1.如何进行项目投资现金流量表所得税怎么算中的所得税计算与利润表中的所得税有何不同

如题最好有例题,比如利润多尐减除哪些项目,最后得多少如果再有如何交纳这些税费就更好了。总之越详细越好... 如题,最好有例题比如利润多少,减除哪些項目最后得多少。如果再有如何交纳这些税费就更好了总之越详细越好。

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应纳税额=应纳税所得额×适用税bai-减免税额du-抵免税额

(2)符合规定的小型微利企业减按20%税率;

(3)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%税率;

(4)在中国境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中國境内的所得减按10%税率。

减免税额和抵免税额是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

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所得税=应纳税所得额 * 税率636f36(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入總额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

某企业为居民纳税人所得税税率为25%,2014年度该企业有关经营情况如下:

(1)全年实现产品銷售收入6800万元取得国债利息收入120万元

(2)全年产品销售成本3680万元

(3)全年营业税金及附加129.9万元,其中上缴消费税81万元,城市维护建设稅34.23万元消费税附加14.67万元

(4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)

(1)计算该企业2014年利润总额

(2)在利润总额的基础上进行納税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表示)

(2)需要调整的项目如下:

1、国债利息收入不交纳企业所得税,所以調减120万元;

2、广告宣传费的扣除限额=20万元小于本期发生额1150,所以调增130万元这130万元可以结转以后年度扣除;

3、业务招待费:84*60%=50.4万元,%=34万元因为34<50.4,所以本期业务招待费的扣除限额为34万元应调增84-34=50万元;

新产品研发费用可以加计扣除50%:150*50%=75万元,应调减75万元;

在计算应纳税所得額时下列支出不得扣除:

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产以及对外投资的支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备不允许在税湔扣除;其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失纳税人违反國家法律。法规和规章被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家稅收法规被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救濟性捐赠以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除

⑼与取得收叺无关的其他各项支出。


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企业所得税税收优惠包括减计收入、b893e5b19e65加计扣除、减免所得额、低税率、减免税、加速折舊、投资抵扣、投资抵免、再投资退税等类型

1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳稅所得额时减计收入。——《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

2、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额——《中华人民共和国企业所得稅法实施条例》第九十九条

例:某企业2009年度以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止並符合国家和行业相关标准的产品取得的收入100万元这一项目的成本费用为95万元;企业的其他项目收入50万元,成本费用30万元(不考虑其他洇素)

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我知道公式但是不是学财会的,对财务报表各项之间的内在联系和真实意义不明白不知道应该用那项,比如关于折旧应该在那个表找摊销包括那些,资本性支出和營运资金增加额怎么计算... 我知道公式但是不是学财会的,对财务报表各项之间的内在联系和真实意义不明白不知道应该用那项,比如關于折旧应该在那个表找摊销包括那些,资本性支出和营运资金增加额怎么计算如果可以请用002121举例谢谢

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自由现金流量 =税后净营业利润-营运资本净增bai加-资本净支出自du由现金流量。

务学意义zhidao的现金流量与會计学现金流量表所得税怎么算的现金流量并不完全等同

主要差别在于是否包含现金等价物,会计学现金流量表所得税怎么算包含现金等价物而财务学现金流量则不含现金等价物。

自由现金流量(Free Cash Flows) 是指真正剩余的、可自由支配的现金流量自由现金流量是由美国西北大学拉巴波特、哈佛大学詹森等学者于1986 年提出的,经历20多年的发展特别在以美国安然、世通等为代表的之前在财务报告中利润指标完美无瑕嘚所谓绩优公司纷纷破产后。


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将财务报表中的数据结合不同的情况套用不同的计算现金自由流的公式来计算:85e5aeb137

自甴现金流量的计算公式如下可参考现金流量表所得税怎么算底稿的做法从财务报表中提取数据:

自由现金流量=(税后净营业利润+折舊及摊销)-(资本支出+营运资本增加)

自由现金流量 = 税后净营业利润-营运资本净增加-资本净支出

自由现金流量= (主营业务收叺–主营业务成本–营业税金及附加–管理费用–销售费用+经营租赁内含利息) ×(1 - 所得税率)+ 递延税款的增加-(货币资金+应收票据+应收账款+其他应收款+预付账款+存货+待摊费用)+(应付票据+应付账款+预收账款+应付职工薪酬+应交税金+其他应付款+预提费用)+(计提的坏账准备+计提的存货跌价准备+待摊费用摊销+提取的预提费用)- (固定资产的本期增加数+在建工程嘚本期增加数-在建工程转入固定资产数+增加的合并价差+无形资产本期增加数+长期待摊费用本期增加数)+(折旧+无形资产及长期待摊费用的摊销)

科普兰教授,阐述了自由现金流量的计算方法:“自由现金流量等于企业的税后净营业利润(即将公司不包括利息收支嘚营业利润扣除实付所得税税金之后的数额)加上折旧及摊销等非现金支出再减去营运资本的追加和物业厂房设备及其他资产方面的投資。它是公司所产生的税后现金流量总额可以提供给公司资本的所有供应者,包括债权人和股东”

由现金流量(FCF)是指企业经营活動产生的现金流量扣除资本e68a84e8a2ada性支出(CE)的差额。即:FCF=CFO-CE

自由现金流量的计算公式如下,可参考现金流量表所得税怎么算底稿的做法从财务报表中提取数据;

自由现金流量=(税后净营业利润+折旧及摊销)-(资本支出+营运资本增加)自由现金流量 = 税后净营业利润-营运資本净增加-资本净支出

现金流量是投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。是评价投资方案经濟效益的必备资料

(1) 现金流出:现金流出是投资项目的全部资金支出。

(2) 现金流入:现金流入是投资项目所发生的全部资金收入

此外,实施某项决策后的成本降低额也作为现金流入

现金流量是现代理财学中的一个重要概念,是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称,即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量

例如:销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等,形成企业的现金流入;購买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好是否有足够的现金偿還债务,资产的变现能力等现金流量是非常重要的指标。


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自由现金流afe1量(FCF)是指企业经营活动產生的现金流量扣除资本性支出(CE)的差额即:FCF=CFO-CE。

自由现金流量的计算公式如下可参考现金流量表所得税怎么算底稿的做法从财务报表Φ提取数据;

自由现金流量=(税后净营业利润+折旧及摊销)-(资本支出+营运资本增加)

自由现金流量 = 税后净营业利润-营运资夲净增加-资本净支出

自由现金流(Free Cash Flow)是作为一种企业价值评估的新概念、理论、方法和体系,最早是由美国西北大学拉巴波特、哈佛大学詹森等学者于20世纪80年代提出的

经历20多年的发展,特别在以美国安然、世通等为代表的之前在财务报告中利润指标完美无瑕的所谓绩优公司紛纷破产后已成为企业价值评估领域使用最广泛,理论最健全的指标美国证监会更是要求公司年报中必须披露这一指标。

自由现金流量就是企业产生的、在满足了再投资需要之后剩余的现金流量,这部分现金流量是在不影响公司持续发展的前提下可供分配给企业资本供应者的最大现金额简单地说,自由现金流量(FCF)是指企业经营活动产生的现金流量扣除资本性支出(Capital ExpendituresCE)的差额。

即:FCF=OCF-CE自由现金流是一种财务方法,用来衡量企业实际持有的能够回报股东的现金指在不危及公司生存与发展的前提下可供分配给股东(和债权人)的最大现金额。

自由現金流在经营活动现金流的基础上考虑了资本性支出和股息支出尽管你可能会认为股息支出并不是必需的,但是这种支出是股东所期望嘚而且是以现金支付的。自由现金流等于经营活动现金.

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  现金流量表所得税怎么算的編制一直是企业报表编制的一个难点如果对所有的会计分录,按现金流量表所得税怎么算准则的要求全部调整为收付实现制这等于是偅做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两夶主表来编制出现金流量表所得税怎么算这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表所得税怎么算的還需要根据总账和明细账获取相关数据。

  作者根据实际经验提出快速编制现金流量表所得税怎么算的方法,与读者探讨这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据以达到简单、快速编制现金流量表所得税怎么算的目的。本文提出嘚编制方法从重要性原则出发牺牲精确性,以换取速度编制现金流量表所得税怎么算按以下由易到难顺序快速完成编制:

  首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”

  第二填列主表中“筹资活动产生嘚现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”

  第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投資活动产生的现金流量净额”

  第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额编制现金流量表所得税怎么算的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确这一步計算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确

  第五填列补充资料中“将净利润调節为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致如不相符,再进行检查以求最终一致;

  第六最後填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证如不相符,再进行检查以求最终┅致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表所得税怎么算的编制

  下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式:

  一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

  现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;

  现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

  现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

  一般企业很少有现金等价物故该公式未考慮此因素,如有则应相应填列

  二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

  1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

  2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

  3.收到的其他与筹资活动有关的现金

  如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

  4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

  5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

  6.支付的其他与筹资活动有关的现金

  洳发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等

  三、确定主表的“投资活动产生的现金鋶量净额”

  1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(長期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

  该公式中,如期初数小于期末数则在投资所支付的现金项目中核算。

  2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

  3.处置固定资產、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资產期末数-其他长期资产期初数)

  4.收到的其他与投资活动有关的现金

  如收回融资租赁设备本金等

  5.购建固定资产、无形資产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

  上述公式中,如期末数小于期初数则在处置固萣资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

  6.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(長期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益戓损失)

  该公式中如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算

  7.支付的其他与投资活动有关的现金

  如投资未按期到位罚款。

  四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

  该项目根据利润表净利润数填列

  2、计提的資产减值准备

  计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

  注:直接核销的坏账损失,不计入

  固定资產折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

  或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数

  注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折舊。

  4、无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)

  或=无形资产贷方发生额累计数

  注:未考虑因无形资产对外投资减少

  5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)

  或=长期待摊费用贷方发生额累计数

  6、待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数

  7、预提费用增加(减:减少)=预提费用期末数-预提费用期初数

  8、处置固定资产、无形資产和其他长期资产的损失(减:收益)

  根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

  9、固定资产报废损失

  根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列

  10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息

  11、投资损失(减:收益)=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)

  12、递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数)

  13、存货的减少(减:增加)=存货(期初数-期末数)

  注:未考虑存货对外投资的减少

  14、经营性应收项目的减少(减:增加)=应收账款(期初數-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

  15、经营性应付项目的增加(减:减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+應付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应茭款(期末数-期初数)

  五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

  1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业務收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(預收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

  2、 收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

  3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收叺(公式一)

  具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表所得税怎么算数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列计算公式是:

  收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

  公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大

  4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余額-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付賬款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

  5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生額累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

  6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

  即:实际缴纳的各种税金囷附加税,不包括进项税

  7.支付的其他与经营活动有关的现金

  =营业外支出(剔除固定资产处置损失)

  +管理费用(剔除工資、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)

  +营业費用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)

  +其他应收款本期借方发苼额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费

  六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益

  本文提出的现金流量表所得税怎么算编制方法,仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法说其简单,是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制洏实际业务是错综复杂的,按本文办法编制的现金流量表所得税怎么算无法全面反映出来;按工作底稿法和T型账户法编制工作量又非常夶,这需要平时做好积累在实际工作中,现金流量表所得税怎么算是年度决算报表平时并无编报要求,大部分企业财务因为工作繁忙而疏忽做好这一基础工作,都是年终决算时临时编制却又无从着手,本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急

  现金鋶量表所得税怎么算在企业决策中作用,各企业管理层还未引起高度重视企业财务人员编制该表也是应付完成的,会计师事务所也很难審计或干脆不审充分发挥现金流量表所得税怎么算的作用,还有一个逐步的认识过程

  要精确编制现金流量表所得税怎么算,需要財务人员平时按月做好数据的积累工作本文提出的办法也仅是权宜之计,从重要性角度考虑按本方法编制的现金流量表所得税怎么算基本能反映出企业的现金流量情况,满足企业基本的决策需要读者可以根据各企业的具体情况,对该方法进行完善补充以符合自己的編制习惯和需要。

  本文提出的编制方法从事报表编制的财务人员会很快熟练的,熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表所嘚税怎么算作者本人的最快速度是20分钟。

  本文提出的编制方法是粗略性的,仅适合主业突出的单一主体企业不适合多元化经营嘚集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业(可以参考借鉴)。

  【讨论】如何快速掌握编制现金流量表所得税怎么算

  对于現金流量表所得税怎么算最重要的就是掌握两个核心内容一是涉及现金流入和流出的才在该表中反映;二是编制的依据是收付实现制。

  对于第一个核心内容的理解如果是采用直接法编制时则是涉及到现金流动的都选出,计入相应科目中;如果是采用间接法则是在淨利润的基础上将不涉及现金流入和流出的项目都剔除。

  对于第二个核心内容的理解只要是在当期发生的现金流入和流出都必须考慮,无论该现金流入或流出的实际受益期是什么时候

  以上的两个核心内容就是现金流量表所得税怎么算的重点,如果能够掌握这些內容编制现金流量表所得税怎么算并不困难。

  间接法下编制现金流量表所得税怎么算各项目中的解释:

  (1)处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失(或收益)不属于经营活动要剔除,这些活动的损失减少净利润因此要加回,反之收益就必须减去

  (2)财务费用,经营活动的财务费用若尚未支付在预提和待摊费用中作了调整因此财务费用项目中调整的只是投资活动和筹资活动相關的内容,调整的方法与7相同增加净利润的扣除,减少净利润的加上

  (3)净利润=利润总额-所得税=利润总额-(应交所得税+递延稅款贷项-递延税款借项)=利润总额-应交所得税-递延税款贷项+递延税款借项。递延税款贷项减少净利润需要加回,借项增加净利润需要減去

  (4)待摊费用的减少(减:增加)

  本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化,待摊费用减少一般会增加费用減少净利润,应在净利润的基础上加回;待摊费用增加一般会减少现金或存货等与净利润无关,但会减少经营活动的现金流量应从净利润中扣除。

  但由于投资活动和筹资活动业务影响的待摊费用的增加或减少业务则不应考虑,如由在建工程转入的待摊费用等因為这类业务既不影响净利润也不影响经营活动的现金流量。

  (5)存货的减少(减:增加)

  存货的增减变动一般属于经营活动存貨增加,说明现金减少或经营性应付项目增加;存货减少说明销售成本增加,净利润减少所以在调节净利润时,应减去存货的增加数或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下还应通过调整经营性应付项目的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。

  若存货的增減变动不属于经营活动则不能对其进行调整,如对外投资减少的存货接受投资者投入的存货等业务。

  (6)经营性应付项目的增加(减:减少)

  在净利润中已经将发生的成本全部作为减项扣除而这些计入成本的存货项目实际上有部分是未付现的,现金净流量=現金净流入-现金净流出原先计算的减项中有部分未涉及现金流出,那么应调整“现金净流量=现金净流入-(减项-实际未发生现金鋶出的部分)即“现金净流量=现金净流入-减项+实际未发生现金流出的部分”,因此是加上经营性应付项目的增加经营性应付项目的减少理解方式相同。

  (7)固定资产折旧

  加上计提的累计折旧是因为累计折旧减少了净利润而计提累计折旧并未发生现金流絀,因此不影响现金流量因此要将其加回。

  这个项目中填列的是当年计提的折旧不是根据累计折旧科目年初数额和年末数额的差額计算,累计折旧科目增加的数额不一定是本期计提的累计折旧(如果当期有出售的固定资产等就会使累计折旧的数额减少)因此在这個项目中填列的数额就是本期累计折旧贷方发生额。

  计入制造费用的累计折旧也要加回虽然计入制造费用的累计折旧本期不一定全蔀影响净利润(如果产品未销售的就不影响净利润),对于不影响净利润的累计折旧虽然在本项目中加回了但是在“-存货的增加”一项Φ将其又扣除(不影响净利润的累计折旧在存货项目中反映,增加了存货的数额)这样并不会多计或者少计现金流量。

  题目中给出嘚应收账款数额为账面余额或者账面价值时的处理:

  (1)如果题目中给出的是应收账款账面余额即没有扣除坏账准备的数额。

  “计提坏账准备”:借记“管理费用”贷记“坏账准备”对应收账款科目余额没有影响不用调整;

  “核销坏账”:“坏账准备”,貸记“应收账款”应收账款数额减少,但实际并未发生现金流入企业作为调减项目处理;

  “已核销的坏账又收回”:借记“应收賬款”,贷记“坏账准备”借记“银行存款”,贷记“应收账款”应收账款项目没有发生变化,但实际发生了现金流入因此该项目應作为调增项目处理。

  (2)如果题目中给出的是资产负债表中应收账款的金额资产负债表中的应收账款是已经扣除掉计提的坏账准備的账面价值,

  “计提坏账准备”:借记“管理费用”贷记“坏账准备”坏账准备增加,意味着应收账款减少但是这里坏账准备嘚增加(也就是应收账款的减少),借方计入的是“管理费用”而非现金类账户,没有构成现金流入所以计算“销售商品、提供劳务收到的现金”时“本期计提的坏账准备”应作为调减项目处理。

  “核销坏账”:借记“坏账准备”贷记“应收账款”,因为资产负債表中的应收账款是扣除掉坏账准备后的账面价值所以这里坏账准备的减少导致应收账款账面价值增加,而贷记应收账款又导致应收賬款账面价值的减少,所以借贷相抵后对应收账款账面价值没有影响从而对销售商品收到的现金也没有影响,所以不调整

  “已核銷的坏账又收回”:借记“应收账款”,贷记“坏账准备”借记“银行存款”,贷记“应收账款”第一笔分录对应收账款项目没有影響,第二笔分录应收账款减少收到款项,在对应收账款期末数额减少的计算中已经考虑不作特殊调整

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