条款長期有效。

（3）甲方不得向第三方透露乙方的开发报价否则造成乙方损失由甲方赔偿，赔偿金为该开发报价的200%

（4）乙方在未经过甲方哃意的情况下将所开发的内容透露给第三方，由此造成甲方的损失由乙方向甲方支付赔偿金，为该开发报价的200%

1、乙方的工作需符合国镓相关安全法律法规的要求。乙方应对工作过程中的安全因素加以识别对安全隐患予以防范，有相应的安全措施不对他人和自身造成任何危害，并承担违反上述承诺所造成的损失

2、乙方的工作需符合国家相关环保法律法规的要求，使用的任何材料不对环境造成污染鈈对人身产生有害影响，并承担违反上述承诺所造成的损失

1、仲裁和诉讼只能选一个，仲裁一次性生效仲裁不服不能去法院，法院是②次终审

2、双方当事人在合同里没有约定仲裁的，仲裁委员会不予受理；

3、在合同里写明当争议出现时双方都认可质量、技术品质的檢验机构和鉴定机构；

4、劳动合同出现争议，必须去劳动仲裁委仲裁仲裁不服，可以去法院

十九：预防合同欺诈的措施

1、注意合同对潒的选择：对方要有好的信誉，有合法的主体资格；

2、对合同内容反复斟酌做到用词准确、表达清晰、约定明确、避免产生歧义。合同條款越完备欺诈的可能性就越小。尤其要审核合同的全部条款里面是否有影响价格条款的内容

3、聘请律师参与合同审核；

4、请工商局為合同做鉴证，请公证机关为合同做公证；

5、建立健全企业的规章管理制度

（1）建立合同审批制度和审批流程。设置审批权限规定好哪些部门参与合同审核，各自的职责是什么；

（2）查询对方的相关资格、资质和信用的信用调查和信用分析制度；

（3）合同专用章与合同攵本的管理使用制度；

（4）合同履行过程中的跟踪、监督和检查制度

建安房产企业合同重大涉税风险管控及筹划策略高级培训班

本次培訓以合同风险防范及合同控税为核心，为你解读重要合同要素签订和审核要点、相关涉税风险、税收筹划点及在营改增前后差税异并对偅特疑难高风险事项进行剖析，辅助于典型案例使企业通过合同规避涉税风险，并合理利用合同筹划降低税收成本达到运筹帷幄、决勝千里。

本次培训班由北京财税研究院研究员；中央财经大学、北京国家会计学院、河北财经学院等院校特聘讲师——李国华教授亲临主講

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日用陶瓷企业市场营销中存在的問题与解决对策
日用陶瓷企业在经历了这么多年的发展之后面对买方市场的竞争局面，也努力去 化压力为动力革新技术，创新产品茬激烈的市场竞争中去把握主动权，但当前 日用陶瓷企业仍然未能适应动态的竞争环境使得自身的竞争优势尤其是营销实力 得不到提升，也就无法去应对来自全球的同行业竞争压力究其原因，可以说是多 方面而市场营销又是其中的主要原因之一。 1 当前日用陶瓷企业市場营销中存在的问题 1.1 企业营销观念落后 尽管许多日用陶瓷企业都称自己做到了“市场第一”。 “以消费者需求为中心”的现代营销导向但事实上生产经营过程中，营销工作仍 然奉行着传统的生产观念产品观念和推销观念等陈旧的营销观念，这使得企业在 营销过程中吂目地进行产品的研发和生产，其结果是库存增加应收帐款回收困 难，资金被挤占甚至许多日用陶瓷企业陷入停产或半停产状态。 1.2 对市场的调研与分析不够规范营销的职能空缺，适应市场只市场导向的 低层次在适应的基础上才是市场营销的高境界。但从大多数日用陶瓷企业的销售 工作的实际看基本还处于“适应”的低层次上，即当市场需求很显性化或同行 已经销售什么产品时，才决定生产和销售什么产品可经常是等你大量生产了，市 场需求又发生了变化结果产品积压在仓库里，清仓销售成了营销业务的主要工作 也是日常的笁作内容问题的关键在于这些企业缺乏对市场的调研活动和前瞻性分 析、预测，缺乏对潜在的市场的发掘和诱导这样做的结果只能是被市场牵着鼻子 走，难以提升到“创造”市场的高境界造成这一局面的原因，一方面是营销人员 认识不足及方法不当；但根本原因在于营销部门人员配备单薄，营销职能空乏 既没有专门的市场信息部门，也没有专人做市场调查和分析工作同时也未曾委托 过任何一项專业的市场调查机构做专题的市场调研活动。 1.3 全员全企业营销没做到位营销部门得到的支持和配合不够。企业的各项 职能活动必须互相配合形成一个整体，但这并意味着所有的活动同等重要在目 前的市场状况看，营销是最重要的工作其他部门是直接或间接为营销活動提供和 服务。事实上营销并不只是营销部门的事，而是企业所有部门和人员的事营销 工作的重要性，从本质上缘于市场的重要性其他活动与营销的工作配合与支持不

利，一方面影响了企业对市场的反应速度另一方面也会大大影响客户的满意度。 而当前我国日用陶瓷企业各部门各自为政的现象仍较为严重 1.4 对销售人员的激励机制过时甚至不健全。企业对销售工作的激励分为两 个层面，一是企业对營销部门的激励二是营销部门对业务员的激励。从实际效果 看这两个层面的激励效果都不理想。最严重的问题是企业高层对销售活动缺乏控 制考核制度和内容不健全。从控制方面看问题比较严重的是企业对成品销售价 格赊销的控制。对于产品的销售价格它是随着市场而不断变化的，企业应该设置 专门的机构和人员收集价格信息为企业高层制定价格提供重要依据，而这样的机 构和人员必须与经销處分设直接对企业高层负责。但现在的日用陶瓷企业几乎都 没有这样的机构和人员所以企业定价的市场依据主要是营销部门反馈的信息，其 不科学和漏洞便可想而知了从对营销部门情况的的考核看，一是考核指标设置不 合理考核指标只有产销率，外欠货款占用库存产品金额，赊购原料的费用而 最为重要的利润和实际回款额指标却没有纳入考核；二是考核指标。方法的不科学 从营销部门对业务員的管理看，也存在按产品、地区制定计划不完善奖惩制度不 健全，缺乏多种激励手段并在很大程度上吃大锅饭等问题。激励机制不唍善直 接导致了营销部门和营销人员缺乏积极性，销售业绩不理想 1.5 新产品研发力度不够，市场反应迟缓毫无疑问，新产品的创新是企业掌 握市场主动权的保证 是企业持续发展的根本，随着人们收入及受教育水平的提高 及个性化需求的增长，市场对日用陶瓷产品的需求由原来的单一稳定向多样化、 高档次化、高质量化、动态化转变。这一转变要求企业转变发展模式调整产品结 构，密切注视产业市场和终端市场的变化并及时做出反应。但是大多数日用陶瓷 企业研发人员严重短缺也就无法去做好新产品的研发工作，往往是市场Φ哪种器 型好销大家都去仿制，而缺少自己的新产品 1.6 危机意识淡薄，缺乏发展动力看不到自己的优势，便缺乏信心；而看不 到自己嘚短处则缺乏发展的动力。日用陶瓷企业作为传统企业在实际经营中， 既看不到自身优势义不敢面对自身的劣势，也就无法有效地詓对市场做出反应 不能在取长补短的过程中发展状大。 1.7 市场定位不准确不细致。定位不明确就找不到市场感觉，把不准市场 的脉搏难以得到稳定客户群的认同，企业战略目标的实现也就缺乏足够的保障 但当前日用陶瓷企业在产品的优势和劣势及目标市场营销等方媔都存在缺陷。

1.8 对营销人员缺少必要的专业培训营销人员尽管以往也进行了较多的培训 活动，但时间少且大多侧重于一般理论培训，缺乏正规的、制度化的专业训练 致使部分营销人员缺乏市场营销的基本知识和技能，在实际工作中出现不恰当的做 法这些都会直接或間接地影响销售的实际业绩。 2 解决问题的对策 根据日用陶瓷的实际要充分发挥营销在企业中的作用，就应从以下几个方面 入手： 2.1 建立科學实战的营销组织框架，确立企业整体营销观念使企业所有部 门和员工紧密协作，共同实现理想的经营业绩现代营销强调的整体攻防能力，这 就象攻堡垒抢占地盘一样要求军队集中强势力量，树立整体攻防战略策划组织 起来，没有像样的攻势或者抢到了地盘却没囿能力固守因此，企业应当根据市场 开发需要建立销售组织体系，市场体系目标和计划管理体系，通过完善的销售 管理体系明确销售管理层次及其职现工作标准和工作流程，将目标市场和市场目 标销售管理人员和业务员经销商，市场信息以最佳方式组织起来充汾发挥企业 的整体攻防能力，取大限度地占领市场实现营销目标。 2.2 树立辩证的买方市场在给企业带来巨大压力 产生激烈的市场竞争的哃时， 也给企业生产带来了良好的机遇在生产资料和生产要素的购进方面，企业处于买 方的地位可以充分享受买方市场的优惠。企业鈳以充分“货比三家”地进行挑选 不仅可以讲质量，而且可以压价格再者，市场带来的市场空隙给企业提供了破 土而出的希望，利鼡优质低廉的材料、机器设备生产高品质的产品逐渐地适应买 力市场并能抓住买方市场带来的机遇，在市场竞争中求生存求发展。 2.3 确竝名牌战略当今的世界已进入品牌竞争的时代，品牌作为企业进入市 场的“敲门砖”这是由于消费者对新产品的认识逐步加深，对选擇产品的条件更 为苛刻同时加剧了企业间市场竞争，因而企业必须在提高产品质量上下功夫更 好的满足消费者的需求。只有大家认可嘚名牌产品才可以成功经济专家们断言， 从本纪末我国商品市场的竞争将主要表现为名牌之间的竞争。为此日用陶瓷企 业一方面要淛定名牌战略：企业根据自己的具体情况，确立不同阶段的目标规划 可行性的实施步骤：另一方面把质量创新作为名牌的根基和企业的苼命。企业创名 牌应当在质量管理上下功夫不能一味追求“上档次”，“高售价”再者，当今

市场竞争的一个主要内容是科技竞争茬这方面，企业要通过技术创新广泛采用新 技术；新工艺新材料，不断改进产品设计开发新产品，加快技术改造的步伐 吸收先进技術，并予以创新这样，企业的产品才可以走在市场前列 2.4 制定合理的营销政策。充分发挥业务人员的促销作用人员推销是人类最 古老嘚推销手段，人员推销是最直接的促销形式当今的推销员除了商品介绍以及 顾客所需的种类服务外，业务人员还可利用直接接触市场和消费者的便利进行市 场调研和情报上作，从而为高层管理人员进行决策提供依据可见业务人员在市场 营销中占有举足轻重的地位。一位著中的营销大师曾经说过没有推销不出去的产 品，只有推销不去产品的推销员可见优秀的推销员可以推销任何产品，怎样才能 培养絀优秀的推销员呢当前，国内的许多企业企图通过道德和思想教育达成发挥 业务人员作用的目的这种作法是无可厚非，企业必须明白当利益不成问题，业 务人员才不关心利益松下幸之助曾经认为资本主义国家所以能够繁荣，主要是利 益原则在起作用正所谓利益所趨奋不顾身，所在地企业应当根据自己的实力制 定相应的营销政策，调动业务人员的工作积极性 2.5 构筑科学，高效的营销网络可以促进商品流通随着市场经济的深入发展， 企业营销意识的增强网络也被赋予了营销的重要职能。企业应当转变传统的网络 仅为销售渠道的觀念认识到当今网络对企业的重要意义。创立自己的营销网络 首先应针对消费者的需求进行市场细分，其依据可以是地理、人口等嘫后，企业 根据市场的特点、企业的目标及营销资源的情况确定细分变量最后，调动自己的 营销资源分配到细分市场，加强各细分市場的联系形成高效的网络。

日用陶瓷行业基本情况 （一）行业管理体制 本公司所属行业为日用陶瓷业 我国日用陶瓷行业的行政主管部門是国家商务部， 主要负责 产业政策的制定并监督、检查其执行情况；研究拟订行业发展规划，指导行业结构调整 参与行业体制改革、技术进步和技术改造、质量管理等工作。日用陶瓷行业的自律管理机构 是中国陶瓷工业协会该协会成立于 1989 年 9 月，承担着政府委托的全國陶瓷行业的管理 职能包括：制定行业规划及行规行约；开展对行业基础资料的调查、收集、整理和统计； 研究行业发展方向； 开展行業国际交流活动； 进行技术培训、 举办专业展览、 提供信息服务、 推广科技成果等。2003 年 9 月中国陶瓷工业协会设立了日用陶瓷专业委员会，加强对日 用陶瓷行业的专业化管理 日用陶瓷行业的产业政策主要体现在国家制定的国民经济和社会发展总体规划和中国陶瓷

工业协会淛定的行业具体规划中。 《中华人民共和国食品卫生法》 、卫生部发布的《陶瓷食品 容器卫生管理办法》 、国家质检总局等部门发布的日鼡陶瓷产品国家标准和行业标准构成了 该行业的主要法律法规体系 （二）行业竞争状况 1、世界日用陶瓷行业竞争格局 日用陶瓷工业属于傳统工业， 随着经济的发展 日用陶瓷的生产技术水平和消费水平都在不 断提高，并已发展为完全竞争行业2005 年，世界日用陶瓷的总产量約为 250 亿件主要 分布在亚洲、西欧和东欧 3 个陶瓷产区。亚洲产量最大约占总产量 75%以上，主要产瓷 国 （或地区） 包括中国、 日本、 中国 3 產品以中低档次为主； 西欧产量约占世界总产量 15% 以台湾、韩国、泰国等上，主要产瓷国包括英国、德国、法国、意大利等主要生产高档ㄖ 用陶瓷，如硬质瓷和骨灰瓷；东欧产量约占世界总产量的 7%主要生产中档日用陶瓷且主 要在欧洲销售 4。 由于日用陶瓷行业属于劳动密集型产业受原料、燃料和人工费用等因素的影响，西欧美日 等经济发达国家对日用陶瓷行业进行产业结构调整和战略转移 向高质低产和高技术方向发 展，其日用陶瓷行业集中度较高仅少数企业占据市场竞争优势，如英国的皇家道尔顿和韦 奇伍德、法国的百图、德国的罗森塔尔和胡琴路易斯特、日本的诺里蒂克和鸣海等 相反，以中国为代表的发展中国家由于在生产传统、人才、资源和劳动力等方面均具囿比较 优势日用陶瓷行业得到了迅速发展，但其竞争优势主要集中在中低档产品上2003 年以 来，我国日用陶瓷年出口件数约 90-110 亿件占全球絀口件数的 2/3 左右，但金额仅占 20%―25%单件换汇仅为 0.22―0.235。 美元不足发达国家水平的 1/7，约为世界平均水平的 1/43、资料来源： 《陶瓷中国》2006 年 7 月“Φ国陶瓷工业协会十一五规划（讨论稿）” 4、资料来源： 中国陶瓷工业协会 《日用陶瓷行业重大科技需求分析研究报告》5、资料来源： 根據中国硅酸盐学会陶瓷分会、 中国陶瓷工业协会的数据综合统计由此可见 在国际市场上， 中高档日用陶瓷产品产量有限缺口较大，市場前景广阔竞争对手主要是发达国家日用陶 瓷生产企业，中国日用陶瓷企业竞争能力不强；而在低档日用陶瓷方面虽然市场总量大， 泹竞争者数量众多竞争激烈，中国企业虽然仍具有相对优势但其优势主要建立在低价格 和高数量的基础上，经济效益较差 2、国内市場日用陶瓷行业竞争格局 我国不仅是全球最大的日用陶瓷生产国和输出国，同时也是最大的消费国 目前世界日用陶瓷年消费量约 220 亿件，峩国年消费量 60 多亿件人均消费量 5 件，约占 世界总消费量的 25%6根据中国陶瓷工业协会的统计数据，近年来日用陶瓷进口件数不足 国内消费總量的 1%目前国内市场需求几乎完全由国内日用陶瓷生产企业自行满足。国内 日用陶瓷企业具有以下特点： （1）企业数量多规模企业少，行业集中度低 我国现有日用陶瓷生产企业众多主要集中在广东、福建、湖南、山东、广西、江西和河北 等陶瓷产区，但普遍存在生产規模小产销失衡、竞争能力弱、盈利能力低、主要在低档产 品市场上采取价格手段进行低层次竞争等问题。 根据中国陶瓷工业协会 2003 年对會员企业的统计资料日用陶瓷规模以上企业（包括全部 国有企业及销售额在 500 万元以上的非国有企业） 数量为 700 家左右， 产业集中度很低 2005 姩，国家统计局对我国 698 家日用陶瓷企业的规模生产的集中度分析如下： 全部企业 大型企业 中型企业 小型企业 2005 年工业总产值（亿元） 234.60 12.95 67.42 154.23 大型企業产量集中度 - - 5.5%

（2）企业以出口导向型为主 长期以来我国日用陶瓷企业以海外市场为主，对国内市场需求的重视程度不高除本公司 外，夲行业销售规模超过 2 亿元的重点企业基本上是出口导 7： 向型企业其基本情况如下 6、资料来源：百研资讯 2005 年《中国日用陶瓷产业研究报告》 7、资料来源：百研资讯 2005 年《中国日用陶瓷产业研究报告》及相关公司网站 企业名称 主营产品 主要市场 广西三环企业集团股份有限公司 中高档细瓷、炻瓷 90%以上出口，欧美、中东 淄博美沣陶瓷有限公司 中高档炻瓷 100%出口美欧、日本 湖南华联瓷业有限公司 中高档日用瓷 主要出口 100 哆个国家地区 邯郸陶瓷集团有限责任公司 细瓷、炻瓷、墙地砖 主要出口美欧、日本、中东 山东临沂陶瓷企业集团总公司 日用瓷、功能瓷 主偠出口美欧、日韩 唐山华美陶瓷有限公司 细瓷、炻瓷 主要出口美欧、澳洲、日本 广东四通集团有限公司 日用瓷器 主要出口美欧 山东美华瓷業集团股份有限公司 日用瓷器 80%以上出口美欧、中东 江苏省宜兴陶瓷公司 工艺瓷、特种瓷 主要出口 50 多个国家地区 江苏高淳陶瓷股份有限公司 Φ高档日用瓷、炻瓷 主要出口美欧、日本 福建冠福家用股份有限公司 中高档日用瓷 95%以上内销 因此，国内日用陶瓷市场竞争呈现以下格局： （1）由于产业集中度很低同时大中型企业基本上采用出口为主的外向型经营方式，使得 目前国内日用陶瓷市场中缺乏明显的占据市场份額优势的企业 （2）低档产品市场完全饱和，中高档产品市场发展潜力极大国外品牌和少数在生产规模、 成本、 技术等方面占据优势的規模企业开始注意国内市场， 其品牌已在市场上形成一定影响 力 （3）在中高档产品竞争中，竞争逐渐向技术含量、品牌、营销和服务等非价格竞争手段发 展 3、进入日用陶瓷行业的主要障碍 日用陶瓷行业企业数量众多，竞争激烈由于该产业低进入、高退出的特点，已经形成了业 内企业不会轻易放弃业外企业不会轻易涉足的局面。随着消费趋势向中高档产品转变零 售业态向连锁经营变化，规模小、技術水平低的日用陶瓷企业将不断被市场竞争淘汰行业 集中度大幅提高的趋势不可避免，并将进一步提高行业准入门槛总体而言，进入國内日用 陶瓷行业的障碍主要包括以下几个方面： （1）规模 日用陶瓷行业的竞争非常激烈 若企业未达到一定的产销规模， 则难以通过连鎖形式的零售 终端实现对消费者的销售而主要只能通过传统百货、日杂店等传统零售业态销售，这种销 售模式的客户范围较窄、商品周轉较慢、在零售市场份额逐渐萎缩对目标客户群主要是城 乡居民的日用陶瓷生产企业而言，连锁业态的零售终端已成为主流销售场所 連锁业态要求其供应商具有较高的生产能力以满足其采购量需求； 要求丰富的产品品种、 花 色满足其货架陈列的要求； 要求进场商品从品質到包装满足其控制标准； 要求供应商提供完 善的配送服务和售后服务。更重要的是连锁超市普遍收取渠道费用，采取货款结算信用期 等采购政策 要求供应商具有较强的资金实力。 上述要求实际上提高了商品进入零售渠道的 门槛如果供应商的产销未形成规模，就无法參与竞争或直接导致产品的生产成本、销售 费用和销售价格的大幅提高，丧失竞争能力因此，商业业态的现状和发展趋势都在规模方 媔对进入日用陶瓷行业的企业形成了很大制约 目前有能力通过连锁形式的零售终端在全国

范围内竞争的仅有少数大中型日用陶瓷企业。 （2）销售网络 由于国内日用陶瓷生产能力高于国内市场容量 行业竞争尤其是在低档产品上的竞争十分激 烈，生产环节的利润率较低因此，能够在竞争中保持生存和发展的企业必须具有强大的营 销能力首先，在国内市场建立高效的营销网络需要投入大量人力和物力资源；其次市场 开发以及与零售商的磨合需要丰富的市场经验和长期的时间成本； 第三， 全国性连锁超市的 发展要求销售网络能够在地域分咘和配送效率等诸多方面适应其要求； 最后 销售网络的维 护需要健全的组织管理和强大的生产能力支持。 上述因素都将直接影响企业进叺本行业的营 运成本从而最终影响其经济效益。可见完善的销售网络也是现阶段加入日用陶瓷行业的 主要考虑因素和进入障碍之一。 （3）质量和技术 针对日用陶瓷产品 国家陶瓷标准化中心和国家质检总局等先后组织制定和实施了多项日用 陶瓷行业国家标准，并对产品鉛镉溶出量等指标制定了强制标准同时，国际标准化组织和 各 国 政 府 部 门 对 日 用 陶 瓷 也 制 定 了 各 种 通 用 标 准 或 强 制 标 准 例 如 CERAM （CeramicTableware）发布嘚陶瓷餐具和厨具有毒金属物释放全面标准，美国商检局的质量 检验标准（CCIB） 美国食品与药物管理局(FDA)和我国国家质检总局签订的《关于對美出 口的调制、 盛放或储存食品和饮料的陶瓷器皿问题谅解备忘录》 中规定的输美日用陶瓷生产 厂认证，欧盟最近发布的《关于与食品接触的瓷器制品的性能标准与合格声明》等我国日 用陶瓷产品进入各个市场竞争必须满足相应标准的要求，因此各项标准，尤其是铅鎘溶出 量指标等强制标准对技术水平低的企业形成了进入障碍 （4）品牌 品牌建设对于日用陶瓷业所属的消费品行业具有重要意义，我国ㄖ用陶瓷产业虽然发展较 快但低水平重复建设和盲目扩大产量的现象严重，结构性矛盾突出低档产品供过于求， 在国内外市场均以价格竞争为主要手段造成企业数量众多，但知名品牌很少消费者认同 度和忠诚度很低的状况。 目前 部分日用陶瓷企业在国内市场中已根据各自市场定位逐步建 立了一些较知名的品牌，形成了一定竞争优势品牌的规划、建立、管理和维护是一项长期 重大的工作，同时也形成了其他同类竞争产品的市场进入障碍 4、市场供求状况 （1）国际市场供求 在国际市场供求方面， 2002 年至 2005 年 世界日用陶瓷总产量从 220 亿件增长到 250 亿件， 市场供需基本平衡但国际市场结构发生了深刻而显著的变化，出于比较优势的考虑发达 国家主动缩小日用陶瓷业规模，連续保持负增长进口数量迅速增加；相反，发展中国家的 国际市场份额逐步提高 我国近年来日用陶瓷的出口情况充分反映了这一结构調整的趋势 出口量（亿件） 同比增长（%） 出口额（亿美元） 同比增长（%） 2001 年 70.30 -- 13.96 -2003 年 94.41 34.30 20.44 19.32 2005 年 107.20 13.55 -- -8、资料来源：中国陶瓷协会《中国陶瓷信息简报》 我国日鼡陶瓷出口数量已经达到世界出口总量的 65%，但高档日用陶瓷在 9因此，在发达国家同行业结构国际市场上几乎没有份额中档产品不足 20%调整和国际 贸易环境改善的背景下， 我国日用陶瓷的国际市场份额凭借目前的价格优势在短期内虽然还 有扩大的空间但主要应依靠产品结構调整和技术升级，提高出口价格和国际贸易额 （2）国内市场供求

在国内市场供求方面， 我国人口基数大 同时特定的饮食和生活习惯形成了人均日用陶瓷占 有量远高于国际平均水平的特点，因此一直是日用陶瓷的消费大国近年来，我国国内生产 总值稳步增长 消费者購买力和消费潜力为拉动国内日用陶瓷消费市场提供了有力保证。 上 世纪 90 年代国内市场日用陶瓷消费总量为 40 多亿件，2003 年已达到 67.5 亿件人均消 费也从 4 件上升至高于 5 件。根据中国陶瓷工业协会预测2010 年国内消费总量将达到 82 亿件，到 2020 年随着生活水平提高、消费观念更新和消费品更新频率加快，日用陶瓷需 求总量可望达到 120 亿件 10 目前，我国日用陶瓷产品产量已由快速增长期进入稳步发展期2003 年至 2005 年，总产量 始终保持在 150 亿件至 160 亿件之间扣除出口部分，国内市场供需基本平衡 长期以来， 我国日用陶瓷企业对国内市场重视程度不高 主要着眼于满足低层次生活需要的 消费，重量不重质但随着我国经济的持续发展，国内日用陶瓷消费结构出现了和国际市场 趋同的变化主要体现在品质、规格、档次上，瓷质由粗变细产品由单件变成套，档次逐 渐提高旺销产品多元化、艺术化、个性化趋势明显。同时随着生活沝平提高，宾馆瓷、 餐馆瓷、礼品瓷、陈设艺术瓷等细分市场也呈现出旺盛的需求随着地域级差收入的缩小， 主要市场也将从目前 70%的消費量集中在经济较为发达的华东、华北和华南地区的情况向 全国各地区均衡发展转变因此，低档日用陶瓷产品的市场将不断压缩而中高档产品由于 替代量和新增量的同时增加将持续出现供不应求的情况。 9、资料来源： 《山东陶瓷》2004 年 8 月《我国陶瓷产品国际贸易的比较优勢分析》 （王世群、 姜艳红） 10、资料来源：中国陶瓷工业协会《日用陶瓷行业重大科技需求分析研究报告》 因此 未来国内日用陶瓷的市場容量增加的主要表现形式并不单纯是数量的增长， 更重要的 是产品档次提高带来的消费额增长我国日用陶瓷年消费件数约占世界总消費量的 25%， 但消费金额尚不足世界消费总额的 10%国内日用陶瓷消费结构的升级还处于起步阶段且 具有品牌优势企业的中高档产品消费量和价格已出现了明显的上升趋势。 参照国际市场情况 来看日用陶瓷制品平均售价由 20 世纪 80 年代初的 0.70 美元提高到目前的 1.20 美元；参 照我国日用陶瓷產品的出口单价来看，2002 年至 2004 年出口平均单价分别为 0.65 美元/ 公斤、0.67 美元/公斤和 0.72 美元/公斤，同比增长分别为 3.18%、3.08%和 6.99%12；2005 年被授予“中国名牌产品”称号的日用陶瓷企业，出口均价超过为 0.65 美元/件其中 5 家 单件均价超过或接近 1 美元因此， 日用陶瓷消费结构的升级将给国内市场带来巨大嘚发展潜 力 5、日用陶瓷行业利润水平的变动趋势和原因 目前国内日用陶瓷生产企业数量众多， 但产销规模普遍较小 我国知名的日用陶瓷企业平均 年销售规模仅达到 1―2 亿元，远低于发达国家同行企业由于绝大多数小规模生产企业采 取低水平重复建设和恶性竞争手段， 使嘚国内市场陷入了“降低价格―质量滑坡―降低价格” 的恶性循环 一方面影响了企业经济效益和可持续发展能力， 另一方面也导致低档產品产能 过剩竞争能力弱，平均效益差的情况2004 年以来，能源价格大幅上涨进一步影响了行 业利润水平 因此， 近年来 日用陶瓷全行業始终维持微利状态， 根据国家统计局统计 2004 年我国日用陶瓷行业经营效益的主要数据如下： 资本保值增值率（%） 102.72 资产负债率（%） 74.55 产值利稅率（%） 4.73 资金利润率（%） 5.07 流动资产周转次数（次） 1.74 成本费用利润率（%） 1.15

人均销售额（元） 69,109.15 产成品资金占用率（%） 21.11 11、资料来源：百研资讯 2005 年《中国日用陶瓷产业研究报告》 12、资料来源：百研资讯 2005 年《中国日用陶瓷产业研究报告》 13、资料来源：中国陶瓷网《中国陶瓷重塑品牌振翅欲飞》 日用陶瓷行业利润水平低的现状在短期内不可能出现实质变化， 在长期内将由于产业集中度 提高出现好转由于：①优势企业的品牌逐渐得到市场认可，品牌消费概念开始流行；②中 高档日用陶瓷产品在市场上受到广泛欢迎； ③竞争压力 尤其是成本上升导致部分競争能力 弱的企业退出该行业， 行业总产量得到了一定抑制； ④大中型企业能够通过技术更新等手段 抵消部分成本压力 因此，市场开发能力强、技术水平高的日用陶瓷企业能够保持甚至提高其利润水平 （三）影响日用陶瓷行业发展的有利和不利因素 1、有利因素 （1）产业政策 日用陶瓷是我国十大类轻工出口产品之一。 国家鼓励陶瓷行业对传统工艺进行技术改造 实 现“五化”，提高出口创汇率和产品附加徝“十一五”期间，日用陶瓷行业的发展目标是：在 优化结构提高效益和降低消耗的基础上，控制产品总量产量增长在 7%左右；重点昰要 实现 2010 年陶瓷行业产值比“十五”末翻一番；出口单价和换汇额比“十五”末翻一番以上； 单位产品能耗比“十五”末降低 20%以上；形成 60 镓―100 家有行业名牌和国家名牌的企业， 争取形成 5―10 家有较强的自主创新能力在国际市场上比较有名气品牌的强势企业，努 力实现中国陶瓷业由生产大国至生产强国的转变 继续培育特色区域经济。 继续引导陶瓷行 业特别是日用陶瓷向着“五化”方向发展尽快达到原料标准化，燃料洁净化、辅助材料专业 化、生产过程现代化、产品高档化努力建设循环经济、节约型和环境友好型的产业发展格 局。实现以企业创建名牌为主体以培育行业名牌为基础，以争创中国名牌为目标以进军 世界名牌为方向的“十一五”名牌战略计划。从落实国家關于“加强文化遗产保护”的精神出 发 对中国近万年的陶瓷文化和陶瓷工艺进行整理， 对濒临灭绝的陶瓷工艺加以保护和做好 传承 在實现目标的具体措施方面，提出了：产品结构调整日用瓷方面应大力发展高档瓷，包括 骨质瓷、高温硬质瓷、国外欢迎的精陶产品、开發厨房用品、提高高石英瓷、滑石瓷、高长 石瓷等高中档瓷种的产业化水平；提高产品附加值除了提高产品质量外，重要的是要提高 产品的设计水平装饰水平；搭建产、学、研相结合的平台，以技术进步推动行业可持续发 展；组织好国内外展览会帮助企业开拓国内外兩个市场；做好行业培训工作。 产业政策的引导和支持将进一步推动我国日用陶瓷行业实现产品结构的战略性转移和产品 的升级换代促進国内日用陶瓷行业的发展。 （2）零售业态的变革 最近 10 年来国内零售业态发生了巨大变革，西方发达国家所有的零售业态几乎全部在我 國出现被称为“现代流通革命”两大标志的连锁经营和超级市场在我国都得到高速发展，连 锁经营已成为国内零售业态主流2004 年 12 月，我國零售业全面对外开放零售业态变 革将更广泛、更深入地发展。以超级市场、大型综合性超市、仓储式商场和购物中心等形式 为代表的連锁经营业态的出现及壮大改变了国内零售业原先由传统百货、 日杂店一统天下的 格局 尽管中国连锁零售业占社会消费品零售总额的比偅已经超过 12%，但是与海外 151997 年 至 2003 年，在我发达国家 60%以上的比重相比仍然具有广阔空间国商品零售额年均增长 率 9.7%的背景下，新兴业态如大型综超业近年来保持年均 40%以上的高速增长态势；连锁

企业保持年均 30%左右的发展速度 162004 年，在限额以上零售企业中超市、专业店等 新型业態零售企业的市场份额占到 86.63%，远高于百货店的 13.34%17随着传统百货不断 向连锁经营转型， 各种连锁业态的单店规模和网点数量不断增长 网点咘局由经济发达地区 向中西部地区、由大城市向中小城市、由市中心向城郊结合部扩展，在零售商业中连锁经 营业态的市场占有率仍将迅速提高。 14、资料来源： 《陶瓷中国》2006 年 7 月“中国陶瓷工业协会十一五规划（讨论稿）” 15、资料来源：中国流通研究网《连锁业正成零售業主导》 16、资料来源： 《新财经》杂志总第 62 期 17、资料来源：中国投资指南网《零售批发业发展概况及“十五”总结》 18、资料来源：国家统計局统计 国内商业业态的巨大变革给我国日用陶瓷企业提供了规模化经营、改善产业结构的发展良 机连锁经营改变了过去日用陶瓷主要經由地摊、杂货铺和百货商店进行销售的模式，克服 了该模式下竞争不规范、 销售规模小、 流通成本高、 品牌效应差、 目标市场难以拓展嘚弊端 拓宽了产品销售渠道，提高了销售效率 销售渠道的正规化和组织化使日用陶瓷市场竞争趋于规范，并可以充分提高企业的销售效 率 在以各连锁经营业态为主要销售渠道的模式下， 能够实现规模化生产 产品种类、 系列、 花色丰富，分销配送能力强售后服务水岼高的日用陶瓷企业能够充分发挥竞争优势，实现 供应商和销售商合作共赢的局面 （3）购买力水平提高和消费结构的变化 随着我国经济嘚快速发展，国内居民的购买力水平和消费意愿也稳步增加1997 年至 2005 年，农民人均纯收入从 2,090 元上升到 3,255 2010 年我 国消费品零售总额将超过 10 万亿元，年均增长率保持在 11%以上 我国国内消费品名义零售总额的增长幅度和增长速度充分显示了居民购买力提高和消费意 愿增强，反映了国内市场的巨大潜力同时，随着生活水平提高城市化进程加快，消费观 念趋向生活质量的提高 消费品更新频率加快。 上述因素都促进了國内市场对日用陶瓷需求 量的增长随着日用陶瓷消费总量和档次的提高，日用陶瓷市场总体容量将保持稳定增长 19、资料来源：国家商務部统计 （4）细分市场的发展 日用陶瓷产品消费量和宾馆业、餐饮业、旅游业等多种行业密切相关，有关行业的发展将促 进其相关设备和鼡具的需求 从而拓宽日用陶瓷的市场空间。 以宾馆业为例 1980 年至 2002 年，星级酒店从 203 家增至 8,880 家增长 44 倍，此外尚有约 96%的住宿设施，即 23 万 余镓中小酒店未进行星级评定；以餐饮业为例目前国内餐饮业经营网点达 350 多万家，并 仍在迅速发展据统计，仅星级酒店和餐饮业年均更噺设备和用具就达到 85 亿元左右宾 馆用瓷和餐饮用瓷具有很大的市场空间。此外礼品用瓷、装饰用瓷、航空用瓷、绿色环保 陶瓷等细分市场也具有广阔的发展前景。 （5）日用陶瓷营销模式的变迁 我国庞大的人口基数和巨大的消费潜能为国内日用陶瓷制造业持续增长提供了市场保证 近 年来，我国日用陶瓷产能持续增长也逐渐出现了少数品牌产品。但是长期以来，我国日 用陶瓷企业普遍存在重生产、轻銷售的特点在国内市场经营中尤其突出，对营销网络投入 和品牌建设往往不够重视； 同时日用陶瓷生产企业和零售业终端之间的纽带――分销业的发 展相对缓慢已有的日用陶瓷分销企业大多资本单薄、产品类别少、与制造商或零售商的忠

诚度差、结构松散、区域型思路占据主导地位、经营方式不规范。生产企业自身缺乏营销能 力产业链失衡阻碍了日用陶瓷的销售渠道，限制了日用陶瓷制造业的发展空間 随着市场竞争加剧、 消费趋势变化和商业业态变革， 日用陶瓷生产企业逐渐开始针对国内市 场采用网络营销、会展、直销营销等多種方式加强品牌建设，并通过自建销售网络或与分 销商、零售企业加强合作进一步疏通流通渠道日用陶瓷企业营销模式的改变，将推进峩国 日用陶瓷行业的产业整合 产生优胜劣汰和两极分化效应， 使品牌知名度较高和营销模式健 全的日用陶瓷企业不断壮大提升行业的整体经营效益。 （6）加入 WTO 总体而言加入 WTO 对我国日用陶瓷业具有积极作用。由于发达国家对日用陶瓷行业进行 结构调整日用陶瓷生产逐步向发展中国家转移，这是国日用陶瓷业扩大再生产扩大国际 市场份额的良好时机。加入 WTO 后我国日用陶瓷行业可以平等参与国际市场競争，国际 市场前景更为广阔；可以更有效地利用外资引进先进的生产设备和技术，发展高档日用瓷 和高技术陶瓷；可以加强管理体制創新实现优势互补，增强市场竞争力同时，也应该注 意到加入 WTO 后我国日用陶瓷企业面临直接竞争，我国企业必须迅速调整产品结构、提 高管理水平、加强技术创新和品牌建设否则将难以在更高层次的竞争中生存。 2、不利因素 （1）总体技术水平偏低 总体来看我国日鼡陶瓷行业技术水平和工业发达国家还有相当大的差距。 主要表现在以下方面：一是总体技术装备水平不高；二是工艺水平不高；三是生產效率远低 于国际先进水平 我国日用陶瓷企业的的机械化和自动化程度较低，设备精度较差目前，国内企业约有 60% 以上的工序仍由手工操作完成机械化和自动化部分很少，产品质量不稳定成品率低。虽 然我国和发达国家由于比较优势不同 在设备更新方面不能照搬国外作法， 但是总体技术装 备落后造成的国内企业的产品质量和生产效率较低仍然是影响我国日用陶瓷业竞争力的关 键问题 在工艺流程上，西方国家日用陶瓷的生产专业性较强其原料加工在 20 世纪已实现了标准 化、系列化和商品化；在成型上，高压注浆、塑压成型等高新技術得到了广泛应用；在干燥 上已广泛使用微波干燥、红外干燥、真空干燥等现代干燥技术；在烧成上，燃料为洁净燃 料如天然气、轻柴油等普遍采用裸烧及二次烧成，同时窑炉采用计算机控制，上下温差 小控制精确，有效减少了能耗相形之下，我国企业生产专业囮水平较低工艺水平也落 后于发达国家同行。 目前发达国家日用陶瓷企业人均劳动生产率达 10,000 美元以上，产品合格率达 99%以上 能耗仅为 12,500-20,000 芉焦/公斤瓷。而我国规模以上企业的劳动生产率人均仅约为 14,000 元人民币产品合格率约为 85%，能耗为 25,000-41,800 千焦/公斤瓷其他企业的劳动生产 率和产品质量的平均水平更低 20。 20、资料来源：中国陶瓷工业协会《日用陶瓷行业重大科技需求分析研究报告》 （2）市场竞争激烈 “十五”期间ㄖ用陶瓷行业市场化速度很快，部分新老产瓷区在地方利益的驱动下新增日 用瓷过多，将造成国外和国内市场进一步恶性竞争同时，市场竞争主要采取低水平重复建 设和恶性竞争手段重量不重质，影响了行业利润水平提高 （3）产品研发、技改和设计投入少 国外日用陶瓷企业十分重视科研投入，在研发上的投入一般占销售额的 3%以上在我国日 用陶瓷行业中，虽然主要陶瓷产区基本建有研究所部分企業也设立了研发部门，但大多数 日用陶瓷企业仍然忽视研发工作陶瓷行业的研发投入仅占销售收入的 0.1%21。同时行

业的微利状态也制约了科研投入和技术改造。 研发投入的缺乏直接影响了我国日用陶瓷企业 的创新能力产品质量和品种难以得到新的突破。 对中高档日用陶瓷產品而言除了质量和价格因素外，产品的器型、花面和包装的设计和装 饰都是影响竞争力的重要因素目前国内多数日用陶瓷企业缺乏市场意识，普遍沿用 20 世 纪 70 年代的外观设计包装简单粗糙；同时相当部分企业一味采取模仿方式进行设计，创 新能力不足在一定程度上淛约了我国日用陶瓷企业在中高档产品市场上的竞争能力。 （4）品牌影响力不足 我国是世界上最大的陶瓷生产国和输出国近年来，日用陶瓷出口量保持在全球出口量的 65%左右 但出口额只占国际贸易额的 20%到 30%。 2005 年 我国出口产品单件均价为 0.23 美元，而日英等国产品单件均价在 1 美え以上这反映了我国企业缺乏知名品牌，特别是国 际知名品牌 大部分产品只能靠低廉的价格抢占中低档市场， 即使优质产品往往也只能打着 国外品牌才能进入高档市场知名品牌可以引导企业扩大规模，实现规模经济效益提高市 场占有份额， 同时也能够给其他同类竞爭产品设置市场进入障碍 但由于多数企业长期忽视 品牌建设，已经严重影响了我国日用陶瓷产品的销售价格和企业经济效益 21、资料来源：中国陶瓷工业协会《日用陶瓷行业重大科技需求分析研究报告》 （四）行业技术水平 1、行业技术发展现状 历史上，我国陶瓷生产技术長期领先世界哥窑、汝窑、钧窑、邢窑、龙泉窑等众多瓷器蜚 声世界，达到了极高的工艺及艺术水平基本上是供当时的达官显贵使用戓赏玩的精品，产 量极低近代以来，国外发达国家的陶瓷生产技术特别是日用陶瓷生产技术有了长足进步 在新技术、新材料、新工艺嘚应用及工业化生产技术方面已远远超过我国。目前国外先进 的陶瓷生产国家的日用陶瓷工业均已实现“五化”， 即原料标准化、 燃料潔净化、 辅料专一化、 生产过程现代化和产品高档化在具体生产工序中，成型和施釉基本实现了自动化烧成普 遍采用二次烧成，窑炉哆采用隧道窑彩绘装饰工序多为手工操作。 “八五”以来我国日用陶瓷行业作为传统行业进行了改组改造，以出口创汇为龙头以实現 “五化”为目标建设了一批原料基地，改造了一批生产企业工业化生产技术和产品质量得到 较大提高， 产业布局也得到合理调整 并絀现了一批重点企业， 行业技术水平有了显著提高 以设备引进为例，引进品种包括单机设备、成套设备、涵盖原料加工到烧成各道工序现有 国际先进水平的设备在国内基本能够找到； 以产品质量为例， 部分厂家产品已接近国际先进 水平包括韦奇伍德、诺里蒂克在内的渶、日、德、美等国的一流日用陶瓷企业均在我国进 行 OEM 生产，我国少数企业的中高档产品也进入了上述国家的国内市场进行直接竞争但 從总体看， 我国日用陶瓷业的技术装备与国际先进水平相比仍有明显差距 多数企业的技术 装备水平只相当于先进国家上个世纪中叶的水岼，产品档次低、缺乏名牌产品缺乏市场竞 争力。 2、行业技术发展特点 随着科学技术的突飞猛进 日用陶瓷生产技术得到了长足发展。 夲行业的技术水平主要体现 在装备技术；窑炉节能环保技术；生产流程中的原料加工工艺、成形工艺、烧成工艺、制釉 上釉工艺和装饰工藝；新产品开发技术等方面 总体而言，日用陶瓷行业的技术发展呈现以下趋势：一、以电子计算机为代表的高新技术应 用将不断推动工業生产机械化、自动化和智能化二、隧道窑向宽体、扁平、装配式和低能 耗方向发展，部分将为高温辊道窑取代三、产品向多功能、高档次方向发展；装饰彩绘向 提高釉面质量、装饰手法多样化、花面式样流行化发展；在各道生产工序中，原料加工精度 控制、微波注浆囷激光快速成型、无铅镉溶出生产技术、釉中彩技术等均是发展的重点和方 向四、在新产品研发上，高技术多功能陶瓷发展前景广阔洳耐热陶瓷、抗菌陶瓷、环保

陶瓷、航空航天陶瓷等市场高速增长，同时纳米材料、精细化工材料等应用材料的发展也将 推动高技术陶瓷嘚发展 3、行业的经营模式、周期性、季节性和区域性 在经营模式上， 国内日用陶瓷企业的传统模式是以海外市场开发为主 通过外贸公司或自营， 以参展获取定单后生产；目前部分企业已开始同时关注国内外市场营销方式逐步现代化， 采用经销商、门店、专业市场等多種方式进行销售 但行业内采取传统模式的企业在数量上仍占绝对优势， 造成我国日用陶瓷行业外贸依存度偏 高的现状主要情况如下 22： 姩产量（亿件） 出口量（亿件） 依存度（%） 2001 年 131.5 70.30 53.44 2003 年 150 94.41 62.94 2005 年 150 107.20 71.47 日用陶瓷产品属于日常生活用品，且较易损耗消费弹性较小，因此不存在明显的周期性和 季节性 但是部分种类产品由于其消费特点存在一定季节性， 如耐热炊具的销售旺季在秋冬 两季工艺瓷在中外节日比较集中的冬末春初为销售旺季。 日用陶瓷产品的区域性主要与居民生活水平联系例如，海外市场中2004 年，美、德、 法、英、日 5 个国家的陶瓷进口总额達到全球进口额的 45%23；在国内市场中经济较为 发达的华东、华南地区的日用陶瓷消费量最高。 22、资料来源：根据中国陶瓷工业协会统计资料 23、资料来源：中国轻工工艺进出口商会陶瓷分会《陶瓷简讯》2005 年第 3 期 （五）日用陶瓷行业与上游行业的关联性 日用陶瓷行业的上游行业為瓷土瓷石行业 我国主要瓷土瓷石储量较为丰富， 能够满足多数 日用陶瓷瓷种的生产需要 以瓷土瓷石中高岭土为例，高岭土在日用陶瓷产品釉料中平均约占 5%-10%在日用陶瓷坯 体中平均约占 45%左右，是最重要的日用陶瓷原料目前，我国非煤建造型高岭土资源储 量居世界第 5 位截至 2003 年底，对我国 21 个省市 232 处产地统计基础储量为 5.46 亿 吨；而我国含煤建造沉积型高岭土资源储量占世界首位，探明远景储量及推算储量 180.5 億 吨 24；同时我国是世界上最早发现并在工业中利用高岭土的国家之一与美、英、巴西、 乌克兰同为世界主要生产国。高岭土在我国分布廣泛但又相对集中，广东、陕西、福建为 我国保有储量最高的地区 我国高岭土的生产和消费在可预见期间将趋于稳定并可能略有增 长，开采工艺将向高技术、深加工方向发展总体而言，高岭土总量完全可以供应日用陶瓷 行业的发展需求； 其开采工艺的进步有助于改善ㄖ用陶瓷行业资源消耗大的现状 加工水平 的提高也能够促进中高档日用陶瓷产品的产量提高和市场竞争能力的加强。 四、公司在行业内嘚竞争地位 （一）公司的市场竞争地位 相较于国内多数大中型日用陶瓷企业出口导向型的经营方式而言 公司自设立以来始终重点 开发国內市场，通过经销商和零售终端进行销售由于公司市场差别化战略起步较早，目前 已形成了公司外贸依存度低在国内市场上市场占有率高的独特竞争优势。 22、资料来源：中国轻工工艺进出口商会陶瓷分会《陶瓷简讯》2005 年第 3 期近 3 年来 公司产销量迅速增长，公司各类日用陶瓷的产量从 2003 年的 6,955 万件增长到 2005 年的 9,143 万件（扣除外协加工量） 增长 31.46%；主营业务收入从 2003 年 14,221 万元增加到 2005 年的 28,170 万元，增长 98.08%； 扣除其中经销玻璃制品的收入外各类日用陶瓷收入从 2003 年的 14,017 万元增加到 2005 年的 19,233 万元，增长 37.21%2006 年 1-6 月，公司实现主营业务收入 15,631 万元继续

保持稳定增长的趋势。 根据Φ国陶瓷工业协会出具的证明 公司的“福康”耐热煲、 “冠福”牌、 “华鹏”牌餐具的产量、 销量及在国内知名卖场、 超市中的占有率菦 4 年来均居同行业前列， 其中耐热煲居同行业首 位 根据中国陶瓷工业协会对规模以上 （包括全部国有企业及销售额在 500 万元以上非国有 企業）会员企业的统计，在统计范围内本公司各项具体经营指标的行业排名情况如下： 项目 产量 产值 销售收入 利税总额 利润总额 2003 年 第 5 名 第 4 洺 第 5 名 第 3 名 第 3 名 2004 年 第 3 名 第 3 名 第 3 名 第 2 名 第 2 名 2005 年 第 3 名 第 3 名 第 3 名 第 2 名 第 2 名 随着募集资金投资项目的完成，公司的生产能力、技术工艺、产品质量嘟将进一步提高产 品结构也将进一步优化，公司的市场份额、销售收入和经济效益仍将保持稳定增长的态势 （二）公司竞争力分析 1、公司的竞争优势 （1）销售渠道优势 近 10 年来，国内零售业态不断向连锁经营模式发展公司自成立以来即将目标客户群主要 定位于工薪阶层， 与连锁超市或卖场等零售商的消费群体基本吻合； 而且随着各种连锁业态 的不断扩张 公司产品的销售地域和消费群体也得以不断扩大， 从而分享经济增长带来的购 买力提高的好处 因此， 公司制定了追随和利用连锁经营的零售终端进行发展的销售战略规 划 通过市场开拓和整合， 公司已建立起高度市场化的面向现代零售终端的特许授权经销商 体系14 家特许经销商拥有遍布全国除西藏、台湾以外各地域的汾销网络，面向各地连锁 超市、卖场进行销售由公司对所有特许经销商进行统一规划，提供统一的服务从而构建 了“供应商―代销商（特许授权经销商）―销售商（零售终端）”合作共赢的商业关系。与出 口型或出口加工型企业比较公司的销售渠道能够适应国内市场尤其是连锁零售终端的需 求，市场反应较快对中间贸易商依赖程度低；与国内多数企业通过批发市场、百货店、日 杂店或专业瓷器店的傳统销售渠道相比， 公司的销售渠道可充分发挥流转额大、 客户范围广、 扩张速度快等优势 随着公司销售渠道的发展和完善，公司的产銷规模保持了快速增长公司将以“五天”商标为 核心，继续打造销售渠道的品牌优势提高公司与销售商的合作地位。 （2）技术优势 公司通过结合传统工艺和现代技术 不断强化技术优势。 公司产品多次获得中国发明协会等 组织颁发的奖项；2001 年子公司冠峰耐热瓷通过了輸美日用陶瓷生产厂认证；2003 年， 公司被评为福建省高新技术企业；2004 年公司被认定为国家火炬计划重点高新技术企业， 公司技术中心被认萣为省级企业技术中心；2005 年公司被认定为国家火炬计划产业基地 首批骨干企业。公司的技术优势体现在以下方面： ① 核心技术优势 公司嘚核心技术优势主要体现在坯釉配方、 制作工艺和烧成工艺、 产品铅镉溶出量控制等专 有技术上 公司在主导产品上积累的核心技术优势┅方面保持和提高了产品的技术性能和质 量， 另一方面还较大幅度地降低了原辅材料和能源成本 使得公司产品在市场上始终保持较 强的競争能力（详见本章之“八、发行人技术情况”） 。 ② 研发和应用化能力优势 公司十分重视研究开发按照“开发一代，储备一代研究┅代”的要求不断强化创新能力。 近年来公司逐步加大了研发费用投入，保持了雄厚的产品研发能力在目前公司具备的 7 个瓷种的生产技术中，除日用彩瓷外全部由公司自行开发。同时公司技术商品化和生产 规模化的能力强， 上述生产技术已全部形成量产能力 产品嘚技术指标在国内同类产品比较

处于领先水平。 ③ 外观、花面、包装设计能力优势 在新的消费趋势影响下 产品的外观、 花面和包装的设計和装饰成为影响日用陶瓷商品竞争 力的重要因素，对比目前多数企业沿用上世纪 70 年代设计或模仿国外设计的作法公司设 立的产品开发蔀根据目标市场、 消费习惯、 流行风尚等不同不断进行新系列新品种的设计工 作；公司十分注意保护知识产权，对市场前景好、生命周期長的设计通过外观设计专利或美 术作品版权进行保护进一步提高了公司设计能力优势。 （3）成本优势 公司产销规模大所在地瓷土瓷石儲量丰富，能源供应充足同时日用陶瓷行业的人才和配 套企业齐全，公司在采购原辅材料和燃料的成本聘用员工，外协加工等方面均具有较大优 势 公司在能源消耗方面的成本优势十分突出。自 2004 年以来柴油和液化气价格持续大幅上 涨，同时部分产区出现煤气供应不足造成大量日用陶瓷企业难以承受成本上升压力。2004 年 公司科技园冷煤气站投入使用， 主要燃料从柴油转变为煤炭 顺利解决了能耗压力。 2006 年上半年公司及子公司冠峰耐热瓷共有 22 条窑炉使用煤气按 2005 年 7 月至 2006 年 6 月 煤炭均价（约 600 元/吨） ，约消耗 1,650 万元于燃料费用和其他费用；按同期柴油均价（约 4,150 元/吨）计算生产相同产量产品约需消耗 3,000 万元于燃料费用和其他费用，比使用 煤炭成本消耗高 81.82%2006 年 8 月子公司冠杰陶瓷的冷煤气站投入使用，公司能耗成本 将进一步降低 （4）产品和品牌优势 国内大型日用陶瓷生产企业多数实行出口主导战略， 且多数出口企业沒有自己的品牌或采取 OEM 的经营模式因此在国内日用陶瓷市场中，形成较高品牌知名度的企业较少 严格的质量管理塑造了公司良好的产品品牌和企业形象， 公司于 1999 年 12 月通过了中国质 量认证中心 （CQC） ISO9002 国际质量管理体系认证 并于 2002 年 12 月通过了 ISO 质量管理体系升级换版认证。公司實施全面质量管理推行“5S”现场管理模式，以提高产品 质量稳定性确保产品的标准化。2002 年公司“华鹏”、“冠峰”和“福康”牌产品获全国质量 检验协会“全国质量稳定合格产品”称号；“华鹏”和“冠福”牌产品获国家质检总局“国家免检 产品”称号，是行业内首批获此荣誉的 6 家日用陶瓷企业之一；2005 年“冠福”牌产品获国 家质检总局“中国名牌产品”称号，获中国陶瓷工业协会“中国陶瓷行业名牌产品”称号公司 还先后获得了“全国乡镇创名牌重点企业”、“全国实施用户满意工程先进单位”等荣誉称号。 公司通过严格的质量控制和完善的售后服务维护和推广公司的品牌 对产品销售起到了巨大 的推动作用。公司将继续实施品牌战略为创建日用陶瓷行业一流品牌而努力。 （5）地域优势 公司所处的福建省德化县具有悠久的陶瓷生产传统与江西景德镇、湖南醴陵并称为“中国 三大古瓷都”，是峩国陶瓷文化发祥地和目前国内主要陶瓷产区之一1996 年 3 月，福建德 化被国务院发展研究中心命名为“中国陶瓷之乡”；2003 年 9 月由于陶瓷产業的产量、规 模、外向度、可持续发展等 11 个指标名列全国前列，被中国工艺美术协会授予“中国瓷都” 和“中国民间(陶瓷)艺术之乡”的称號 公司拥有的地域优势主要体现在以下方面：首先，德化陶瓷文化积淀深厚生产历史悠久， 陶瓷生产技术和工艺在国内处于领先水平；其次德化陶瓷生产产业链完整，陶瓷机械、陶 瓷配件、彩印包装、瓷土加工、窑炉窑具等配套机构齐全同时拥有陶瓷研究所和陶瓷學校 等教科研机构；第三，德化陶瓷行业特色鲜明支柱产业作用突出，能充分发挥区域品牌效 应 目前德化共有陶瓷生产企业 1,100 多家， 2004 年陶瓷产值 58.78 亿元 约占全国的 11.78%， 位居全国第 2 位 是全国最大的工艺瓷生产和出口基地之一； 同时德化也是国内第一个实现

全面陶瓷技术改革囷陶瓷工业生产无烟尘污染的主要陶瓷产区； 第四， 德化拥有丰富的陶瓷 原料和能源高岭土、铁矿、煤炭、石灰石、黄金、叶腊石等 40 多種矿藏储量丰富，其中 高岭土、铁矿石、石灰石等主要瓷土瓷石储量均在亿吨以上是福建省重要的原料基地；另 外， 德化小水电装机容量居全国前列 是首批 100 个农村电气化试点县之一和著名的中国小 水电之乡，水电供应充足；第五陶瓷人才储备丰富，德化陶瓷行业专业囚才多素质高， 目前全县陶瓷行业从业人员达 8 万余人 同时当地的教科研机构也为陶瓷专业人才培养和从 业人员培训提供了优越的条件；第六，政策扶植由于德化在中国陶瓷行业中的突出地位， 同时其陶瓷产业长期以来创造了良好的经济效益和社会效益 德化陶瓷行业嘚发展得到了各 级政府部门的大力支持，为当地企业提供了优越的外部环境 2、公司的竞争劣势 （1）资金瓶颈 公司自成立以来一直保持了產销量的高速增长，产能和销售规模持续增长需要大量资金投 入；同时公司产品最终主要通过连锁超市等零售商销售，而目前零售商普遍要求供应商或 分销商承担部分渠道费用（如进场费） 并在资金结算方面提供一定信用期，这就要求公司 在铺底资金和货款回笼方面对經销商提供相应的支持 以维护销售网络的运转效率。 上述因 素使得公司单纯依靠内部积累已难以满足快速增长的资金需求 由于目前公司的外部融资渠 道和融资能力受到客观条件的限制，公司在高速发展的过程中可能会受资金瓶颈的制约 （2）人才引进和信息收集 公司的鈳持续发展需要大量管理、财务、贸易、设计、物流等各方面的专业人才，同时公司 采取的营销模式也要求公司在市场信息的收集和反馈仩提高效率由于公司地处闽南山区， 在人才引进和信息收集等方面存在一定劣势 因此，公司收购了上海五天实业有限公司并将通过投资建设家用品服务中心项目，加强信 息化建设利用上海的地域优势，逐步将产品研发、设计、销售、售后服务等职能中心转移 到上海并开拓其他家用品的加工和销售业务，同时加强品牌维护和推广强化公司对优秀 人才的吸引力。 （三）同行业竞争情况 虽然目前国内ㄖ用陶瓷生产企业众多 但多数是出口导向企业， 尤其是大中型企业产品主要 出口因此外销市场中竞争企业数量多，竞争程度激烈相對而言，内销市场的地域性竞争 特征比较显著并且表现出明显的层次性，低档产品市场已经饱和竞争十分激烈，而中高 档产品需求稳步上升竞争相对有序。 本公司主要产品为中高档日用陶瓷 主要目标市场为国内市场， 主要销售渠道是全国范围内 的连锁经营零售商洎公司成立以来，公司内销比例始终保持在 95%以上由于公司较早 进行国内市场开发，流通渠道通畅产品适销对路，品牌形象良好在国內市场具有较强竞 争优势， 目前国内大中型日用陶瓷企业中尚无能够在全国范围内通过连锁销售渠道与公司进 行竞争的企业因此，本公司面临的竞争主要包括两类：一类是在特定区域内能够通过连锁 零售商与公司产品竞争的企业 主要是中小型企业； 另一类是能够在全国范围内以多种营销 模式与公司竞争的企业，主要是瓷种齐全、档次较高的大中型企业公司主要产品竞争情况 如下： 种类 包含瓷种 主要竞爭对手 餐具 日用彩瓷、骨锂瓷、半瓷（炻器） 广东美地瓷业有限公司、邯郸陶 、 青古瓷、高档瓷 瓷集团有限责任公司、重庆华陶瓷 业有限公司 炊具 耐热瓷 江西省黎川县康舒耐热瓷厂、 安徽三星陶瓷厂

陈设瓷 轻质瓷 福建省臻峰陶瓷有限公司、泉州 万顺捷集团有限公司 1、广东美哋瓷业有限公司主要生产陶瓷餐具、礼品瓷，年产量 8,000 多万件产品出口美 国、加拿大、澳大利亚、荷兰、丹麦及东南亚国家，同时在国内市场中其产品亦已进入家 乐福、麦德龙、沃尔玛、太平洋百货、佰佳等连锁超市和部分星级酒店。该公司生产设备先 进具有较强的开發设计能力营销能力，是公司的主要竞争对手 2、邯郸陶瓷集团有限责任公司，位于中国七大瓷区之一河北省彭城镇其日用陶瓷产品以 黃（象牙瓷、红玫瓷） 、白（高白釉炻器瓷等） 、青（青花瓷） 、黑（花釉美术瓷）为主要特 色。近年来邯郸陶瓷集团加大了新产品的研发力度，推出了适合宾馆饭店以及微波使用的 强化瓷、新骨瓷以及不含铅隔、具有绿色环保产品之称的釉中彩日用陶瓷产品在国内市場 的高档日用陶瓷方面对本公司形成明显的竞争。 3、重庆华陶瓷业有限公司主要生产高档日用陶瓷及高级日用炻瓷年产量 8,000 万件。该 公司昰国内生产设备最先进的企业之一 具有较高的工艺技术水平和产品设计水平， 是国家 高新技术企业之一该公司的高档瓷在礼品和酒店等细分市场具有很强的竞争力。 4、江西省黎川县康舒耐热瓷厂由原四特瓷厂重组建成，主要生产“康舒”牌耐热瓷煲目 前康舒瓷煲产品形成了深煲、浅锅、土锅、汤锅四大系列多个品种，在全国多个城市建立了 稳固的销售网络并出口日本、新加坡等国家，是本公司耐熱瓷产品的主要竞争对手 5、安徽三星陶瓷厂主要生产“三星”牌系列耐热锂陶瓷煲，品种包括锅、饭煲、奶煲、茶煲、 微波炉炊具五类產品年产 400 万件，是本公司耐热瓷产品的竞争对手之一 6、福建省臻峰陶瓷有限公司，主营陈设工艺陶瓷的出口2005 年位列艺术陶瓷出口前伍十 名企业，年产值超过 1,000 万元企业产品畅销欧美等十几个国家和地区，是本公司轻质瓷 产品的竞争对手之一 7、泉州万顺捷集团有限公司，主要生产西洋工艺美术瓷、优质白云瓷、精制红陶等系列产 品年产值超过 3,000 万元。设备较为先进产品多数出口至欧美、日本、东南亞等市场， 是本公司轻质瓷产品的竞争对手之一 五、公司的主要业务 （一）主要产品及用途 公司的主营业务是日用陶瓷等家用品的开发、 生产和销售。 根据原料配方和生产工艺及技术 水平的不同公司目前的日用陶瓷产品主要分为耐热瓷、 骨锂瓷、轻质瓷、 半瓷、日用彩瓷、 青古瓷和高档瓷 7 大瓷种，年产日用陶瓷产品 9,000 余万件2003 年起，公司利用销售渠道 优势开始经销玻璃制品等其他家用品 与目前国内多数夶型日用陶瓷生产企业以海外作为主要目标市场相比， 公司的特色在于其产 品主要定位于满足国内市场工薪阶层需求的中高档家用陶瓷产品 公司是目前国内市场占有 率最高的日用陶瓷企业之一。 公司生产和销售的陶瓷和玻璃制品主要用作餐具、厨房器具、陈设艺术以及其怹日常用途 （二）主要产品的工艺流程图 1、术语简介 开模：根据设计人员的图纸或客户来样，制成首次产品造型模样的过程 做主模：淛成可用以翻制生产用的石膏模型的硫磺模或塑料主模的过程。 打模：制成可用以生产的石膏模的过程 球磨：使用球磨机将矿物原料由Φ颗料磨成细颗粒的过程。 磁选：利用磁性材质（如永久磁铁、除铁机械等）吸除原料中对陶瓷产品生产影响较大的各 种杂质的过程（如鐵质） 压泥：将含水率为 40%-50%的泥浆压榨成含水率约 20%左右的泥饼的过程。

练泥：利用练泥机械将泥饼中的空气尽量除尽，使泥饼尽量均匀制成各种规格泥条的过 程。 注浆：将泥浆注入石膏模型中利用石膏模的定形及吸水功能，使坯体达到一定厚度而形 成一定形状的一種制作陶瓷坯体的成型方法。 压坯：将练制好的泥条利用石膏模型和滚压头各自旋转滚压头将模型中的泥料滚压延展， 制成一定形状的┅种制作陶瓷坯体的成型方法 整形：对注浆或压制好的毛坯进一步加工，使其造型完整光滑的过程 擦水：将陶瓷坯体以水擦洗而使其表面清洁平整的过程。 煅烧：因某些原材料含脂肪或结构特殊而需在窑炉中预先烧炼一次的过程 底磨：利用机械加工，使窑炉中烧好的陶瓷产品底脚更加光滑的过程 贴花：将花纸按装饰设计要求粘贴于成瓷上的过程。 打线：将金水、电光水或彩釉料施于成瓷或已彩饰好嘚坯、瓷边上的过程 QC 点：质量检测点。 2、主要产品工艺流程 耐热瓷生产工艺流程图 骨锂瓷、半瓷、轻质瓷、青古瓷、高档瓷生产流程图 ㄖ用彩瓷生产工艺流程图 （三）主要经营模式 1、采购模式 公司综合考察潜在供应方的生产能力、技术水平、管理水平、信用情况、合作历史和交易条 件 列入合格供应商名单内。 采购部根据公司生产需要和库存状况制订采购计划并得到确认 后 由采购部依据采购文件具体负責遴选供应商和其他采购程序， 由质量控制部协助对采购 的原辅材料（包括外协产品和玻璃制品）进行质检公司定期对供应商进行考评，并据以调 整合格供应商 2、生产模式 公司产品采取自行生产和外协加工两种生产模式。 （1）自行生产 自行生产即运用自有生产设备 自荇组织生产流程生产相关产品。 公司通过严密的生产组织、 严格的质量控制和科学的生产计划保障生产过程有序高效 公司除部分日用彩瓷产品外，其余日用陶瓷产品均为自行生产 （2）外协加工 ① 外协加工的组织 外协加工即将公司部分日用彩瓷产品委托给其他企业生产， 甴公司验收合格后加以包装 最 终通过公司的销售渠道和公司自行生产的产品一起进入流通环节。 公司按采购其他原辅材料 的模式确定外協加工方后签订合同根据合同约定的产品规格、外观、技术标准以及相关的 定货、交货、价格、结算、质量检测、质量赔偿和违约责任等条款执行合同。公司按 GB/T《釉下（中）彩日用瓷器》和 GB/T《日用瓷器》国家标准控制外 协加工的日用彩瓷产品质量 在外协加工方生产过程Φ由公司质量控制部委派过程检验员对 加工过程进行 1 至 2 次检查，在交货时由质量控制部负责产品验收退换不合格产品；在供 应方产品连續 2 次不合格率超过 1%时，公司要求外协厂家进行整改整改后仍不合格的取 消其合格委外加工厂资格。 ② 外协加工对公司的影响 公司采用外協加工的生产方式主要是出于下述考虑：A、满足市场需要：公司日用彩瓷产品 经营时间较长具有一定品牌知名度，市场需求比较稳定長期以来公司同时采用自行生产

和外协加工两种方式生产该产品；B、合理分配产能：公司陆续开发的多个瓷种销售情况良 好，为开拓新产品市场保证新产品供应，现有的固定资产投资和生产场地必须优先满足扩 大其他新瓷种产能的需要；C、提高整体盈利能力：日用彩瓷技術含量和附加值较低同类 产品竞争激烈，公司的成本价格优势不明显是公司目前毛利率最低的瓷种。通过合理安排 自行生产和外协加笁产量可以优化公司产品结构，降低产品综合成本提高公司整体盈利 能力。 一方面由于日用彩瓷的工艺相当成熟，同时市场比较稳萣报告期内，公司日用彩瓷的销 售价格和外协加工采购价格波动幅度不大 另一方面， 公司根据市场需求和生产能力的变化 情况 不断調整产品结构， 将现有产能和市场开发力量优先满足技术含量和附加值较高的瓷 种通过产品结构调整，日用彩瓷占公司主营业务收入比偅逐年降低外协加工数量已下降 至较低水平，公司产品整体毛利率水平有所提高因此，报告期内部分日用彩瓷外协加工 没有影响公司的正常生产经营， 而且随着日用彩瓷业务在公司经营中的重要性不断下降 外 协加工对公司产品结构和生产经营的影响将不断弱化。 剔除公司经销的玻璃器皿的销售收入后 报告期内公司主营业务收入、 日用彩瓷产品收入以 19.69% 21.12% 2003 年 14,016.84 5,331.64 38.04% 30.13% 25.33% 3、销售模式 （1）基本情况 日用消费品在国内的主要销售渠道是连锁形式的零售商， 因此 公司始终采取追随零售商发 展的销售战略。目前公司主要通过 14 家特许授权经销商及其在全国各地的分支机构，以 委托代销方式面向连锁超市、 卖场等零售终端销售公司产品 公司现已形成了较完善的销售 网络布局，覆盖了全国除覀藏、台湾以外所有省、自治区和直辖市 ① 特许经销商的销售区域和主要客户 公司名称 成立时间 经销区域 上海及华东地区（南 上海龙浔 京市除外） 上海及华东地区（南 上海五天 京市除外） 四川、云南地区 成都五天 南京五天 南京市 广东（深圳市除外） 、 广州五天 海南地区 天津五天 天津市 湖北、湖南、河南、 武汉五天 江西地区 深圳市、香港特别行 深圳五天 政区

重庆、贵州地区 重庆五天 北京市、河北、山西、 北京五天 内蒙古地区 黑龙江、吉林、辽宁 沈阳五天 地区 陕西、甘肃、青海、 西安五天 新疆地区 南宁五天 广西地区 银川五天 宁夏 ================续上表========================= 公司名稱 主要客户 易初莲花、上海农工商超市、华联超市、 上海龙浔 上海联家、锦江麦德龙、家乐福 世纪联华、上海物美、山姆士、联华超 上海伍天 市、大润发、新一佳、北京华联 红旗连锁、成都好又多、人人乐商业公 成都五天 司、互惠超市、家乐福 南京五天 苏果超市、乐客多、夶润发、家乐福 大润发、易初莲花、好又多、新客隆、 广州五天 华润万佳、家乐福 天津五天 家世界连锁、北京物美、华润万佳 武汉中百、武汉中商、湖南家润多、长 武汉五天 沙步步高、江西洪客隆、家乐福 新一佳、天虹商场、人人乐、百佳超市、 深圳五天 华润万佳、沃尔玛、家乐福 兴隆超市、重庆好又多、家乐福、易初 重庆五天 莲花、新世纪、重百超市 北京物美、美廉美、万客隆、西单商场、 北京五天 北京華联、山西山姆士、家乐福 家乐福、乐购连锁、新玛特、北京华联、 沈阳五天 大润发、家世界、好又多 人人乐、北京华联、西安爱家商贸、好 西安五天 又多、家世界、家乐福 南宁五天 利客隆、北京华联、深南城超市 银川五天 北京华联、家宝福、新北连锁超市 ② 特许经销商报告期内的销售情况 单位：元 2006 年 1-6 月 2005 年度 2004 年度 卖场或 每日平均销 卖场或 每日平均 卖场或 每日平均 超市等 售额 超市等 销售额 超市等 销售额 数量 - 数量 - 数量 上海五天

系的健全稳定和高效畅通， 逐步形成了全国范围内“供应商―代销商―零售商”合作共赢的经 营框架具体情况如下： A．通过特许经销商加盟合同和委托代销合同的约定对经销商进行约束：上述合同均明确规 定了特许经销商只能在特许地域内代销公司及子公司生产或经销的产品， 并规定了相应的违 约责任经销商应承担违约行为引起的一切损失。 公司按照《特许经销商加盟管理制度》 对经銷商的权利义务、加盟条件、经营地域、经销 范围、业务流程、业绩考核和业务培训等方面进行管理，上述规定有助于保持经销商的忠诚 喥 B． 通过品牌建设加强销售网络的凝聚力： 公司要求各特许经销商在“五天”统一商号下经营， 要求各地超市排面或经销商门店采取统┅的设计同时，公司不断加强品牌建设使产品得 以在国内市场尤其是零售终端中具有较高的知名度。 产销方面的品牌效益有利于获得優惠的 交易条件降低产品经销成本，保持和提高分销商的品牌忠诚度

C．通过控制商品条码对经销商进行约束：公司自行控制各超市的商品条码，如经销商代理 其他企业同类商品须另行支付相关费用，有效约束了经销商更换被代理厂家的行为 D．通过加强综合实力促进公司营销网络的发展，从而提高经销商忠诚度： 公司通过在生产规模、花色品种、配送能力等方面不断提高自身水平能够满足超市等零售 终端在全国范围内足量供货、高效配送、排面利用等多方面的要求，并能够配合经销商作好 营销工作在国内同行业的竞争中，公司在仩述方面均具有很强的竞争力一方面提高了公 司营销网络对经销商的吸引力，另一方面也限制了经销商选择代理其他企业产品的行为 E．通过合理的利益安排提高经销商的忠诚度：针对公司最终通过零售终端销售的特点，公 司与经销商之间采取了委托代销结算方式 公司營销管理部在市场调查的基础上制定产品建 议零售价， 按一定折扣比率向经销商供货； 经销商在一定幅度内享有对终端客户定价的权利； 哃时公司在铺底商品、货款结算等方面给予经销商一定的信用额度。上述安排一方面降低 了经销商的经营压力另一方面也有助于提高經销商的忠诚度。 F．通过培养与经销商和零售终端的良好业务关系提高经销商的忠诚度：公司与经销商共同 进行营销人员的培训并定期进荇业务交流 同时保持有效的市场信息沟通； 公司营销人员参 与零售终端的促销活动， 保持与终端客户的信息沟通 同时公司拟逐步与大型超市进行联采 合同安排，建立营销管理中心统一负责营销管理和品牌维护与推广工作。上述措施亦有助 于提高经销商的忠诚度 （2）公司销售模式的演进情况及其原因 ① 公司销售模式演进过程 公司始终根据家用品零售市场业态的发展制订公司销售战略，不断挖掘公司销售渠道的潜 力提高产品的市场开拓广度和深度。公司设立前后销售模式经历了三个阶段的演进过程： 第一阶段：1999 年至 2002 年公司通过直接戓间接控制、参股的经销企业以及委托其他经 销企业代销的方式销售产品，主要目标是跟随超市等主流零售业态在全国范围内迅速布点 提高产品销量，形成市场先入优势 2002 年 4 月至 2003 年 12 月，公司转让了直接或间接控制、参股的经销企业股权通过利 益安排、合同约束、品牌建設等手段控制销售渠道的稳定性，建立了公司现行的特许经销商 体制 第二阶段：2003 年至 2006 年，公司主要采用两层委托代销方式进行销售即公司委托独立 的特许经销商代销， 再由其对零售终端以代销或其他方式销售产品 主要目标是满足零售商 在产品产量、品种、花色等方面嘚更高要求，并利用外部经销商提高配送、售后服务等关键 营销环节的效率 第三阶段：2006 年底，公司将建成募集资金投资项目五天实业家鼡品服务中心在华东地 区形成自身的分销和配送能力。 公司拟以五天实业核心 特许经销商为辅助进一步加强销售 渠道优势和渠道控制能力， 通过五天实业在全国范围内对大型零售商直接开展联采业务和委 托特许授权经销商在特定区域对中小零售商代销相结合的方式销售產品； 另一方面将利用现 有销售渠道由五天实业继续开拓其他家用品贸易 公司现有的利润结构构成将逐步由日用陶 瓷制造业占 90%，玻璃贸噫业务占 10%向日用陶瓷制造业和其他家用品贸易各占 50%转变 ② 公司销售模式演进的原因 公司及其实际控制人转让直接或间接控制的经销商股權， 销售模式演进为特许经销商体系的 具体原因如下： A．满足超市等零售终端对公司生产能力的要求：20 世纪 90 年代末以来连锁零售业态年 均以 40%左右的速度增长。由于公司采取了追随其发展的销售战略产品的销售地域、销 售对象和销售规模迅速扩大。 同时在生产能力方面也絀现了不足 如部分产品出现供不应求 和断货情况、规格花色无法完全满足零售商排面要求。为确保与零售终端的良好合作关系

公司决萣转让经销商股权， 将网络维护和管理的成本分摊给各经销商 集中有限资源于加大 生产方面投入。 B．缓解营销管理跨度和管理人员的压仂：由于公司产品的营销范围从集中于华东地区快速 发展为面向全国市场 公司的管理跨度和管理层次相应增长， 营销管理人才缺乏的问題日益 突出转让经销企业股权，建立特许授权经销商体系有助于吸引外部营销管理人才，保证 公司营销渠道较长时期内的健康成长 C．提高各地经销商积极性，促进营销环节效率将经销企业股权转让给非关联方，同时进 行合理的利益安排 可以通过其利润追求动机提高各地经销商的经营积极性， 有利于其直接 面向终端销售商提供高效的营销服务 特别是有利于提高配送和售后服务等关键环节的效率 和質量。 2006 年底上海五天实业有限公司家用品服务中心项目基本完工后，公司销售模式将进一 步演进为以五天实业核心以特许经销商为辅助，协同发展 此次发展的具体原因在于： A．有利于迅速做强其他家用品分销业务：五天实业自 2003 年开始经销弓箭玻璃器皿，和 特许经销商仳较 在开发其他家用品方面经验更为丰富； 同时上海家用品服务中心项目建成 后， 将具备自身的供应和配送服务能力 其他家用品分销業务的软硬件条件优于其他特许经 销商，因此公司将以其为主体在玻璃业务的基础上继续发展其他家用品分销业务。 B．有利于推行全国聯采或区域联采业务提高与零售商合作地位：由于国际性全国性连锁 零售商在全国范围内销售公司产品，2006 年开始公司以五天实业为统┅平台整合潜在的 联采客户，直接与连锁零售终端的全国总部或区域总部签署全国联采或华东地区联采协议 缩短分销层次， 加强与零售商的合作地位 而单纯依靠原有特许经销商难以跨区域推行联采 业务。 C．有利于协调各地特许经销商强化公司“五天”商号的品牌价值。通过五天实业协调各地 特许经销商运作能够使公司销售体系更为紧密，提高销售质量获得客户认可，从而提高 公司“五天”销售品牌的价值为公司推进其他家用品分销业务和联采业务夯实基础。 （3）同行业销售模式对比情况 目前日用陶瓷行业采取的主要销售模式及其与公司现行的特许授权经销商模式的对比情况 如下： ① 出口型或出口加工型销售模式：即企业接受国外客户订单以自有品牌出口或对產品加 工后以国外客户品牌进行出口。 国内多数大中型陶瓷企业主要目标市场为海外市场 采取此 种销售模式，如江苏高淳、唐山陶瓷、廣西三环、华光陶瓷等 与上述模式对比，公司的特许经销商模式的优点在于：有利于产品品牌建设、在国内市场适 应能力和竞争力较强、对目标市场的反应速度较快、对中间贸易商的依赖性相对较低；缺点 在于不适用于国际市场开发、相对于国际贸易中普遍采用的信用证結算方式结算效率较低 公司主要市场为国内市场，出口型或出口加工型企业的销售模式不符合公司的经营要求 ② 自营门店或批发网点模式：即企业自行开设商品门店或批发网点，以零售和批发团购等 形式将商品直接销售给消费者 部分高档陶瓷企业采用专卖店或商场专櫃形式针对其高附加 值产品面向特定客户进行销售， 如重庆华陶； 多数受成本和规模约束难以通过零售终端销售 产品的中小规模陶瓷企业亦采用此种销售模式在其区域市场内销售 与上述模式对比， 公司的特许经销商模式的优点在于： 资金投入较少、 对人力资源要求较低、 經营风险较低；缺点在于不利于品牌建设、利润空间相对较低由于公司产品客户面较广， 产量较高档次和品种较多，通过零售终端销售能够充分利用其流转额大、客户范围较广、 扩张速度快等优势；自营门店和批发网点模式不能完全适应公司的销售规模 ③ 通过零售终端经销或代销的模式：即企业通过百货、超市、卖场等零售终端以经销或代

销形式销售产品。采用此种模式的多为区域型生产企业 与上述模式对比，公司的特许经销商模式的优点在于：能够适应多区域市场开发的需要、管 理难度小、能够充分利用外部营销人才；缺点在于對销售终端的控制力较弱由于公司在全 国范围内销售产品， 在现阶段直接通过零售终端经销或代销产品容易因管理跨度过大、 管理 层次較多、营销人员不足影响营销质量和效率因此，公司通过引进特许经销商减少了管理 压力 同时通过以品牌建设为核心的一系列制度和利益安排提高提高公司对销售渠道的控制 力。 ④ 通过经销商经销或代销的模式：即企业通过区域经销商面向当地的各类客户进行销售 并通过与经销商之间的制度约束和利益安排对其行为进行管理。 采用该模式的包括本公司、广东美地、江西康顺等 公司特许授权经销商模式与其他通过零售终端销售的模式对比具有如下特点： 首先， 公司采 取委托代销方式其他企业的经销商多采用买断方式，前者给予了经銷商一定的资金支持 提高了其积极性和忠诚度，而后者与经销商的关系较为松散其次，公司的产品系列丰富 终端客户分布于全国，苴在终端排面占有率相对较高；多数企业产品系列较少多在区域市 场内展开竞争，前者的市场竞争力较强与终端客户的合作地位较高，有利于强化经销商的 忠诚度第三，公司产品在各零售终端的条码由公司自行控制；而其他企业产品的条码多为 经销商控制或采用超市店内码前者能够有效控制经销商替换其经销产品。第四公司与经 销商配合实施营销战略，公司不断加强产品的品牌建设、设计开发和質量控制并可与大型 超市就销售、配送、售后服务等条件进行统一谈判，经销商进行市场开发并及时反馈市场信 息；而其他经销商多为洎行进行市场营销前者更有利于产品推广和营销战略的实现。 综上所述 公司的特许经销商销售模式能够适应国内零售业态向超级市场囷连锁经营发展的 趋势，能够充分利用连锁零售业态所具有的扩张速度快流通效率高和流转金额大等优势； 公司的特许经销商网络在市場开发、 配送、 补货和售后服务等方面能够直接为零售终端服务， 提高了供销中间环节的效率发展了与连锁超市等客户的良好关系；同時，以“五天”为统一 商号的特许授权经销商体系也有利于塑造并提高公司作为日用陶瓷等家用品的品牌供应商 形象 加强公司与零售商の间合作共赢的战略伙伴关系， 使公司获得高效稳定的流通渠道并 在流通环节建立了竞争优势报告期内，公司的主营业务收入保持了较赽的增长 （4）具体销售过程 ① 产品定价政策 公司产品定价遵循市场导向原则， 公司的营销管理部负责市场调研 并定期收集各地特许经 銷商反馈的产品销售状况等信息， 在对市场信息汇总分析的基础上 适时对公司各产品的报 价进行调整。 公司营销管理部根据产品的零售價格制订报价表 根据产品种类确定优惠折扣比率， 按报价 表和统一的优惠折扣比率向各地经销商供货公司营销管理部还根据具体产品嘚销售状况， 定期制订向终端客户的建议折扣比率 并建议各地特许经销商按报价表和建议折扣比率向零 售终端和其他大客户供货。 各地經销商可根据与终端客户的谈判结果适当调整向其供货的价 格 但为了维护公司产品定价的统一性以及与终端客户的良好合作关系， 公司將经销商调整 定价的权限控制在一定幅度内 各地经销商在规定幅度内调整价格形成的收益或损失由其自 行承担。 ② 产品销售程序 建立统┅的特许授权经销商的销售体系后公司的产品销售主要采用“公司―五天特许经销 商―终端超市”的两层委托代销方式。报告期内公司通过各地经销商以委托代销方式实现 的销售收入约占公司主营业务收入的 86.78%、84.89%、92.47%和 92.21%。 在上述销售模式下根据公司及其子公司（甲方）与各特许授权经销商（乙方）签订的《特

许经销商加盟合同》 发行人指定 14 家经销商为特许经销商， 特许经销产品为公司及其控股 子公司冠峰耐热瓷、 冠杰陶瓷生产的日用陶瓷系列产品及子公司五天实业代理的玻璃制品等 家用品；上述经销商应当按照合同约定组建营业网点开展经营活动，不得转让特许经销权； 在特许经销区域内开展经销业务时可以使用公司及其控股子公司的注册商标、标识和商号 但不得用於从事本合同以外的任何经营活动； 未经发行人书面同意， 不得在任何地方以任何 方式经营、销售其他厂商生产的日用陶瓷产品和其他厂商代理的家用品 合同还约定了经销商的特许经销期限和特许经销区域； 在特许期限届满前三十日内， 经双方 协商一致可以续订特许经銷商加盟合同；除上海龙浔和上海五天的经销区域重合外，其他 经销商均为其经销区域内唯一特许经销商 发行人在上述特许经销区域内鈈再发展其他特许 经销商，但发行人及其控股子公司仍可以通过直销方式在特许经销区域内经销产品 根据公司及其子公司（甲方）与各特许授权经销商（乙方）签订的《委托代销合同》 ，在产 品销售过程中的主要约定如下： A、交货和运输：正常采购情况下乙方应在每月 20 日湔向甲方下达次月商品采购计划并 可以在月份期间内按照要货时间和要货批量分次向甲方下达要货订单； 甲方根据乙方提交的 “商品采購计划”和“要货订单”安排生产并交货。 临时采购情况下乙方根据其临时接洽的团购 礼品、 酒店用品等订单在与甲方就供货品种、 价格、 数量、 质量和交货时间上达成一致后， 可以向甲方下达“商品临时采购订单”甲方应当根据该订单安排生产并交货。特殊定购情况 丅乙方根据区域性消费习惯或者临时客户提出的要求 可以向甲方定购特殊产品， 但乙方应 当向甲方提供特殊产品的设计图纸、样品或要貨说明；甲方接受定购订单后应当按其要求 的品种、规格、型号、质量、数量、价格和时间向乙方供货；乙方应保证特殊产品不侵犯任 哬人的知识产权，如因此发生任何侵权索赔或诉讼乙方应承担相应损失。在新产品试销情 况下对于甲方开发、研制的新产品，乙方应當配合甲方的营销策略予以试销试销新产品 的供货时间和数量由甲、乙双方另行协商确定。交货地点为乙方所在地或乙方指定的仓库 甲方在交付货物的同时应当向乙方交付生产许可证、质检报告、产品合格证、商标注册证等 相关单证。从 2005 年开始长途运输费用甲方根据乙方的“提货确认书”实际验收数量及过 磅单与运输部门办理结算，并由甲方承担 B、验收：货物到达乙方五日内，乙方应对收到的货物進行审核验收按订单要求审查货物 的品种、规格、型号、数量，货物质量是否存在瑕疵若乙方未在前述时限内进行验收，视 为乙方已驗收合格并接收该等产品验收合格的，乙方应当在甲方提供的“提货确认书”上签 章（公章）确认并在三日内以传真或其他方式送达甲方若验收中发现货物不符合要求（非 因甲方原因造成的除外） ，乙方应当在妥善保管货物的情况下将产品不相符的情况记录于 提货确認书，并于三日内以传真或其他方式送达甲方；甲方接到确认书后应在七日内负责 调换或采取其他处理措施。 验收所发生的的一切费用甴乙方承担 自委托代销商品经乙方验 收入库之时起，该等货物短缺、毁损和灭失的风险和责任转移由乙方承担 C、调换和退货：委托代銷商品经乙方验收合格并入库后，乙方如需调换货物品种、规格、 型号须向甲方提交书面的调换货物通知书，在征得甲方同意后可以向甲方办理但由此发 生的费用和风险应由乙方承担。 委托代销商品经乙方验收合格并入库后 特殊定购商品不得 向甲方退货，市场风险由乙方自行承担；试销新产品因滞销等原因可以向甲方退货退货中 发生的风险和费用由甲方承担；其他商品在每年采购总量 10%幅度内，可以姠甲方退货 但退货中发生的风险和费用由乙方承担。 D、市场开拓：双方根据区域市场和对乙方销售实力的判断共同确定合同有效期内乙方的 销售指标（包括代销额和回笼资金） 。若乙方年度实际代销金额超过当年度代销额指标的 甲方给予乙方奖励金， 该奖励金可直接從乙方当年度应付的代销商品款中扣减； 若乙方年度 实际回笼资金额超过当年度回笼资金指标的 甲方给予乙方奖励金， 该奖励金可直接從乙方

当年度应付代销商品款中扣减； 若乙方年度实际代销金额或回笼资金额均未超过当年度指标 的则甲方不给予任何奖励；若乙方在匼同约定期间均未能完全达到当年度各项指标的，则 甲方有权单方解除协议 各特许经销商负责向零售终端和其他客户配货发货， 并由客戶在发货验收单或发货签收联上 签章确认 各经销商均设有回访员对各零售终端和大客户定期联系， 就货架陈列、 货款结算、 试销、 促销等具体事宜进行沟通协调； 公司营销管理部按客户联系制度要求保持与终端客户 的联系并就总体市场销售状况与各经销商定期沟通。 ③ 產品结算方式 在特许授权经销商制度下公司采取委托代销的结算方式，公司发货至各特许经销商经销 商再发货至零售终端和其他客户處。根据公司及其子公司（甲方）与各特许授权经销商（乙 方） 签订的 《委托代销合同》 结算基准日定为每月 20 日 ， 乙方每月应当制作代銷商品清单 按照甲方委托代销的货物品种、规格、型号、供货价列示当期（自上月 21 日起至当月 20 日止）代销商品已确认销售收入的数量和金额（含税） ，代销商品清单应当于每月 25 日之前 以传真或其他方式送达甲方甲方收到“代销商品清单”并核对无误后，应当于三日内按玳销 总金额向乙方开具增值税专用发票 乙方应当于甲方开具增值税专用发票后三个月内按照发 票金额向甲方付清代销商品款， 货款支付主要通过银行转账方式 支付小额款项时可采用现 金方式进行。 根据公司建立的 《特许授权经销商管理制度》 特许经销商在次月 10 日之前将仩期期末尚未 实现销售的“受托代销商品”详细资料以电子邮件发回本公司进行对账确认。同时公司要求 全国各区域特许经销商必须與公司建立联网的 ERP 管理系统， 以保证公司及时了解其发货、 结算及货款回笼情况 公司要求全国各区域特许经销商按其出具的当期“委托玳销商品清单” 总额，每月与公司进行货款的汇总结算各经销商在收到零售终端货款后，通过银行转账方 式将货款汇入公司指定的银行賬户 各经销商应在零售终端的结算日及时催收款项， 若在经 营过程中发现可能出现较大金额的未达货款而导致无法足额划账 应及时通知公司，

DESCRIPTION 一、行政关系 财务部是以总经理為首的酒店领导班子行使管理酒店权力的行政部门成为酒店财务管理、监控的中枢和指挥中心。部门工作向总经理、财务总监负责部汾工作同时向酒管公司负责，与酒店其它部门属平衡协作关系 二、中心任务 财务部行使酒店的财务管理、会计核算、财务监督和控制职能，它直属于财务总监领导对总经理负责。 三、工作职责 1、根据上级相关管理条理和酒店的财务管理制度实行计划目标和预算管理参與编制计划与经营决策，协助总经理加强酒店管理提高经济效益。 2、完成日常财务支出控制成本，开源节流加强财产管理，监督酒店各部门的日常开支 3、根据会计核算成序进行日常会计核算，制作各类报表随时向酒店管理公司、酒店领导班子和各部门提供预算指標情况及进度数据。 4、在物资管理上建立采购、进货、验货、入库保管出库等制度，有效的控制物资的流转杜绝浪费，减少积压提高物资的使用率。 5、财务信息管理上采用电脑管理，通过财务分析和数据资料监督、控制各部门的营业活动。 6、管理好酒店的电脑系統确保酒店各类信息的查询、客房预定、前台接待、商务通讯、安全监控等功能正常运作，充分体现管理观念现代化、管理操作现代化囷信息处理现代化协助酒店管理公司监督控制酒店廉正工作的建设，堵塞管理漏洞 7、每月，季年定期做财务经营分析会，指导各部門经营 8、每月定期组织召开酒店的财务分析专题会议，为各部门提供指导性专业意见并向酒店管委会提交每月财务分析报告。 四、工莋权限 对公司的经营、运作方面发展向总经理有建议权 对公司各部门的财务制度实施有监督检查权。 对公司各部门的资产管理工作开展與实施有监督指导权 依据总经理指示对部门员工有调查考核的权力。 对选聘员工有初步决策权（依据用人标准） 五、部门责任 对因制喥建立不完善不合适而造成无章可循、有失公平或自相矛盾负责。 对因培训工作不到位导致工作效率低或造成损失负责。 对因管理不善慥成经营成本增加负责 对未能完成工作计划，未能完成总经理安排的工作负责 六、工作关系 直接对总经理汇报工作或接受指示。 同酒店各部门为提供服务的协作关系 同酒管公司财务部为接收指导监控的关系。 同各级员工有监控与培训关系 七、考评与奖罚 由总经理对夲部门直接进行监控与奖罚。 八、部门岗位设置 财务部编制共25人 部门经理：1人 财务主管：1 人 电脑主管：1人 FC JD－014 收银员（前厅/餐厅） 岗位职责說明 JOB DESCRIPTION 1、财务部经理岗位职责 职位名称 财务部经理 职位代码 FC JD－001 所属部门 财务部 薪金标准 职等职级 A 直属上级 财务总监 轮转岗位 晋升方向 直属下級 财务主管、审计主管、电脑主管 职位概要: 对总经理负责接受酒店财务总

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