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试点纳税人中的一般纳税人提供哪些服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税？
根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）《附件2交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第1、2点规定：“　1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
　　2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。”当前位置：
试点纳税人中的一般纳税人提供哪些服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税？
　　试点纳税人中的一般纳税人提供哪些服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税？
　　根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）及《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[号）《附件2 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第2点规定：&试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。&
　　但根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[号）《附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定：&一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。&
　　根据关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知(财税[2012] 53号) 第二条规定：&被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，在此期间不得变更计税方法。&
　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发[2008]51号)的规定执行。
　　第四条规定：&试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。&
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为什么试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税？
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&&问：为什么试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税？答复:答：在公共交通运输服务中，部分服务，如公交客运等，具有典型的公益性质，其提供交通运输应税服务的销售额所对应的销项税额，远低于其进项税额，这样纳税人在长时间的经营过程中将产生大量的留抵税额，不利于企业的实际经营。因此规定上述试点纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
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来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：问题： 营改增 试点纳税人中的一般纳税人提供哪些服务，可按照简易计税方法计算增值税？ 解答：《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件2第一条规定： 1......
问题：&营改增&试点纳税人中的一般纳税人提供哪些服务，可按照简易计税方法计算增值税？
解答：《》（）附件2第一条规定：
1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
3.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。
&营改增&后按简易办法计税项目汇总 (欧庆华 王海涛)
　　简易计税办法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，是一种非常简单的增值税计税方法。然而，最近有部分纳税人反映，不清楚&营改增&后有哪些应税项目按简易办法计税。&营改增&后按简易办法计税的项目有哪些呢？
　　适用2%征收率的项目
　　《》（）规定：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额。销售额=含税销售额&（1+3%），应纳税额=销售额&2%.
　　适用4%征收率减半征收的项目
　　一、转型后固定资产
　　《》（）规定：自日起，一般纳税人销售自己使用过的，不允许抵扣并且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
　　二、销售旧货
　　文件和文件规定：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
　　三、试点前固定资产
　　《》（）规定：试点地区的一般纳税人，销售自己使用过的日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
　　四、扩抵前固定资产
　　《》（）规定：日以前未纳入扩抵范围试点的纳税人，销售日以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。日前纳入扩抵范围试点的纳税人，销售试点前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
　　适用3%征收率的项目
　　一、小规模纳税人
　　无论是以前原有增值税规定，还是现在&营改增&后新出台的税法条文，对于小规模纳税人，除销售自己使用过的固定资产和旧货以外的，均按3%征收率实行简易办法计税，这已成为不可争辩的事实。不过，新规定和旧税法对于小规模纳税人的划分标准是不同的。
　　增值税暂行条例实施细则第二十八条规定：小规模纳税人的划分标准应具备下列条件。
　　一是从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；
　　二是其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。但对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
　　然而，《》（）规定：纳入&营改增&范围的交通运输业和部分现代服务业，除试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人以外，年销售额未超过500万元的，按小规模纳税人实行简易办法计税。不过，对于非企业性单位、不经常提供应税服务的企业、个体工商户和其他个人，虽然年销售额超过500万元，但仍然可以选择按小规模纳税人纳税。
　　二、动漫企业
　　《》（）[全文废止]规定：被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，在此期间不得变更计税方法。&
&&&&&& 参考后续法规&&
　　三、租赁业务
　　文件规定：试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
　　四、公共交通
　　《》（）[全文废止]规定：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，36个月内不得变更。&
&&&&&& 参考后续法规&&
　　五、长途客运、班车、地铁、城市轻轨服务
　　《》（）[全文废止]规定：试点纳税人中的一般纳税人提供长途客运、班车、地铁、城市轻轨服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，36个月内不得变更。&
&&&&&& 参考后续法规&&
　　六、国际运输服务
　　文件规定：未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合有关规定的，试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。
　　七、经营生物制品
　　《》（）规定：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
　　药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。
　　适用4%征收率的项目
　　文件规定：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
　　适用5%征收率的项目
　　《》（）规定：中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%，并按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时不予退税。中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。
　　适用6%征收率的项目
　　根据文件规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。并且选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
　　一、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
　　二、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
　　三、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
　　四、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
　　五、自来水。
　　六、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。您已成功注册高顿网校
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选择简易计税方法需注意些什么
小编导读：
选择简易计税方法需注意些什么
来源：中国税网
作者：陈荣彩
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　　“营改增”试点后，部分试点纳税人可以选择简易计税方法，适用征收率3%。笔者研读相关文件，认为试点纳税人选择简易计税方法需注意以下事项。　　何种情况下选择简易计税方法　　《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号） 附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》把简易计税方法与一般计税方法并举，单列一节，显然意味着决策层对简易计税方法的重视，体现了国家减轻纳税人负担战略意图。　　小规模纳税人按简易计税方法计算缴纳增值税，不存在选择问题。应纳税额＝销售额×征收率。　　一般纳税人通常按一般计税方法计算缴纳增值税。应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。但提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法。根据财税〔2013〕37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，有两种情况一般纳税人可以选择简易计税方法：一是提供的公共交通运输服务；二是试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。　　选择简易计税方法是否节税　　纳税人选择简易计税方法，目的在于节税。这就需要准确计算未来36个月内究竟有多少销项税额和进项税额。因为一经选择简易计税方法，就36个月内不得变更。　　假设某客运A公司是8月1日后新成立的，新公司肯定要购进大批运营车辆，运营过程中还要消耗油料（新车基本不用维修，因此不予考虑），购进车辆和油料都可以取得进项税额发票，且抵扣额巨大，显然，按一般计税方法，相当一段时间内销项税额将会小于进项税额，有很多进项税额留抵。选择简易计税方法肯定不合适。　　假设客运B公司在试点前就已运营，车辆已饱和，不需再购置，进项税额主要就是油料和维修。如果其每月不含税销售额为100万元，油料和维修的进项税额5万元，交通运输服务的增值税税率为11%，则按一般计税方法计税应纳100×11%－5＝6（万元），而按简易计税方法仅纳100×3%＝3（万元），显然，选择简易计税方法更合算。　　既然B公司已经运营一段时间，就应该认真统计此前的票价收入、油耗以及维修开支水平，从而可大致预测出未来36个月的相应情况。从而决定是否选择简易计税方法。　　上述以公共运输服务行业举例。但若是租赁行业，且承租方与出租方有关联，承租方是增值税一般纳税人，可以进项抵扣，那就要通盘考虑是否节税的问题。　　两种计税方法并用时要分别核算或分立　　理论上说，同一纳税人可以同时使用一般计税方法和简易计税方法，前提是分别核算。财税〔2013〕37号文件附件1第三十五条规定，提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。　　比如某租赁公司，8月1日前购进了有形动产（比如是挖掘机），这是没有进项抵扣的，但公司经营良好，业务不断扩大，试点后还需购进挖掘机，而新购进固定资产（挖掘机）则可以抵扣进项税额。　　租赁试点前购进的设备，由于没有进项抵扣，选择简易计税方法有利节税；租赁试点后购进的设备，因为有进项税额抵扣且数额较大，以一般计税方法有利节税（且没有选择简易计税方法的余地）。因此要严格分别核算，同时使用一般计税方法和简易计税方法。　　租赁业增值税税率为17%，远远高于征收率3%，如果未分别核算，被税务机关决定全部从高适用税率，租赁公司损失可就大了。　　需要注意的是：两种计税方法并用，税收风险较大。因为税率和征收率相差14%，一些纳税人受利益驱动，很可能把8月1日后购进挖掘机的租赁收入计入8月1日前购进挖掘机的租赁收入，把应按17%税率征税的收入计成按3%征收率征税的收入。毕竟，仅从合同或财务账面上看，很难判定租出去的挖掘机是何时购进的。但这显然是以虚假账目逃避税收，一旦税务机关走访查实，那么，必然要补税罚款，企业将得不偿失。为免税企争议，最好分立公司。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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