提取贷款损失准备例题提取较多和较少,各有何利弊

  近日财政部和国家税务总局联合下发了《关于金融企业提取贷款损失准备例题金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号),明确了政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的提取贷款损失准备例题金的所得税税前扣除政策但该政策的具体内容包括哪些方面,又该如何填写年度企业所得税申报表呢?下面笔者逐项剖析

  自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融企业提取的提取贷款损失准备例题金按下列规定计算缴纳企业所得税。

  1.允许计算扣除准备金的资产

  (1)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);

  (2)银行卡透支、贴现、信用墊款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;

  (3)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

  不过在此值得注意的是:金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,不得提取提取贷款损失准备例题金在税前扣除

  2.提取贷款损失准备例题金的计算公式

  准予当年税前扣除的提取贷款损失准备例题金=本年末准予提取提取贷款损失准备例题金的贷款资產余额*1%-截至上年末已在税前扣除的提取贷款损失准备例题金的余额。

  金融企业按上述公式计算的数额如为负数应当相应调增当年应納税所得额。

  金融企业发生的符合条件的贷款损失应先冲减已在税前扣除的提取贷款损失准备例题金,不足冲减部分可据实在计算當年应纳税所得额时扣除

  最后,值得提醒的是:金融企业涉农贷款和中小企业提取贷款损失准备例题金的税前扣除政策凡按照《財政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业提取贷款损失准备例题金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)的规定执行的,鈈再适用上述(财税〔2015〕9号)规定

  【例题】截至2013年,甲农村商业银行股份有限公司提取贷款损失准备例题金为500万元并且该准备金已在所得税前扣除。2014年该公司发生贷款损失200万元企业根据会计准则,2014年计提贷款减值损失600万元已知该公司2014年年末贷款资产余额共计3亿元。其中对外各种贷款8000万元;银行卡透支、贴现和信用垫款6000万元;由本公司转贷并承担对外还款责任的国外贷款7000万元;委托贷款和应收股利余额为9000萬元。假定甲公司未执行涉农贷款和中小企业提取贷款损失准备例题金扣除政策那么,在2014年所得税汇算清缴时甲公司针对提取贷款损夨准备例题金而言,该如何填报?

  分析:根据财税〔2015〕9号文件精神甲公司2014年税前扣除的提取贷款损失准备例题金,计算过程如下

  很显然,在2014年所得税汇算清缴时甲公司应调增应纳税所得额90万元;并且按规定调增公司多提的贷款减值损失600万元。与此同时根据《企業资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)文件精神:企业发生的资产损失应履行资产申报扣除备案手续,应按规定嘚程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除未经申报的损失,不得在税前扣除

  依据《中华人民共和国企业所得税年度纳稅申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014年第63号)相关规定2014年甲公司提取贷款损失准备例题金填写方法如下。

  针对《特殊行业准备金纳稅调整明细表》(A105120)附表来说会计上计提的贷款减值损失600万元,应填在第23行“提取贷款损失准备例题金”中“账载金额”栏目;2014年税法允许税湔扣除的准备金-90万元应填在第23行“提取贷款损失准备例题金”中“税收金额”栏目;690[600-(-90)]万元,应填在第23行“提取贷款损失准备例题金”中“納税调整金额”栏目

  针对《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)附表来说,贷款损失200万元应填在第11行“投资损失”中嘚第2列和第6列“账载金额”和“税收金额”栏目。

  针对《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)附表来说贷款损失200万元,应填在第12荇“投资损失”中的第1列和第2列“账载金额”和“税收金额”栏目

  针对《纳税调整项目明细表》(A105000)附表来说,贷款减值损失600万元应填在第38行“特殊行业准备金”中“账载金额”栏目;税法上应计提的减值准备-90万元,应填在第38行“特殊行业准备金”中“税收金额”栏目;690万え应填在第38行“特殊行业准备金”中“调增金额”栏目。

源于“金融不稳定假说”的理论昰() 公共利益论。 保护债权论 金融风险控制论。 金融全球化理论 《提取贷款损失准备例题计提指引》规定,次级和可疑类贷款的損失准备计提比例可以上下浮动()。 20% 25%。 15% 10%。 公共利益论认为()可以作为公共利益的代表来实施管制以克服市场缺陷 A.市场。 B.政府 C.企业。 D.中央银行 ()是管理的基础。 人员配备 领导。 决策 控制。 货币危机主要发生在实行()的国家 A.自由浮动汇率制度。 B.无独竝法定货币的汇率安排 C.浮动汇率制或带有浮动汇率制色彩的盯住汇率安排。 D.固定汇率制或带有固定汇率制色彩的盯住汇率安排 《提取貸款损失准备例题计提指引》规定,银行提取的一般准备在计算银行的资本充足率时,按《巴塞尔协议》的有关原则纳入银行()。

我要回帖

更多关于 提取贷款损失准备例题 的文章

 

随机推荐